國(guó)稅纖維有限公司納稅評(píng)估案例(編輯修改稿)
2025-06-14 23:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? （一）供電部門情報(bào)分析 ? 能耗比分析： ? 該企業(yè)原材料單一、產(chǎn)品單一，可以以耗用原材料和耗用電量為主控指標(biāo)進(jìn)行分析。但是原材料單耗信息主要由納稅人提供，并且會(huì)跟隨產(chǎn)品型號(hào)的不同而不同，信息不一定完整，所以最終確定以耗電量測(cè)算能耗比（單位：萬(wàn)元 /萬(wàn)度） 年度 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 耗電量 收入能耗比 期末存貨 2021年 2021年10月末 收入能耗比較上年下降 ，下降了約 35% 收入比上年下降 690萬(wàn)，存貨僅比上年上升 240萬(wàn) ? 產(chǎn)能與已申報(bào)銷售分析： 年產(chǎn)值 : 1200247。 =3282萬(wàn)元 近兩年的產(chǎn)值可達(dá) 6000萬(wàn)元 該時(shí)間段累計(jì)已申報(bào)收入 2021年 10月末帳面存貨 （毛利為負(fù)數(shù) ) 推算值與申報(bào)數(shù)相差 : 6000 ≌ 1800萬(wàn)元 （二）金融部門情報(bào)分析 ? 農(nóng)村商業(yè)銀行、華泰銀行等 4個(gè)銀行貸款合計(jì)4830萬(wàn)元、可利用票據(jù)倉(cāng)口 1052萬(wàn)元，可利用資金合計(jì) 5880萬(wàn)元； ? 公司注冊(cè)資金 2021萬(wàn)元、其他應(yīng)付款 1020萬(wàn)元 ,合計(jì) 3020萬(wàn)元； ? 共計(jì) 資金流量 8900萬(wàn)元 ? 減 固定資產(chǎn)和在建工程 4237萬(wàn)元 等于 流動(dòng)資產(chǎn)資金流量 4663萬(wàn)元 而 20212021年兩年銷售卻只有 3100萬(wàn)元 資金投入與生產(chǎn)明顯不配比 。 ? 報(bào)表還顯示，自 2021年 3月以來(lái)，該公司貨幣資金都在 780萬(wàn)元以上， 8月份甚至達(dá)到1097萬(wàn)，在產(chǎn)量變化不大、銷售總額下降、資金又比較寬松的情況下，還不斷增加貸款額度，說明資金投放方向很可能不只是生產(chǎn)，并且?guī)っ?1070萬(wàn)元的虧損不一定是真實(shí)情況。 （三）系統(tǒng)內(nèi)信息比較分析 ? 期末存貨與期末留抵配比分析 ? 2021年 10月末留抵稅額 ? 扣除固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅 ， 還有約 259萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)留抵稅額 ? 期末存貨賬面余額 ，在毛利為負(fù)數(shù)的情況下，如果存貨全部銷售最多只能產(chǎn)生 153萬(wàn)稅款 所以存貨與留抵不配比 。 ? 盈利能力分析： ? 2021年收入 ，毛利 ，毛利率 %； ? 2021年至 10月底，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 元，毛利率為 %， 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 萬(wàn)元， 成本倒掛 元 , ； ? 2021年期間費(fèi)用合計(jì) ，收入費(fèi)用比 %，利潤(rùn)總額 ； ? 2021年至 10月底，收入 ↓690萬(wàn)元，期間費(fèi)用上升到 ， ↑，收入費(fèi)用比達(dá)到 %。 ? 尤其是財(cái)務(wù)費(fèi)用，由 →，10個(gè)月就上升了整整 100萬(wàn)元； ? 最終導(dǎo)致利潤(rùn)總額一路下跌至 ，經(jīng)營(yíng)兩年虧損 1070萬(wàn)，比注冊(cè)資金 2021萬(wàn)的一半還多。結(jié)合銀行貸款信息分析，企業(yè)虧本經(jīng)營(yíng)的情況下，貸款余額卻比上年增加了2280萬(wàn)元； 四、集體討論并鎖定疑點(diǎn) ? 應(yīng)對(duì)人員將所列疑點(diǎn)提交風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行集體討論，大家認(rèn)為該企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在的環(huán)節(jié)主要有： 延遲納稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物以及虛列成本費(fèi)用規(guī)避所得稅， 。按照這一思路，大家通過提問的方式層層推進(jìn)，測(cè)算納
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