【文章內(nèi)容簡介】 在此基礎(chǔ)分析的納稅評估指標值不能準確反映納稅人的風險狀況。稅務(wù)機關(guān)獲取納稅人的外部信息少，無法對其申報數(shù)據(jù)做到深入分析，對本地區(qū)的行業(yè)稅負水平和各項財務(wù)指標預(yù)警值，掌握不及時，難以進行交叉比對分析，再加上評估人員責任 心不強，選案隨意性大，缺少統(tǒng)一標準等原因，更是雪上加霜，造成當前納稅評估的成果無非是表到表，走個過場，流于形式，收效甚微。 納稅評估沒形成公開、公平、公正、透明的統(tǒng)一可操作強的規(guī)程，讓納稅人常認為納稅顯失公平，長期下去可能會影響到稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)的征納關(guān)系，不利于稅收征管的健康長期發(fā)展。二、 當前企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的主要問題 新企業(yè)所得稅稅法實施以來，企業(yè)所得稅匯算清繳工作在稅制 及管理方面的主要問題有如下： （一）稅制體系建設(shè)方面 經(jīng)濟性重復征稅。新稅法延續(xù)古典稅制模式，沒有 從根本上減輕或消除經(jīng)濟性重復征稅問題。如，對已分配利潤存在重復征稅。企業(yè)利潤被征收企業(yè)所得稅后，稅后利潤對個人分配需征收個人所得稅，稅收實際負擔率高達 40％ (1 (1— 25％ ) (1—20％ ))。又如，對未分配利潤存在的重復征稅。如果企業(yè)對稅后利潤不進行分配，那么將存在著因利潤留存而形成的資本利得被再次征收企業(yè) (個人 )所得稅的可能。很顯然，經(jīng)濟性重復征稅有悖于經(jīng)濟效率原則，無論對征稅主體還是納稅主體，其負面影響是顯而易見的。 稅種征管范圍不明確。征管范圍歷來是國、地稅關(guān)注的重點，新所得稅稅法和實施條 例有意回避這個問題。國家稅務(wù)總局下發(fā)了企業(yè)所得稅征管范圍的通知，明確以流轉(zhuǎn)稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍的意見，延續(xù)“同一稅種，兩家管理”的格局?？陀^上增加征稅成本和納稅成本，不利于稅務(wù)部門樹立良好的稅務(wù)形象；以流轉(zhuǎn)稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍，無論從所得稅制理論還是征收管理看，不利于企業(yè)所得稅制的長遠發(fā)展。 收入、扣除確認原則欠完善。新所得稅法確立了收入確認的兩個基本原則，即實現(xiàn)原則和權(quán)責發(fā)生制原則；新稅法明確扣除的四個基本原則，即權(quán)責發(fā)生制、真實性、相關(guān)性和合理性原則；實務(wù)中，篇二：市一級 國稅局所得稅年度匯算清繳工作總結(jié)范文 關(guān)于 xx 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況 的報告 xx 省國家稅務(wù)局 : 根據(jù)《 xx省國家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于做好 xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（所便函 [20xx]xx號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā) [2020]79號）文件精神，我市認真開展了xx 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，通過稅企雙方的共同努力，在規(guī)定的時間內(nèi)順利地完成了 xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)情況總結(jié)報告如下： 一、匯算清繳基本情況 （一）匯算清繳戶管情況。 xx 年度全市辦理企業(yè)所得稅稅種登記戶數(shù) 3243戶，比去年同期增加 637 戶，同比增長 24%。開業(yè)戶數(shù)為 3234 戶，同比增加了 673 戶 ,開業(yè)面達 %；應(yīng)參加匯算清繳的戶數(shù)為 3076戶，同比增加了 672 戶。不參加匯算清繳的戶數(shù)為 167 戶，同比減少了 35 戶；實際參加匯算清繳戶數(shù)為 3076戶，同比增加了 672 戶。匯算清繳面達 100%.通過匯算清繳 ,企業(yè)納稅調(diào)整增加額 億元 ,納稅調(diào)整減少額 億元 ,納稅調(diào)整后所得為 .彌補以前年度虧損 1億元 ,應(yīng)納稅所得額為 億 元 ,應(yīng)納所得稅額為 億元 ,扣除減免稅額及抵免所得稅額 , 實際應(yīng)納所得稅額為 億元 ,同比增加 億元 ,增長率為%；本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額為 億元 ,同比增加 億元，增長率為 %；應(yīng)補所得稅額 億元 ,同比增加，增長率為 360%。 