【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 并導(dǎo)致應(yīng)收賬 款更新的不及時(shí)而影響到客戶的賒銷(xiāo)額度，進(jìn)而影響到企業(yè)的銷(xiāo)售活動(dòng)。 、銷(xiāo)售折扣與折讓。企業(yè)售出的商品可能由于質(zhì)量問(wèn)題或其他原因發(fā)生銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓等。相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)是，退回的商品未經(jīng)過(guò)審批，未及時(shí)入庫(kù)，也沒(méi)有相應(yīng)的記錄；銷(xiāo)售折扣與折讓未經(jīng)過(guò)授權(quán)人員的審批，沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)記錄而發(fā)生舞弊現(xiàn)象。 。這一環(huán)節(jié)的執(zhí)行，必須獲得無(wú)法收回的貨款的確鑿證據(jù)，保證其真實(shí)性，并經(jīng)過(guò)授權(quán)人員的審批，因此，可能的風(fēng)險(xiǎn)是，無(wú)法收回的貨款證據(jù)不真實(shí)和批準(zhǔn)注銷(xiāo)壞賬的理由不當(dāng) ；執(zhí)行壞賬處理的人未經(jīng)授權(quán)。 。企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例和方法在系統(tǒng)的初始化階段進(jìn)行設(shè)置，這一環(huán)節(jié)是由系統(tǒng)按照已經(jīng)設(shè)置好的程序自動(dòng)完成。其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是：系統(tǒng)的初始設(shè)置發(fā)生非法更改，使得系統(tǒng)自動(dòng)提取的壞賬準(zhǔn)備出錯(cuò)。 。清賬是銷(xiāo)售與收款循環(huán)的最后一環(huán)，是由總部會(huì)計(jì)在月末或期末對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，其可能的風(fēng)險(xiǎn)是清賬不及時(shí)影響顧客的信用額度，并進(jìn)而影響到企業(yè)銷(xiāo)售，以及未授權(quán)人員進(jìn)入系統(tǒng)誤操作等。 三、 ERP 環(huán)境下銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì) 對(duì) ERP 環(huán)境下企業(yè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)分析為我們進(jìn)行該循環(huán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)提供了參照依據(jù)。 從風(fēng)險(xiǎn)分析中我們可以看出， ERP 環(huán)境下，有的風(fēng)險(xiǎn)可以在程序中設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施并在系統(tǒng)的初始化設(shè)置過(guò)程中進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置來(lái)達(dá)到控制目的，而有的風(fēng)險(xiǎn)必須由企業(yè)制定額外的控制制度來(lái)保證實(shí)施，還有的風(fēng)險(xiǎn)除應(yīng)當(dāng)在程序中進(jìn)行設(shè)計(jì)外，還應(yīng)當(dāng)在制度上進(jìn)行規(guī)定。根據(jù)各環(huán)節(jié)自身的特點(diǎn)，我們可以對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)如下： 四、結(jié)束語(yǔ) 從以上對(duì)某企業(yè)集團(tuán) ERP 環(huán)境下企業(yè)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)過(guò)程可以看出，企業(yè)基本的業(yè)務(wù)流程并不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施 ERP 系統(tǒng)后消失，相反，借助于 ERP 系統(tǒng)企業(yè)可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程并獲得更及時(shí)、可靠、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。因此，我們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)時(shí)，可以以企業(yè)的業(yè)務(wù)流程為主線，通過(guò)分析業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的控制措施從而達(dá)到有效控制的目的。