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正文內(nèi)容

國稅局納稅評估工作總結(jié)(編輯修改稿)

2024-11-15 12:58 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 月企業(yè)“進貨退出或索取折讓證明單”的開具信息沒有相關(guān)紅字專用發(fā)票認(rèn)證信息。數(shù)據(jù)來源:(1)“進貨退出或索取折讓證明單”中雙方企業(yè)稅務(wù)登記號、開具日期、金額、稅額取自征管系統(tǒng);(2)紅字專用發(fā)票認(rèn)證數(shù)據(jù)取自評估所屬期防偽稅控認(rèn)證信息。結(jié)果分析:如果在購方企業(yè)認(rèn)證數(shù)據(jù)中沒有比對出與申請開具“進貨退出及索取折讓證明單”中銷方企業(yè)稅務(wù)登記證號、金額、稅額完全一致的信息即為異常,但需要進 一步確認(rèn)銷方是否已開出紅字專用發(fā)票。紅字發(fā)票開具比例異常分析分析目的:計算紅字專用發(fā)票開具比例,分析納稅人有未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票減少計稅銷售額的嫌疑。計算公式:評估所屬期防偽稅控報稅信息負(fù)數(shù)專用發(fā)票開具總金額/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票開具總金額≥20%(此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整)。數(shù)據(jù)來源:專用發(fā)票開具總金額均取自評估所屬期防偽稅控報稅信息。結(jié)果分析:如果比例高于設(shè)定值即為異常。虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑分析分析目的:以防偽稅控報稅信息發(fā)現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑。(此指標(biāo)應(yīng)結(jié)合專用發(fā)票用量和限額進行篩選)計算公式:(1)評估所屬期防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計數(shù)/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)得出的數(shù)值與企業(yè)最大開具發(fā)票限額相比≥90%(此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整)。(2)評估所屬期防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)≥50%(此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整)。數(shù)據(jù)來源:(1)企業(yè)最大開具專用發(fā)票限額取自金稅發(fā)行系統(tǒng)最大開票限額審批信息;(2)企業(yè)“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計數(shù)”、“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)”、“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)”均取自防偽稅控報稅信息。結(jié)果分析:同時符合(1)、(2)公式的有虛開專用發(fā)票嫌疑。進項稅額控制額分析分析目的:分析納稅人納稅申報真實性。計算公式:本期進項稅額控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷售成本)主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)7%(農(nóng)產(chǎn)品13%、海關(guān)完稅憑證13%或17%、廢舊物資10%)。結(jié)果分析:以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對,若前者明顯小于后者,則可能存在虛抵進項稅額的問題。非防偽稅控抵扣憑證異常分析分析目的:以非防偽稅控抵扣憑證進項信息發(fā)現(xiàn)虛抵進項稅額嫌疑。計算公式:評估所屬期申報附表二4欄“稅額”/12欄“稅額”≥50%(此數(shù)值可根據(jù)實際進行調(diào)整)。上述分子可以評估所屬期申報附表二5欄“稅額”、6欄“稅額”、7欄“稅額”或8欄“稅額”分別代替。結(jié)果分析:符合以上條件的可能有非防偽稅控抵扣憑證虛抵進項稅額嫌疑,注意審核企業(yè)沒有自營進口或委托代理進口業(yè)務(wù)而以海關(guān)增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證,沒有收購農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)而以農(nóng)產(chǎn)品收購憑證作為增值稅扣稅憑證,利廢企業(yè)生產(chǎn)、銷售的配比情況及運費支付情況。1單位產(chǎn)成品原材料耗用異常分析分析目的:以單位產(chǎn)成品原材料耗用發(fā)現(xiàn)納稅人帳外銷售嫌疑。計算公式:單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料247。本期產(chǎn)成品成本100%。 結(jié)果分析:單位產(chǎn)成品原材料耗用率超出預(yù)警值范圍,可能存在帳外銷售問題。其中預(yù)警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。1主營業(yè)務(wù)成本變動異常分析 分析目的:以主營業(yè)務(wù)成本變動發(fā)現(xiàn)納稅人銷售未計收入嫌疑。計算公式:主營業(yè)務(wù)成本變動率=(本期主營業(yè)務(wù)成本基期主營業(yè)務(wù)成本)247?;谥鳡I業(yè)務(wù)成本100%。結(jié)果分析:主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍,可能存在銷售未計收入等問題。其中預(yù)警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。1業(yè)務(wù)利潤變動異常分析分析目的:以業(yè)務(wù)利潤變動發(fā)現(xiàn)納稅人不計、少計收入嫌疑。計算公式:(1)主營業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期主營業(yè)務(wù)利潤基期主營業(yè)務(wù)利潤)247?;谥鳡I業(yè)務(wù)利潤100%。(2)其他業(yè)務(wù)利潤變動率=(本期其他業(yè)務(wù)利潤基期其他業(yè)務(wù)利潤)247?;谄渌麡I(yè)務(wù)利潤100%。結(jié)果分析:上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大,可能存在不計、少計收入問題。其中預(yù)警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。