【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 月企業(yè)“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”的開(kāi)具信息沒(méi)有相關(guān)紅字專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證信息。數(shù)據(jù)來(lái)源：（1）“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”中雙方企業(yè)稅務(wù)登記號(hào)、開(kāi)具日期、金額、稅額取自征管系統(tǒng)；（2）紅字專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證數(shù)據(jù)取自評(píng)估所屬期防偽稅控認(rèn)證信息。結(jié)果分析：如果在購(gòu)方企業(yè)認(rèn)證數(shù)據(jù)中沒(méi)有比對(duì)出與申請(qǐng)開(kāi)具“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”中銷(xiāo)方企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)、金額、稅額完全一致的信息即為異常，但需要進(jìn) 一步確認(rèn)銷(xiāo)方是否已開(kāi)出紅字專(zhuān)用發(fā)票。紅字發(fā)票開(kāi)具比例異常分析分析目的：計(jì)算紅字專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具比例，分析納稅人有未按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票減少計(jì)稅銷(xiāo)售額的嫌疑。計(jì)算公式：評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具總金額/防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具總金額≥20%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。數(shù)據(jù)來(lái)源：專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具總金額均取自評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息。結(jié)果分析：如果比例高于設(shè)定值即為異常。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嫌疑分析分析目的：以防偽稅控報(bào)稅信息發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嫌疑。（此指標(biāo)應(yīng)結(jié)合專(zhuān)用發(fā)票用量和限額進(jìn)行篩選）計(jì)算公式：（1）評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票總開(kāi)具金額累計(jì)數(shù)/防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票總份數(shù)得出的數(shù)值與企業(yè)最大開(kāi)具發(fā)票限額相比≥90%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。（2）評(píng)估所屬期防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)戶(hù)數(shù)/防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票總份數(shù)≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。數(shù)據(jù)來(lái)源：（1）企業(yè)最大開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票限額取自金稅發(fā)行系統(tǒng)最大開(kāi)票限額審批信息；（2）企業(yè)“防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票總開(kāi)具金額累計(jì)數(shù)”、“防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票總份數(shù)”、“防偽稅控報(bào)稅信息正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)戶(hù)數(shù)”均取自防偽稅控報(bào)稅信息。結(jié)果分析：同時(shí)符合（1）、（2）公式的有虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票嫌疑。進(jìn)項(xiàng)稅額控制額分析分析目的：分析納稅人納稅申報(bào)真實(shí)性。計(jì)算公式：本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷(xiāo)售成本）主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)7%（農(nóng)產(chǎn)品13%、海關(guān)完稅憑證13%或17%、廢舊物資10%）。結(jié)果分析：以進(jìn)項(xiàng)稅金控制額與增值稅申報(bào)表中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額核對(duì)，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。非防偽稅控抵扣憑證異常分析分析目的：以非防偽稅控抵扣憑證進(jìn)項(xiàng)信息發(fā)現(xiàn)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額嫌疑。計(jì)算公式：評(píng)估所屬期申報(bào)附表二4欄“稅額”/12欄“稅額”≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整）。上述分子可以評(píng)估所屬期申報(bào)附表二5欄“稅額”、6欄“稅額”、7欄“稅額”或8欄“稅額”分別代替。結(jié)果分析：符合以上條件的可能有非防偽稅控抵扣憑證虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額嫌疑，注意審核企業(yè)沒(méi)有自營(yíng)進(jìn)口或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)而以海關(guān)增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證，沒(méi)有收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)而以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證作為增值稅扣稅憑證，利廢企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的配比情況及運(yùn)費(fèi)支付情況。1單位產(chǎn)成品原材料耗用異常分析分析目的：以單位產(chǎn)成品原材料耗用發(fā)現(xiàn)納稅人帳外銷(xiāo)售嫌疑。計(jì)算公式：?jiǎn)挝划a(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料247。本期產(chǎn)成品成本100%。 結(jié)果分析：?jiǎn)挝划a(chǎn)成品原材料耗用率超出預(yù)警值范圍，可能存在帳外銷(xiāo)售問(wèn)題。其中預(yù)警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。1主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)異常分析 分析目的：以主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)發(fā)現(xiàn)納稅人銷(xiāo)售未計(jì)收入嫌疑。計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）247?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本100%。結(jié)果分析：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷(xiāo)售未計(jì)收入等問(wèn)題。其中預(yù)警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。1業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)異常分析分析目的：以業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)發(fā)現(xiàn)納稅人不計(jì)、少計(jì)收入嫌疑。計(jì)算公式：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）247?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)100%。（2）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）247?