3076戶企業(yè)在 xx年度營業(yè)收入共計 億元，利潤總額為 億元，企業(yè)通過匯繳共調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ，調(diào)減應(yīng)納稅所得額 ，調(diào)整后所得額合計為 億元。我市正確執(zhí)行稅收政策，落實各項所 得稅稅收優(yōu)惠政策，共減免企業(yè)所得稅 ，抵免企業(yè)所得稅 。因無企業(yè)在境外投資，故境外所得應(yīng)納所得稅額和境外所得抵免所得稅額均為 0。參加 xx年度匯算清繳的企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅 億元，已預(yù)繳 ，通過匯算清繳共補繳 。 （二）匯算清繳行業(yè)結(jié)構(gòu)分析。本次實際參加匯算清繳的企業(yè)共有 3076 戶，其中：盈利企業(yè) 2471 戶，虧損企業(yè) 196 戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 409 戶。具體參加匯繳行業(yè)戶數(shù)分布如下：農(nóng)林牧漁業(yè) 215戶，其中：盈利企業(yè) 123 戶，虧損企業(yè) 33 戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 59 戶。采 礦業(yè) 37 戶，其中：盈利企業(yè) 32 戶，虧損企業(yè) 2戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 3戶。制造業(yè) 1397 戶，其中：盈利企業(yè) 1124戶，虧損企業(yè) 80 戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 193戶。電力、燃氣及水生產(chǎn)供應(yīng)業(yè) 90 戶，其中：盈利企業(yè) 71 戶，虧損企業(yè) 13 戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 6戶。建筑業(yè) 21 戶，其中：盈利企業(yè) 17 戶，虧損企業(yè) 0戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 4戶。交通運輸、倉儲和郵政業(yè) 63 戶，其中：盈利企業(yè) 52 戶，虧損企業(yè) 1戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 10 戶。信息傳輸、計算機軟件業(yè) 6戶，其中：盈利企業(yè) 4戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 2戶。批發(fā)零售業(yè) 944戶，其中：盈利企業(yè) 800 戶， 虧損企業(yè) 35 戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 109 戶。住宿和餐飲業(yè) 9戶，其中：盈利企業(yè) 6戶，虧損企業(yè) 2戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 1戶。金融業(yè) 19 戶，其中：盈利企業(yè) 15 戶，虧損企業(yè) 4 戶。房地產(chǎn)業(yè) 163 戶，其中：盈利企業(yè)136 戶，虧損企業(yè) 16 戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 11 戶。租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè) 36 戶，其中：盈利企業(yè) 32 戶，虧損企業(yè) 1 戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 3 戶。技術(shù)服務(wù)業(yè) 8 戶，其中：盈利企業(yè) 7 戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 1 戶。水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè) 15 戶其中：盈利企業(yè)10戶，虧損企業(yè) 3戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 2戶。居民服務(wù)及其他服務(wù)業(yè) 47 戶，其中：盈利企業(yè) 36 戶，虧損企業(yè) 6 戶，零申報企業(yè)戶數(shù) 5 戶。教育業(yè) 4 戶，其中：盈利企業(yè) 4 戶。文化、體育和娛樂業(yè) 2戶，其中：盈利企業(yè) 2戶。 