淺析國家審計(jì)對社會審計(jì)組織上市公司審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督檢查(編輯修改稿)
2025-06-12 21:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的成本不高 （與造假收益相比），致使一些上市公司管理層傾向于披露虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，而注冊會計(jì)師則往往抱有僥幸心理。 二 .監(jiān)督檢查社會審計(jì)組織上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作的特點(diǎn)、難點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn) (一 )國家審計(jì)檢查社會審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量是一種再審計(jì)、再監(jiān)督 所謂監(jiān)督檢查社會審計(jì)組織上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量就是對具DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 有證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會審計(jì)組織完成的上市公司年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)出具的審計(jì)報(bào)告再進(jìn)行審計(jì) ,看其是否根據(jù)《中國注冊注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求實(shí)施了必要的審計(jì)程序、是否取得上市公司在經(jīng)營過程中的必 要的審計(jì)證據(jù)、是否存在遺漏或回避企業(yè)重大問題而發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見以及是否存在與上市公司合謀作弊，出具虛假審計(jì)報(bào)告等問題。總之是看會計(jì)師事務(wù)所與注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)果是否真實(shí)、合法。很顯然，要達(dá)到上述目的國家審計(jì)僅檢查會計(jì)師事務(wù)所與注冊會計(jì)師提供的上市公司審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要對上市公司進(jìn)行延伸檢查。通過對會計(jì)師事務(wù)所與注冊會計(jì)師已審計(jì)過的上市公司年度會計(jì)報(bào)告再進(jìn)行一次全面檢查，用國家審計(jì)的檢查結(jié)果來驗(yàn)證會計(jì)師事務(wù)所與注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)論。所以國家審計(jì)監(jiān)督檢查社會審計(jì)組織上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量從 內(nèi)涵到外延上都是一種再審計(jì)、再監(jiān)督。這是此項(xiàng)工作最顯著的特點(diǎn)。 (二 )要判斷區(qū)分會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 上市公司的會計(jì)報(bào)表是企業(yè)管理者的經(jīng)營決策、公司投資者的投資決策、債權(quán)人的貸款審核及其他會計(jì)信息使用者決策的重要依據(jù)。如果由于會計(jì)信息的失真造成各有關(guān)利益主體損失時(shí)，提供虛假會計(jì)資料的公司負(fù)責(zé)人和相 關(guān)會計(jì)人員就要承擔(dān)相應(yīng)的會計(jì)責(zé)任；而為公司出具審計(jì)報(bào)告的注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所，也會因?yàn)槲茨芡ㄟ^審計(jì)發(fā)現(xiàn)和披露公司會計(jì)報(bào)告中存在的錯(cuò)誤、舞弊和公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，必須承擔(dān)其審計(jì)責(zé)任。會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任是兩種不同性質(zhì)的責(zé)DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 任，不能相互替代。但由于現(xiàn)代審計(jì)受其自身的審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法、審計(jì)成本等固有的限制，對于上市公司管理層的會計(jì)造假行為，注冊會計(jì)師往往完全遵循了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)規(guī)范有時(shí)也很難發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)弊，并不能認(rèn)為上市公司的會計(jì)報(bào)表經(jīng)由注冊會計(jì)師的審計(jì)后，注冊會計(jì)師就是會計(jì)報(bào)表質(zhì)量的絕對保證人和責(zé)任人；反之如果由于注冊會計(jì)師不具備專業(yè)勝任能力或沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，沒有依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，未實(shí)施必要的審計(jì)程序并獲取充分的審計(jì)證據(jù)，出具了虛假的審計(jì)報(bào)告，就必須承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，不能借口虛假的會計(jì)報(bào)表是上市公司提供的而把責(zé)任推卸的一干二凈；如果是注冊會計(jì)師與被審計(jì)的上市公司合謀造假，那性質(zhì)就更為嚴(yán)重了。 所以在實(shí)際工作中，什么樣的問題屬于上市公司的會計(jì)責(zé)任，什么樣的問題屬于注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，如何正確判斷和追究會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任是國家審計(jì)監(jiān)督檢查社會審計(jì)組織上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作有別于傳統(tǒng)審計(jì)的 一大難點(diǎn)。 (三 )審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較為突出 各項(xiàng)審計(jì)工作都存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但國家審計(jì)監(jiān)督檢查社會審計(jì)組織上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量工作的風(fēng)險(xiǎn)性表現(xiàn)得尤為突出。因?yàn)閳?zhí)行此項(xiàng)工作所承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與注冊會計(jì)師所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是一樣的，某些方面可能還要更大一些。如何規(guī)避此項(xiàng)
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