【經(jīng)管勵(lì)志】淺析企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售的納稅籌劃(doc7)(編輯修改稿)
2025-06-12 20:05 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。 3．企業(yè)所得稅相關(guān)稅收文件：國(guó)稅發(fā)（ 2021） 118 號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》第三條規(guī)定， (一 )企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資， 包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 (二 )上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅有困難的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過(guò) 5 個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。 (三 )被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn) ,可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。該文件第六條進(jìn)一步明確：“本通知所稱(chēng)公 允價(jià)值是指獨(dú)立企業(yè)之間按照公平交易原則和經(jīng)營(yíng)常規(guī)自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換和債務(wù)清償?shù)慕痤~?！? 在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)生活中 ,企業(yè)涉及到不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售方面的經(jīng)濟(jì)行為較多。由于不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售一般金額較大 ,涉及的稅種多、 稅負(fù)重 ,如何根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售的稅收政策進(jìn)行納稅籌劃 ,降低企業(yè)總體稅負(fù)支出 ,日益為各企業(yè)所關(guān)注。現(xiàn)舉例說(shuō)明企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售的納稅籌劃方法。 例 :明星房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司 2021 年 1月有一幢自建的商品房準(zhǔn)備出售給金葉股份有限公司。該商品房開(kāi)發(fā)成本及費(fèi)用為 3600 萬(wàn)元 ,經(jīng)房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)評(píng)估 ,價(jià)值為 8000 萬(wàn)元。雙方約定按評(píng)估價(jià) 8000萬(wàn)元作為商品房出售成交的公允價(jià)格并簽訂銷(xiāo)售合同。明星公司銷(xiāo)售該商品房涉及的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加稅率為 4%,企業(yè)所得稅稅率為 33%。印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）稅率為 %。金葉股份有限公司注冊(cè)資本為 億元，由四個(gè)法人股東出資組建，出資比例各占 25%，金葉公司購(gòu)買(mǎi)該商品房是自用，購(gòu)買(mǎi)該商品房涉及的印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）稅率為 %，契稅稅率為 4%
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