銀行系統(tǒng)論文：關(guān)于農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系建設(shè)的構(gòu)想(編輯修改稿)
2025-06-12 20:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 對(duì)其認(rèn)識(shí)仍停留在內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。應(yīng)該說，內(nèi)部控制整體框架更為完善，具體體現(xiàn)在內(nèi)容方面，在控制環(huán)境中增加對(duì)全體員工的誠(chéng)實(shí)、職業(yè)道德和勝任能力的要求，并增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一新的控制成分，強(qiáng)調(diào)單位要為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，而且將會(huì)計(jì)系統(tǒng)改為信息與溝通系統(tǒng)，擴(kuò)大了信息系統(tǒng)方法和記錄的內(nèi)涵。 在現(xiàn)代公司制下，以保護(hù)資產(chǎn)和查錯(cuò)防弊為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制，明顯不能滿足需要。這種內(nèi)控職責(zé)不僅僅包括財(cái)產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，還將促進(jìn)單位貫徹其經(jīng)營(yíng)方針及提高經(jīng)營(yíng)效率納入其中，這是公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求。因此，農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制構(gòu)建思路是：明確各控制成分之間的相互關(guān)系，建立以控制環(huán)境為基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)、控制活動(dòng)為手段、信息與溝通為載體，監(jiān)督與控制為保證的內(nèi)部控制整體框架。 （二）實(shí)現(xiàn)有效控制的原則 控制作為組織管理的一項(xiàng)基本職能，主要是通過發(fā)揮“糾偏”和 “調(diào)適”兩方面功能，促使組織更加有效地實(shí)現(xiàn)其根本目標(biāo)。其特點(diǎn)包括：一是具有明確的目的性，為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而活動(dòng)。二是具有整體性，從控制 主體看，管理控制應(yīng)成為組織全體成員的職責(zé)，而非管理人員的職責(zé)，這是現(xiàn)代組織中推行民主化管理思想的重要方面；從控制對(duì)象看，管理控制覆蓋組織活動(dòng)的各個(gè)方面，包括人、財(cái)、物、信息資源等，使各方面的控制能力能協(xié)調(diào)一致，達(dá)到整體優(yōu)化。三是具有人性，管理控制本質(zhì)上是由人來執(zhí)行的且主要是對(duì)人的行為的一種控制。管理控制應(yīng)成為提高員工工作能力的工具，控制不僅僅是監(jiān)督，更重要的是指導(dǎo)和幫助。只有員工認(rèn)識(shí)到糾正偏差的必要性并具備糾正能力時(shí)，偏差才會(huì)真正被糾正。 首先，有效的管理控制必須能夠反映 一個(gè)組織的結(jié)構(gòu)狀況并通過健全的組織結(jié)構(gòu)予以保證，否則只能是空談。其次，有效控制應(yīng)突出重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)例外，找出和確定最能反映或體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵因素加以控制，根據(jù)偏差反映事態(tài)嚴(yán)重程度進(jìn)行判斷。再者，有效控制應(yīng)具有靈活性、及時(shí)性和經(jīng)濟(jì)性的特點(diǎn)。內(nèi)部控制體系應(yīng)適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，具備及時(shí)糾正功能，同時(shí)要堅(jiān)持適度性原則。為進(jìn)行控制而支出的費(fèi)用和由控制而增加的收益都直接與控制程度相關(guān)?？刂葡到y(tǒng)越復(fù)雜，控制工作力度越大，只意味著控制的投入大，此時(shí)未必計(jì)劃目的更易實(shí)施或?qū)崿F(xiàn)。最后
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