【文章內(nèi)容簡介】 并導(dǎo)致應(yīng)收賬 款更新的不及時而影響到客戶的賒銷額度，進(jìn)而影響到企業(yè)的銷售活動。 、銷售折扣與折讓。企業(yè)售出的商品可能由于質(zhì)量問題或其他原因發(fā)生銷售退回、銷售折扣與折讓等。相應(yīng)的風(fēng)險是，退回的商品未經(jīng)過審批，未及時入庫，也沒有相應(yīng)的記錄；銷售折扣與折讓未經(jīng)過授權(quán)人員的審批，沒有相應(yīng)的財務(wù)記錄而發(fā)生舞弊現(xiàn)象。 。這一環(huán)節(jié)的執(zhí)行，必須獲得無法收回的貨款的確鑿證據(jù)，保證其真實性，并經(jīng)過授權(quán)人員的審批，因此，可能的風(fēng)險是，無法收回的貨款證據(jù)不真實和批準(zhǔn)注銷壞賬的理由不當(dāng) ；執(zhí)行壞賬處理的人未經(jīng)授權(quán)。 。企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計提比例和方法在系統(tǒng)的初始化階段進(jìn)行設(shè)置，這一環(huán)節(jié)是由系統(tǒng)按照已經(jīng)設(shè)置好的程序自動完成。其存在的主要風(fēng)險是：系統(tǒng)的初始設(shè)置發(fā)生非法更改，使得系統(tǒng)自動提取的壞賬準(zhǔn)備出錯。 。清賬是銷售與收款循環(huán)的最后一環(huán)，是由總部會計在月末或期末對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，其可能的風(fēng)險是清賬不及時影響顧客的信用額度，并進(jìn)而影響到企業(yè)銷售，以及未授權(quán)人員進(jìn)入系統(tǒng)誤操作等。 三、 ERP 環(huán)境下銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部會計控制設(shè)計 對 ERP 環(huán)境下企業(yè)銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險分析為我們進(jìn)行該循環(huán)的內(nèi)部會計控制設(shè)計提供了參照依據(jù)。 從風(fēng)險分析中我們可以看出， ERP 環(huán)境下，有的風(fēng)險可以在程序中設(shè)計相應(yīng)的控制措施并在系統(tǒng)的初始化設(shè)置過程中進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置來達(dá)到控制目的，而有的風(fēng)險必須由企業(yè)制定額外的控制制度來保證實施，還有的風(fēng)險除應(yīng)當(dāng)在程序中進(jìn)行設(shè)計外，還應(yīng)當(dāng)在制度上進(jìn)行規(guī)定。根據(jù)各環(huán)節(jié)自身的特點，我們可以對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部會計控制設(shè)計如下： 四、結(jié)束語 從以上對某企業(yè)集團(tuán) ERP 環(huán)境下企業(yè)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部會計控制設(shè)計過程可以看出，企業(yè)基本的業(yè)務(wù)流程并不會因為企業(yè)實施 ERP 系統(tǒng)后消失，相反，借助于 ERP 系統(tǒng)企業(yè)可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程并獲得更及時、可靠、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。因此，我們在進(jìn)行內(nèi)部會計控制設(shè)計時，可以以企業(yè)的業(yè)務(wù)流程為主線，通過分析業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險，制定相應(yīng)的控制措施從而達(dá)到有效控制的目的。然而，企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計也應(yīng)當(dāng)基于成本效益和效率原則，所以企業(yè)的內(nèi)部控制在設(shè)計時應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)行全面系統(tǒng)地考慮，盡可能制定出既提高企業(yè)運行效率，又符合企業(yè)成本與效益原則的內(nèi)部控制制度。 閱讀材料 閱 讀 一 ERP、 SCM、 CRM——企業(yè)信息化的三駕馬車 一、 CRM 客戶關(guān)系管理 客戶關(guān)系管理 CRM，是一種為改善和提高企業(yè)與客戶之間關(guān)系的新型管理機(jī)制和思想，它的主要應(yīng)用范疇是企業(yè)的市場營銷、銷售、售后服務(wù)、技術(shù)支持和產(chǎn)品維護(hù)等與客戶有關(guān)聯(lián)的工作領(lǐng)域。 