實際稅負率：除農(nóng)、林、牧、漁業(yè) %、制造業(yè) %、電力燃氣和水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) %，其它行業(yè)實際稅負率均為25%。 二、稅源構(gòu)成及增減情況分析 （一）稅源構(gòu)成情況。實際參加匯算清繳的 3076戶企業(yè)中，所占比重較大的行業(yè)是：農(nóng)林牧漁業(yè) 215 戶，占總戶數(shù)的 ％；采礦業(yè) 37 戶，占 ％ 。制造業(yè) 1397戶，占 ％ 。 電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 90戶，占 ％；交通運輸業(yè) 63戶，占 %；批發(fā)和零售業(yè) 944 戶，占 ％ 。房地產(chǎn)業(yè) 163 戶，占 ％ 。 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 36戶，占 ％居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè) 47 戶，占 ％ 。其它行業(yè)則所占比例較小。 億元企業(yè)所得稅收入行業(yè)主要分布情況為：制造業(yè)入庫稅款 ， 占 %；電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)入庫稅款 ，占 %；交通運輸業(yè)入庫稅款 ，占 %；批發(fā)和零售業(yè)入庫稅款 ，占 %；金融業(yè)入庫稅款 億元，占 %；房地產(chǎn)業(yè)入庫稅款 ，占 %。 盈利企業(yè)收入及繳納稅款情況：通過匯算清繳，盈利企業(yè)為 2471戶 ,占應(yīng)參加匯繳企業(yè)戶數(shù)的 ％。盈利企業(yè)實現(xiàn)銷售收入 億元，實現(xiàn)利潤總額 億元 ,全年應(yīng)納稅所得額 億元 ,應(yīng)納所得稅 億元 ,減免所得稅額 億元，抵 免所得稅額，實際應(yīng)納企業(yè)所得稅 ，全年已累計預(yù)繳 億元，匯算補繳 ，應(yīng)退 。 虧損企業(yè)銷售收入及虧損情況：虧損企業(yè)為 196 戶 , 占全部應(yīng)參加匯繳企業(yè)戶數(shù)的 ％ ,虧損企業(yè)實現(xiàn)銷售收入 ,虧損總額 億元。虧損企業(yè)主要分布在制造業(yè) 80 戶，虧損額為 億元；批發(fā)零售業(yè) 35 戶，虧損額為 億元；農(nóng)林牧漁業(yè)33戶，虧損額為 ；房地產(chǎn)業(yè) 16 戶，虧損額為 。虧損企業(yè)當年度預(yù)繳稅款 ，應(yīng)退 。 （二 ）稅收增收情況及原因。參加匯算清繳企業(yè)入庫 ，與上年同期相比有較大增長，增收 ，增收比例達到 %，各行業(yè)均出現(xiàn)不同幅度增長的現(xiàn)象。這首先取決于經(jīng)濟環(huán)境的轉(zhuǎn)好，企業(yè)度過了經(jīng)濟危機，經(jīng)營狀況逐漸改善，同時一些虧損企業(yè)也被自然淘汰；其次得益于我市繼續(xù)加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理工作，特別是“三產(chǎn)”企業(yè)所得稅的管理工作。繼 xx年我市出臺“三產(chǎn)”企業(yè)實行預(yù)繳企業(yè)所得稅的管理辦法并取得良好效果后， xx 年繼續(xù)將工作重點放在主要針對小型企業(yè)、長虧不倒企業(yè)、零負申報企業(yè)和“三產(chǎn)”企業(yè)的預(yù)繳管理上。 極大地促進了我市企業(yè)所得稅收入的增加。 三、減免稅審批、報備情況 xx年度我市享受免稅收入的企業(yè)共 19 戶，免稅收入 ，較上年增長 ；享受減計收入的企業(yè) 10 戶，減計金額 ，較上年減少 億；享受加計扣除優(yōu)惠的企業(yè) 13 戶，扣除金額 億，較上年增長 億；減免所得額合計 億，較上年增長 億；減免稅合計 億，較上年減少 億；抵免所得額合計 ，較上年減少 。 四、主要做法 （一）加強組織領(lǐng)導，抓好層層落實。我局為切實做好 xx年 度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，結(jié)合總局、省局文件要求，依照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的指導思想，在 3 月份專門召開了全市國稅系統(tǒng)所得稅管理工作會議，布置了 xx年度匯算清繳工作。會議強調(diào)：各級稅務(wù)機關(guān)工作重點應(yīng)放在政策宣傳和有關(guān)年報填寫輔導上，并及時反饋相關(guān)信息、嚴格企業(yè)涉稅事項審核，同時對企業(yè)匯算清繳面、時間要求和在匯繳過程中容易出現(xiàn)的問題及應(yīng)特別注意的事項進行了明確。