注會(huì)審計(jì)相關(guān)練習(xí)(編輯修改稿)
2025-04-21 05:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要對(duì)本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)的“適當(dāng)”性進(jìn)行評(píng)價(jià)？ 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠(chéng)信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對(duì)戊公司207年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A如果審計(jì)小組中有來自于珠寶玉石行業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，事務(wù)所沒有必要另請(qǐng)專家；選項(xiàng)B鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則并不要求項(xiàng)目組每個(gè)成員的單獨(dú)工作能力，只對(duì)項(xiàng)目組的整體勝任能力提出了要求；選項(xiàng)C鄭先生的獨(dú)立性受到影響，不能參加該審計(jì)小組；選項(xiàng)D老李所鑒證的并非李平的工作結(jié)果。2.【正確答案】B【答案解析】鑒證對(duì)象為乙公司207年末的償債能力。由于X銀行懷疑乙公司提交的專題報(bào)告的真實(shí)性，并要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所另行實(shí)施專題審計(jì)，該鑒證業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，鑒證對(duì)象信息為乙公司提交的償債能力的專題報(bào)告。3.【正確答案】C【答案解析】所列四項(xiàng)內(nèi)容中，選項(xiàng)ABC均為承接業(yè)務(wù)前可能需要考慮的內(nèi)容，但最先考慮的應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)環(huán)境。4.【正確答案】B【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。5.【正確答案】D【答案解析】因管理層負(fù)責(zé)該公司日常生營(yíng)經(jīng)營(yíng)管理，所以A公司管理層須對(duì)A公司持經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)責(zé)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.【正確答案】C【答案解析】在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如“我們認(rèn)為，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的‘根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的”。7.【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作；選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查；選項(xiàng)D周期最長(zhǎng)不得超過3年。8.【正確答案】D【答案解析】對(duì)于選項(xiàng)ABC來說，無法判斷到底是哪個(gè)的投訴更具有真實(shí)性，應(yīng)進(jìn)行具體分析，難以一概而論；對(duì)選項(xiàng)D，對(duì)于來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的投訴和指控，如來自客戶人員和客戶的往來方（如客戶的供應(yīng)商）等，由于他們不必?fù)?dān)心會(huì)因此失去工作，也不涉及明顯的個(gè)人利益或動(dòng)機(jī)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常可以認(rèn)為他們的投訴和指控具有較高程度的真實(shí)性。即來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實(shí)性。9.【正確答案】B【答案解析】主任會(huì)計(jì)師應(yīng)該在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。10.【正確答案】D【答案解析
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