CRM的實施目標(biāo)有兩個：一個是向客戶提供優(yōu)質(zhì)、快捷、方便的服務(wù)或產(chǎn)品，提高客戶的忠誠度和市場占有率，另一個是根據(jù)客戶要求，改變產(chǎn)品的業(yè)務(wù)流程，達(dá)到降低成本、滿足市場的目的。 它的原理就是如果你經(jīng)營的是一個個人小店，你可以 對顧客的要求、顧客的特征、購買特點、行為個性等進(jìn)行逐一的分析和整理，并和顧客建立個人信任關(guān)系，不斷增加回頭客，從而打開市場。但是，當(dāng)你運營一個大的企業(yè)時，任何人都無法實現(xiàn)這一點，無疑，這個客戶關(guān)系的建立和維護(hù)，對企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。因此，借助于計算機(jī)軟件和網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)這樣的一個系統(tǒng)，便可以從根本上解決企業(yè)的這個難題。 CRM 并不僅僅是營銷部門的信息化，而是涉及到整個企業(yè)策略的信息化工作，它通過以客戶需求為工作重點，通過產(chǎn)品流程的重組和再建，使產(chǎn)品和服務(wù)滿足客戶需求，達(dá)到企業(yè)利潤最大化和客戶滿意 度最高的雙贏局面。 CRM 技術(shù)能提高客戶忠誠度，疏通客戶聯(lián)系渠道，對客戶產(chǎn)生親和力，實現(xiàn)企業(yè)與客戶之間的互動，并促進(jìn)客戶渠道和企業(yè)上游之間的整合。 CRM的功能模塊包括市場營銷管理、服務(wù)與技術(shù)支持管理、現(xiàn)場服務(wù)管理、呼叫中心管理、客戶管理、聯(lián)系人管理、時間管理、潛在客戶市場管理、銷售管理、電話銷售、電話營銷、客戶服務(wù)、合作伙伴、知識管理等功能，一般可將這些功能分為三類：技術(shù)輔助式銷售 TES，把技術(shù)和好的流程整合起來實現(xiàn)銷售隊伍效率的不斷提高，并平衡、最優(yōu)化每一個銷售渠道；客戶服務(wù)和支持 CSS，負(fù)責(zé)與購買本企業(yè) 產(chǎn)品或服務(wù)的客戶保持和發(fā)展關(guān)系，顯然，它是聯(lián)系最多的部門，并對企業(yè)的市場形象有很大的影響，應(yīng)實現(xiàn)一個柔性的、可擴(kuò)展的、伸縮性的、集成度高的 IT 平臺進(jìn)行實施，尤其是要有一個高性能的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和信息聯(lián)系中心；技術(shù)輔助式營銷 TEM，又可稱做營銷自動化，通過分析營銷流程，并且使這個過程自動化，它的目標(biāo)是在活動、渠道和媒體間合理分配營銷資源以達(dá)到收入最大化和客戶關(guān)系最優(yōu)化。 在實現(xiàn) CRM 時，要正確定位 CRM 的作用，它并不是用計算機(jī)幫助企業(yè)實現(xiàn) “拉關(guān)系、走后門 ”，而是通過計算機(jī)來實現(xiàn)企業(yè)與客戶之間的良性 互動，在幫助客戶正確實現(xiàn)自己的購買需求的前提下，實現(xiàn)本企業(yè)的利潤計劃目標(biāo)。但它是利用高科技實現(xiàn)高親和力，決不是冷冰冰地將產(chǎn)品銷售出去就完事，更不是坑蒙拐騙式一錘子買賣。正確的實施 CRM，不僅是企業(yè)找到市場拉動力的關(guān)鍵，更重要的是確立了一個正確的企業(yè)文化發(fā)展方向。 二、 SCM 供應(yīng)鏈管理 SCM 供應(yīng)鏈管理是對相互提供產(chǎn)品和服務(wù)的企業(yè)之間形成的供應(yīng)鏈中的信息流、物流和資金流進(jìn)行設(shè)計、規(guī)劃和控制的信息管理系統(tǒng)，它的宗旨就是確保在需要的時間把需要的產(chǎn)品 /服務(wù)送到所需要的地方。它有兩個層次，一個是宏觀 的層次，即從企業(yè)間的角度來考慮這個供應(yīng)鏈，另一個是微觀的層次，從企業(yè)內(nèi)部的視角來分析，也就是將企業(yè)內(nèi)部的各個工序、環(huán)節(jié)同樣看作是一個個的鏈所組成的，這時，企業(yè)內(nèi)的邊界環(huán)節(jié)實現(xiàn)和企業(yè)間的供應(yīng)鏈的接口。 SCM 的核心思想是以企業(yè)間的緊密合作為前提，將工作重點放在自己最擅長的環(huán)節(jié)上，從而提高產(chǎn)品的競爭力。為此，必須將企業(yè)間的物流、信息流、資金流進(jìn)行控制，從采購原材料、生產(chǎn)半成品、制造最終產(chǎn)品，到最終將產(chǎn)品銷售給客戶，實現(xiàn)了將供應(yīng)商、制造產(chǎn)、代理商、本企業(yè)、本企業(yè)客戶連成一個利益共同鏈。當(dāng)然，這個鏈?zhǔn)菙U(kuò) 展的和行業(yè)相關(guān)的。