1凈資產(chǎn)收益率異常分析分析目的:以納稅人資產(chǎn)綜合利用情況發(fā)現(xiàn)隱瞞收入嫌疑。計算公式:凈資產(chǎn)收益率=凈利潤247。平均凈資產(chǎn)100%。其中:平均凈資產(chǎn)=(期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益)/2 結(jié)果分析:分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大,可能存在隱瞞收入問題。其中預(yù)警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。1銷售毛利率變動分析分析目的:以評估所屬期申報主表銷售額與損益表銷售成本進行計算,發(fā)現(xiàn)申報異 常。計算公式:銷售毛利率=(銷售收入銷售成本)247。銷售收入100%。結(jié)果分析:銷售毛利率變動20%以上的為異常,但要結(jié)合納稅人的銷售規(guī)模來判斷。銷售毛利率比上年上升,增值稅稅負(fù)率卻比上年下降的為異常,納稅人可能存在瞞報銷售或多抵進項的問題。1其他業(yè)務(wù)利潤分析分析目的:查看存在其他業(yè)務(wù)利潤的企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)納增值稅的項目,應(yīng)申報增值稅而未能申報。計算公式:損益表6行“其他業(yè)務(wù)利潤”評估期內(nèi)累計數(shù)0 結(jié)果分析:如計算出的結(jié)果大于零,應(yīng)具體分析該企業(yè)的其他業(yè)務(wù)是否應(yīng)納增值稅。1總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況分析分析目的:分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況,推測銷售能力。計算公式:(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入247。?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)247。2?100%。(2)存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本247。?(期初存貨+期末存貨)247。2?100%。結(jié)果分析:如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快,而應(yīng)納稅稅額減少,可能存在隱瞞收入的問題。1應(yīng)收(付)賬款增減變動分析分析目的:分析納稅人應(yīng)收賬款增減變動情況,判斷其銷售實現(xiàn)情況。計算公式:應(yīng)收賬款變動率=(期末應(yīng)收賬款-期初應(yīng)收賬款)247。期初應(yīng)收(付)賬款100%。結(jié)果分析:如應(yīng)收賬款增長率增高,而銷售收入減少,可能存在隱瞞收入的問題。1投入產(chǎn)出評估分析 分析目的:對投入產(chǎn)出指標(biāo)進行分析,推算出企業(yè)銷售收入。計算公式:投入產(chǎn)出評估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料(燃料、動力等)投入量247。單位產(chǎn)品原材料(燃料、動力等)使用量。結(jié)果分析:單位產(chǎn)品原材料(燃料、動力等)使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料(燃料、動力等)使用量的平均值。對投入產(chǎn)出指標(biāo)進行分析,測算出企業(yè)實際產(chǎn)量。根據(jù)測算的實際產(chǎn)量與實際庫存進行對比,確定實際銷量,從而進一步推算出企業(yè)銷售收入,如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入,則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問題。工(商)業(yè)增加值指標(biāo)分析(1)應(yīng)納稅額與工(商)業(yè)增加值彈性分析分析目的:對應(yīng)納稅額與工(商)業(yè)增加值彈性分析,對其申報真實性進行評估。計算公式:應(yīng)納稅額與工(商)業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率247。工(商)業(yè)增加值增長率。其中:應(yīng)納稅額增長率=(本期應(yīng)納稅額基期應(yīng)納稅額)247?;趹?yīng)納稅額100%;  工(商)業(yè)增加值增長率={本期工(商)業(yè)增加值基期工(商)業(yè)增加值}247?;诠ぃㄉ蹋I(yè)增加值100%。結(jié)果分析:應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額;工(商)業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。一般情況下,應(yīng)納稅額于工業(yè)增加值彈性系數(shù)為1。彈性系數(shù)小于預(yù)警值,則企業(yè)可能有少繳稅金的問題。應(yīng)通過其他相關(guān)納稅評估指標(biāo)與評估方法,并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況進一步分析,對其申報真實性進行評估。(2)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)分析分析目的:應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)的差異,對其申報真實性進行評估。計算公式:工(商)業(yè)增加值稅負(fù)差異率=?本企業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)247。同行業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)?100%。其中:本企業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額247。本企業(yè)工(商)業(yè)增加值; 同行業(yè)工(商)業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額247。同行業(yè)工(商)業(yè)增加值。結(jié)果分析:如低于同行業(yè)工(商)業(yè)增加值平均稅負(fù),則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題,結(jié)合其他相關(guān)評估指標(biāo)和方法進一步分析。?2貨物流測算進項稅額分析分析目的:檢測納稅申報的進項稅額與按貨物流測算的進項稅額的偏差值(只適用于商貿(mào)企業(yè))。計算公式:申報主表12行(進項稅額)之和{[資產(chǎn)負(fù)債表10行(存貨本期末數(shù)存貨期初數(shù))+損益表2行(銷售折扣
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