國稅纖維有限公司納稅評估案例(編輯修改稿)
2025-06-14 23:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? （一）供電部門情報分析 ? 能耗比分析： ? 該企業(yè)原材料單一、產(chǎn)品單一，可以以耗用原材料和耗用電量為主控指標進行分析。但是原材料單耗信息主要由納稅人提供，并且會跟隨產(chǎn)品型號的不同而不同，信息不一定完整，所以最終確定以耗電量測算能耗比（單位：萬元 /萬度） 年度 主營業(yè)務(wù)收入 耗電量 收入能耗比 期末存貨 2021年 2021年10月末 收入能耗比較上年下降 ，下降了約 35% 收入比上年下降 690萬，存貨僅比上年上升 240萬 ? 產(chǎn)能與已申報銷售分析： 年產(chǎn)值 : 1200247。 =3282萬元 近兩年的產(chǎn)值可達 6000萬元 該時間段累計已申報收入 2021年 10月末帳面存貨 （毛利為負數(shù) ) 推算值與申報數(shù)相差 : 6000 ≌ 1800萬元 （二）金融部門情報分析 ? 農(nóng)村商業(yè)銀行、華泰銀行等 4個銀行貸款合計4830萬元、可利用票據(jù)倉口 1052萬元，可利用資金合計 5880萬元； ? 公司注冊資金 2021萬元、其他應(yīng)付款 1020萬元 ,合計 3020萬元； ? 共計 資金流量 8900萬元 ? 減 固定資產(chǎn)和在建工程 4237萬元 等于 流動資產(chǎn)資金流量 4663萬元 而 20212021年兩年銷售卻只有 3100萬元 資金投入與生產(chǎn)明顯不配比 。 ? 報表還顯示，自 2021年 3月以來，該公司貨幣資金都在 780萬元以上， 8月份甚至達到1097萬，在產(chǎn)量變化不大、銷售總額下降、資金又比較寬松的情況下，還不斷增加貸款額度，說明資金投放方向很可能不只是生產(chǎn)，并且?guī)っ?1070萬元的虧損不一定是真實情況。 （三）系統(tǒng)內(nèi)信息比較分析 ? 期末存貨與期末留抵配比分析 ? 2021年 10月末留抵稅額 ? 扣除固定資產(chǎn)進項稅 ， 還有約 259萬元進項留抵稅額 ? 期末存貨賬面余額 ，在毛利為負數(shù)的情況下，如果存貨全部銷售最多只能產(chǎn)生 153萬稅款 所以存貨與留抵不配比 。 ? 盈利能力分析： ? 2021年收入 ，毛利 ，毛利率 %； ? 2021年至 10月底，主營業(yè)務(wù)收入 元，毛利率為 %， 主營業(yè)務(wù)成本 萬元， 成本倒掛 元 , ； ? 2021年期間費用合計 ，收入費用比 %，利潤總額 ； ? 2021年至 10月底，收入 ↓690萬元，期間費用上升到 ， ↑，收入費用比達到 %。 ? 尤其是財務(wù)費用，由 →，10個月就上升了整整 100萬元； ? 最終導(dǎo)致利潤總額一路下跌至 ，經(jīng)營兩年虧損 1070萬，比注冊資金 2021萬的一半還多。結(jié)合銀行貸款信息分析，企業(yè)虧本經(jīng)營的情況下，貸款余額卻比上年增加了2280萬元； 四、集體討論并鎖定疑點 ? 應(yīng)對人員將所列疑點提交風(fēng)險應(yīng)對團隊進行集體討論，大家認為該企業(yè)風(fēng)險點存在的環(huán)節(jié)主要有： 延遲納稅、非應(yīng)稅項目的購進貨物以及虛列成本費用規(guī)避所得稅， 。按照這一思路，大家通過提問的方式層層推進，測算納
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