本企業(yè)是鏈條上的一個不可缺少的一環(huán)，在充分利用供應(yīng)商提供的便利條件下，滿足市場對本企業(yè)產(chǎn)品的需求，因此，它的目的就是快速反映市場需求、高柔性、低成本。一般情況下， SCM 包括了供應(yīng)商管理、采購管理、產(chǎn)品設(shè)計、生產(chǎn)計劃、物料管理、物流管理、訂貨管理、存貨管理、運輸管理、倉儲管理和顧客服務(wù)等，從一個系統(tǒng)工程的角度來看待自己和戰(zhàn)略伙伴之間的配合和協(xié)作，使大家成為一個整體，共同使這個鏈條有機(jī)地運轉(zhuǎn)，并在減少資源消耗的前提下，提高產(chǎn)品質(zhì)量，拓展利潤空間。 在企業(yè)內(nèi)部的供應(yīng)鏈管理也同樣有減少 浪費和消耗的重大作用，使每個環(huán)節(jié)都處于一個正確的位置上，提高生產(chǎn)效率和工效。事實上，企業(yè)的物料流動過程是產(chǎn)品成本中的巨大組成部分，大約有 1/4，但這還僅僅是計算了物流在企業(yè)之間所造成的賬面數(shù)字。由于材料供應(yīng)不到位，導(dǎo)致市場丟失的損失還沒有計算在內(nèi)。如果將企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的賬面物流計算上，以及部門之間扯皮、環(huán)節(jié)交接不到位、物流不暢而造成的損失考慮在內(nèi)后，數(shù)字更加驚人。因此，供應(yīng)鏈管理不僅是國際企業(yè)信息化的重要方向，也是國內(nèi)企業(yè)信息化的必經(jīng)之路。一般而言，供應(yīng)鏈的作用主要是：節(jié)約物流成本、減少庫存資金占用、降低 原料成本、提高資金周轉(zhuǎn)期、增加利潤。 三、 ERP 企業(yè)資源計劃 企業(yè)資源計劃 (ERP) 是由 Gartner Group在 1990年初提出的，用于描述下一代制造商業(yè)系統(tǒng)和制造資源計劃（ MRP Ⅱ ）軟件，它包含客戶 / 服務(wù)器結(jié)構(gòu)，使用圖形用戶接口，應(yīng)用開放系統(tǒng)，包括了企業(yè)管理運行的品質(zhì)、過程運作、以及運作調(diào)整等，形成能夠裁剪的企業(yè)信息化管理系統(tǒng)。 ERP 具備的功能包括四個方面： 包括 MRP Ⅱ 功能在內(nèi)的集成功能 財務(wù)管理、銷售管理、采購管理、倉庫管理、生產(chǎn)管理、 質(zhì)量管理、試驗室管理、流程作業(yè)管理、配方管理、產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理、維護(hù)管理。 支持混合式生產(chǎn) 既支持離散式生產(chǎn)，又支持流程式生產(chǎn)?？梢园凑帐袌瞿繕?biāo)進(jìn)行業(yè)務(wù)模式的組合、重組，實現(xiàn)流程柔性化管理。 監(jiān)控、模擬和決策支持 可對整個流程進(jìn)行監(jiān)控，或?qū)δ硞€目標(biāo)流程進(jìn)行模擬，以幫助決策的實現(xiàn)。 支持 C/S 方式 包括客戶機(jī) /服務(wù)器體系結(jié)構(gòu)、圖形用戶界面（ GUI）、計算機(jī)輔助設(shè)計工程 (CASE)、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、數(shù)據(jù)庫查詢等。 ERP 是對 MRP Ⅱ 的超 越，但它并沒有放棄 MRP Ⅱ 的核心功能，而是在此基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步地實現(xiàn)了面向客戶、面向物流、面向重組的企業(yè)資源分配計劃。這個目標(biāo)的實現(xiàn)需要 IT 技術(shù)的有效支持，在實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的重組時，就必須將業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)分解開來，各自形成相對獨立的模塊，利用COM 組件對象模型技術(shù)，將它定義為許多接口，這些接口由一系列的方法和屬性組成，客戶可用這些方法和屬性與對象進(jìn)行通信。 流程重組是一個企業(yè)的經(jīng)常需要，實際上，現(xiàn)在企業(yè)流程的相對固定不變是管理手段落后造成的，這無法適應(yīng)市場的需要；市場在變動，相應(yīng)的產(chǎn)品就要 變，產(chǎn)品生產(chǎn)流程自然要變。 ERP 的實現(xiàn)，將各個流程環(huán)節(jié)實現(xiàn)了模塊化，因此，將這些模塊進(jìn)行重新組合并形成新的鏈節(jié)條，是很容易的事，這在 MRP Ⅱ 中是沒有的。 四、三管齊下，共同打造企業(yè)信息化 我國的企業(yè)傳統(tǒng)是注重生產(chǎn)管理，并以此為核心形成了一套管理措施。而 ERP 的實施思路和領(lǐng)域，在很大程度上與傳統(tǒng)的管理領(lǐng)域里重合的，因此，在企業(yè)實現(xiàn)信息化時，往往就慣性地選擇了 ERP 系