；谄渌麡I(yè)務(wù)利潤(rùn)100%。結(jié)果分析：上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在不計(jì)、少計(jì)收入問(wèn)題。其中預(yù)警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。1凈資產(chǎn)收益率異常分析分析目的：以納稅人資產(chǎn)綜合利用情況發(fā)現(xiàn)隱瞞收入嫌疑。計(jì)算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)247。平均凈資產(chǎn)100%。其中：平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益）/2 結(jié)果分析：分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入問(wèn)題。其中預(yù)警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。1銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)分析分析目的：以評(píng)估所屬期申報(bào)主表銷(xiāo)售額與損益表銷(xiāo)售成本進(jìn)行計(jì)算，發(fā)現(xiàn)申報(bào)異 常。計(jì)算公式：銷(xiāo)售毛利率=（銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本）247。銷(xiāo)售收入100%。結(jié)果分析：銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)20%以上的為異常，但要結(jié)合納稅人的銷(xiāo)售規(guī)模來(lái)判斷。銷(xiāo)售毛利率比上年上升，增值稅稅負(fù)率卻比上年下降的為異常，納稅人可能存在瞞報(bào)銷(xiāo)售或多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。1其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析分析目的：查看存在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)納增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)申報(bào)增值稅而未能申報(bào)。計(jì)算公式：損益表6行“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”評(píng)估期內(nèi)累計(jì)數(shù)0 結(jié)果分析：如計(jì)算出的結(jié)果大于零，應(yīng)具體分析該企業(yè)的其他業(yè)務(wù)是否應(yīng)納增值稅。1總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況分析分析目的：分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷(xiāo)售能力。計(jì)算公式：（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入247。?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)247。2?100%。（2）存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本247。?（期初存貨+期末存貨）247。2?100%。結(jié)果分析：如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入的問(wèn)題。1應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)分析分析目的：分析納稅人應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)情況。計(jì)算公式：應(yīng)收賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收賬款－期初應(yīng)收賬款）247。期初應(yīng)收（付）賬款100%。結(jié)果分析：如應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率增高，而銷(xiāo)售收入減少，可能存在隱瞞收入的問(wèn)題。1投入產(chǎn)出評(píng)估分析 分析目的：對(duì)投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析，推算出企業(yè)銷(xiāo)售收入。計(jì)算公式：投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料（燃料、動(dòng)力等）投入量247。單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量。結(jié)果分析：?jiǎn)挝划a(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力等）使用量的平均值。對(duì)投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析，測(cè)算出企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量。根據(jù)測(cè)算的實(shí)際產(chǎn)量與實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際銷(xiāo)量，從而進(jìn)一步推算出企業(yè)銷(xiāo)售收入，如測(cè)算的銷(xiāo)售收入大于其申報(bào)的銷(xiāo)售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。工（商）業(yè)增加值指標(biāo)分析(1)應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析分析目的：對(duì)應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率247。工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率。其中：應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率=（本期應(yīng)納稅額基期應(yīng)納稅額）247?；趹?yīng)納稅額100%；  工（商）業(yè)增加值增長(zhǎng)率={本期工（商）業(yè)增加值基期工（商）業(yè)增加值}247?；诠ぃㄉ蹋I(yè)增加值100%。結(jié)果分析：應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤(rùn)、折舊、稅金的合計(jì)。一般情況下，應(yīng)納稅額于工業(yè)增加值彈性系數(shù)為1。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問(wèn)題。應(yīng)通過(guò)其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)一步分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。(2)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)分析分析目的：應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)的差異，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。計(jì)算公式：工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率=?本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)247。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)?100%。其中：本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額247。本企業(yè)工（商）業(yè)增加值； 同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額247。同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。結(jié)果分析：如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問(wèn)題，結(jié)合其他相關(guān)評(píng)估指標(biāo)和方法進(jìn)一步分析。？2貨物流測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅額分析分析目的：檢測(cè)納稅申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額與按貨物流測(cè)算的進(jìn)項(xiàng)稅額的偏差值（只適用于商貿(mào)企業(yè)）。計(jì)算公式：申報(bào)主表12行（進(jìn)項(xiàng)稅額）之和｛[資產(chǎn)負(fù)債表10行（存貨本期末數(shù)存貨期初數(shù)）+損益表2行（銷(xiāo)售折扣