各縣（市、區(qū)）局為了切實加強對匯繳工作的組織領(lǐng)導，均成立了以局長或分管業(yè)務(wù)副局長為組長，稅政法規(guī)股、稅源管理科、農(nóng)村分局等部門負責 人為成員的領(lǐng)導小組，負責匯算清繳工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。 （二）搞好內(nèi)外培訓，增強宣傳力度。針對各縣區(qū)局普遍反映的部分稅務(wù)干部素質(zhì)難以適應(yīng)所得稅管理工作以及企業(yè)會計人員對所得稅政策不明晰的情況，為確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作正常、有序地開展，市局進一步強化了對稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓，通過定期培訓的方式，提高稅務(wù)人員所得稅業(yè)務(wù)操作技能水平，并及時整理各項所得稅相關(guān)政策和資料，通過內(nèi)網(wǎng)傳達至各縣區(qū)局，幫助稅務(wù)人員正確理解政策精神并掌握操作方法，同時要求各單位做好對納稅人的政策宣傳、培訓工作。各縣（區(qū)）局在結(jié)合本地工作實 際的基礎(chǔ)上也采取多種形式進行對外宣傳。 xx 縣局及直屬分局積極整理近年來國家出臺的企業(yè)所得稅政策及管理措施，結(jié) 合納稅人日常咨詢較多的問題和社會關(guān)注的熱點問題，編制成冊逐戶發(fā)放，幫助納稅人了解所得稅政策，指導納稅人進行匯算清繳工作； xx 縣局召集各企業(yè)法人代表與局領(lǐng)導班子進行座篇三：企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告 西安市碑林區(qū)國家稅務(wù)局二○○六年度企業(yè)所得 稅匯算清繳工作總結(jié)的報告 西安市國家稅務(wù)局： 在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們碑林區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責任、做好服務(wù)、強化評估” 的指導思想，結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā) [2020]200 號） )的規(guī)定和（陜國稅發(fā) [2020]572 號）及（市國稅發(fā) [2020]389號）文件精神，將工作重點放在政策宣傳、電子申報、納稅評估、核定征收和日常檢查五個方面，大大地提高了企業(yè)所得稅匯算清繳的工作效率和質(zhì)量。通過全局干部的大量工作，克服了人員少、業(yè)務(wù)多、任務(wù)重、匯算面寬等具體困難，堅持早動手、早安排、早落實，圓滿地完成了所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將2020 年度匯算工作匯報如下： 第一部分：開展匯算清繳 工作的基本情況 一、加強領(lǐng)導、統(tǒng)籌安排，確保匯算清繳工作落到實處 2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳是實行新的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的第一年，市局領(lǐng)導非常重視，多次召開相關(guān)工作會議，安排部署企業(yè)所得稅年度申報工作。我局的任務(wù)最重，申報量占到了全市的三分之一左右，市局領(lǐng)導格外關(guān)注，多次到我局指導工作，提出具體建議。我局多次召開工作會議，提高認識，統(tǒng)籌安排，成立了匯算清繳工作領(lǐng)導小組，制定了應(yīng)急預(yù)案，加強縱向、橫向聯(lián)系，保證了區(qū)局與市局處室之間，科與所之間、各科室之間的協(xié)調(diào)和溝通，從而形成一股合力，確 保了匯算清繳工作順利開展。 二、加強內(nèi)外培訓，保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展 針對 06 年企業(yè)所得稅出臺的新政策，申報表的變化、政策的變動等，我局及時做出安排和部署，制定了切實可行的培訓實施方案。我們首先分期分批對申報大廳操作人員和全局稅收管理員進行輪訓，一方面培訓有關(guān)政策，包括：匯算管理辦法及工作規(guī)程，匯算清繳中涉及的稅收政策和稅法和會計制度差異，歷年匯算清繳中容易出現(xiàn)的問題以及新申報表講解等，使每個管理員吃透文件精神，掌握政策規(guī)定，正確輔導企業(yè)填表，正確審核企業(yè)報表，提高企業(yè)申報表填報質(zhì)量；另 一方面，培訓申報軟件的操作技能，根據(jù)試點測試所得稅電子申報的經(jīng)驗，我局制作了企業(yè)所得稅電子申報軟件操作指南，即“傻瓜流程圖”稅務(wù)版和企業(yè)版，并隨同下載