【正文】 ” 、 “ 監(jiān)控和改進(jìn) ” 、 “ 文件和記錄 ” 、 “ 附則 ” ，共 10章 52條。在借鑒相關(guān)行業(yè)質(zhì)量控制經(jīng)驗基礎(chǔ)上，特別注重按照資產(chǎn)評估行業(yè)的法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則、規(guī)范性文件以及資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)特點，制定質(zhì)量控制指南。如果評估機(jī)構(gòu)經(jīng)營規(guī)模較大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度較高、執(zhí)業(yè)責(zé)任和風(fēng)險較大，就需要根據(jù)本指南的要求建立更加復(fù)雜、有效的質(zhì)量控制體系。本指南第二條規(guī)定，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等因素采用適宜的方法建立質(zhì)量控制體系。注冊會計師審計準(zhǔn)則中相關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則對評估行業(yè)制定評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則具有借鑒意義。 二、國內(nèi)外質(zhì)量控制規(guī)范情況分析 ? （一）國際評估界的規(guī)范 ? 國際評估準(zhǔn)則（ IVS）、美國專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則（ USPAP）、英國評估指南（紅皮書）等準(zhǔn)則中都沒有關(guān)于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的內(nèi)容。 一、制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的必要性 ? 2021年 7月 27日，中評協(xié)印發(fā)了 《 評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理指引 》 ，該指引要求評估機(jī)構(gòu)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，制定實施科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序，建立質(zhì)量控制制度體系，強(qiáng)化風(fēng)險管理，保障質(zhì)量控制落到實處。加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，規(guī)范執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范內(nèi)部培訓(xùn)體系、規(guī)范業(yè)務(wù)承攬方式、規(guī)范質(zhì)量控制，規(guī)范執(zhí)業(yè)流程。 一、制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的必要性 ? 2021年 12月 29日， 《 財政部關(guān)于推動評估機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)做優(yōu)的指導(dǎo)意見 》 （財企 〔 2021〕 453號）要求評估機(jī)構(gòu)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。 一、制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的必要性 ? （二）為評估機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制提供制度保障 ? 2021年 5月 11日， 《 資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)審批管理辦法 》 （財政部令第 22號）第十六條要求評估機(jī)構(gòu)建立完善的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理。從行業(yè)自律檢查中發(fā)現(xiàn)的問題看內(nèi)部質(zhì)量控制指南的指導(dǎo)意義 尹宏 ?第一部分 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的意義及主要內(nèi)容 ?第二部分 從質(zhì)量控制方面分析行業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的各種問題 第一部分 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的意義及主要內(nèi)容 ? 一、制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的必要性 ? 二、國內(nèi)外質(zhì)量控制規(guī)范情況分析 ? 三、起草的指導(dǎo)思想 ? 四、 評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南 的主要內(nèi)容 一、制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南的必要性 ? （一）規(guī)范執(zhí)業(yè)行為、保護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益 ? 目前，國內(nèi)評估機(jī)構(gòu)的服務(wù)對象從單純?yōu)閲衅髽I(yè)服務(wù)延伸到為各類所有制企業(yè)、政府部門、事業(yè)單位和具有一定財產(chǎn)的個人服務(wù)，業(yè)務(wù)類型從傳統(tǒng)的法定評估業(yè)務(wù)擴(kuò)展到企業(yè)價值、知識產(chǎn)權(quán)等其他評估業(yè)務(wù)和相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)，服務(wù)地域從區(qū)域化服務(wù)拓展到跨地區(qū)服務(wù)乃至走出國門從事國際評估業(yè)務(wù)，面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險日益增加。為了規(guī)范評估機(jī)構(gòu)及其人員遵守各類專業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則，出具恰當(dāng)?shù)脑u估報告，保護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，非常有必要制定評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南。內(nèi)部管理制度至少應(yīng)當(dāng)包括：人事管理制度、財務(wù)管理制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、業(yè)務(wù)檔案管理制度。要求評估機(jī)構(gòu)建立并完善科學(xué)的股東及合伙人進(jìn)退機(jī)制、激勵約束機(jī)制、內(nèi)部決策機(jī)制、利益分配機(jī)制等，不斷改善和改進(jìn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理。完善質(zhì)量管理機(jī)制，建立首席評估師制度。 ? 為了建立健全評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，保證評估機(jī)構(gòu)管理工作和執(zhí)業(yè)行為的合法性與合規(guī)性，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，非常有必要制定評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南，為評估機(jī)構(gòu)做優(yōu)做強(qiáng)做大及可持續(xù)發(fā)展提供堅實的規(guī)范基礎(chǔ)和制度保障。 ? （二）國內(nèi)現(xiàn)有相關(guān)規(guī)范 ? 2021年 7月 27日，中評協(xié)印發(fā)的 《 評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理指引 》 中提出了質(zhì)量控制方面的要求，在第八章中對評估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制做出原則規(guī)定。 三、起草的指導(dǎo)思想 ? （一）適應(yīng)大中小各類評估機(jī)構(gòu) ? 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南應(yīng)當(dāng)考慮我國評估行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，指南既要適用于大型評估機(jī)構(gòu)，也要適用于中小評估機(jī)構(gòu)。在實務(wù)中，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本條要求，考慮自身規(guī)模、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量、對相關(guān)人員和分支機(jī)構(gòu)所授予的權(quán)限、人員的知識和經(jīng)驗、業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度、對成本效益的適當(dāng)考慮，建立適合于本機(jī)構(gòu)、能夠?qū)崿F(xiàn)本指南第二條規(guī)定的目標(biāo)的質(zhì)量控制體系。 三、起草的指導(dǎo)思想 ? （二）反映資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)特點 ? 評估機(jī)構(gòu)的核心業(yè)務(wù)是資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，因此，本指南重點規(guī)范評估機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。比如質(zhì)量控制責(zé)任的規(guī)定，涉及最高管理層、首席評估師、項目負(fù)責(zé)人、項目內(nèi)核人員、項目團(tuán)隊一般成員、評估機(jī)構(gòu)其他人員，在職業(yè)道德、人力資源、評估業(yè)務(wù)承接、評估業(yè)務(wù)計劃、評估業(yè)務(wù)實施和報告等章節(jié)，都針對評估業(yè)務(wù)的具體情況提出要求，使其反映質(zhì)量控制的過程、風(fēng)險點和關(guān)鍵點。各章主要內(nèi)容如下： ? “ 總則 ” 主要內(nèi)容包括：制定目的、質(zhì)量控制體系的目標(biāo)、內(nèi)容及構(gòu)成要素。 四、評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南（征求意見稿）的主要內(nèi)容 ? “職業(yè)道德 ” 主要內(nèi)容包括：職業(yè)道德的總體要求；遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則的具體措施；獨立性要求；客觀性要求。 ? “ 評估業(yè)務(wù)承接 ” 主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)控制的總體要求；客戶和業(yè)務(wù)的甄選要求；業(yè)務(wù)洽談；業(yè)務(wù)約定書的評審、簽訂、變更、中止、解除。 ? “ 評估業(yè)務(wù)實施和報告 ” 主要