然而，企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)基于成本效益和效率原則，所以企業(yè)的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)行全面系統(tǒng)地考慮，盡可能制定出既提高企業(yè)運(yùn)行效率，又符合企業(yè)成本與效益原則的內(nèi)部控制制度。 閱讀材料 閱 讀 一 ERP、 SCM、 CRM——企業(yè)信息化的三駕馬車(chē) 一、 CRM 客戶關(guān)系管理 客戶關(guān)系管理 CRM，是一種為改善和提高企業(yè)與客戶之間關(guān)系的新型管理機(jī)制和思想，它的主要應(yīng)用范疇是企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售、售后服務(wù)、技術(shù)支持和產(chǎn)品維護(hù)等與客戶有關(guān)聯(lián)的工作領(lǐng)域。 CRM的實(shí)施目標(biāo)有兩個(gè)：一個(gè)是向客戶提供優(yōu)質(zhì)、快捷、方便的服務(wù)或產(chǎn)品，提高客戶的忠誠(chéng)度和市場(chǎng)占有率，另一個(gè)是根據(jù)客戶要求，改變產(chǎn)品的業(yè)務(wù)流程，達(dá)到降低成本、滿足市場(chǎng)的目的。 它的原理就是如果你經(jīng)營(yíng)的是一個(gè)個(gè)人小店，你可以 對(duì)顧客的要求、顧客的特征、購(gòu)買(mǎi)特點(diǎn)、行為個(gè)性等進(jìn)行逐一的分析和整理，并和顧客建立個(gè)人信任關(guān)系，不斷增加回頭客，從而打開(kāi)市場(chǎng)。但是，當(dāng)你運(yùn)營(yíng)一個(gè)大的企業(yè)時(shí)，任何人都無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，無(wú)疑，這個(gè)客戶關(guān)系的建立和維護(hù)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。因此，借助于計(jì)算機(jī)軟件和網(wǎng)絡(luò)來(lái)實(shí)現(xiàn)這樣的一個(gè)系統(tǒng)，便可以從根本上解決企業(yè)的這個(gè)難題。 CRM 并不僅僅是營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的信息化，而是涉及到整個(gè)企業(yè)策略的信息化工作，它通過(guò)以客戶需求為工作重點(diǎn)，通過(guò)產(chǎn)品流程的重組和再建，使產(chǎn)品和服務(wù)滿足客戶需求，達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化和客戶滿意 度最高的雙贏局面。 CRM 技術(shù)能提高客戶忠誠(chéng)度，疏通客戶聯(lián)系渠道，對(duì)客戶產(chǎn)生親和力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與客戶之間的互動(dòng)，并促進(jìn)客戶渠道和企業(yè)上游之間的整合。 CRM的功能模塊包括市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理、服務(wù)與技術(shù)支持管理、現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)管理、呼叫中心管理、客戶管理、聯(lián)系人管理、時(shí)間管理、潛在客戶市場(chǎng)管理、銷(xiāo)售管理、電話銷(xiāo)售、電話營(yíng)銷(xiāo)、客戶服務(wù)、合作伙伴、知識(shí)管理等功能，一般可將這些功能分為三類(lèi)：技術(shù)輔助式銷(xiāo)售 TES，把技術(shù)和好的流程整合起來(lái)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售隊(duì)伍效率的不斷提高，并平衡、最優(yōu)化每一個(gè)銷(xiāo)售渠道；客戶服務(wù)和支持 CSS，負(fù)責(zé)與購(gòu)買(mǎi)本企業(yè) 產(chǎn)品或服務(wù)的客戶保持和發(fā)展關(guān)系，顯然，它是聯(lián)系最多的部門(mén)，并對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)形象有很大的影響，應(yīng)實(shí)現(xiàn)一個(gè)柔性的、可擴(kuò)展的、伸縮性的、集成度高的 IT 平臺(tái)進(jìn)行實(shí)施，尤其是要有一個(gè)高性能的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和信息聯(lián)系中心；技術(shù)輔助式營(yíng)銷(xiāo) TEM，又可稱做營(yíng)銷(xiāo)自動(dòng)化，通過(guò)分析營(yíng)銷(xiāo)流程，并且使這個(gè)過(guò)程自動(dòng)化，它的目標(biāo)是在活動(dòng)、渠道和媒體間合理分配營(yíng)銷(xiāo)資源以達(dá)到收入最大化和客戶關(guān)系最優(yōu)化。 在實(shí)現(xiàn) CRM 時(shí)，要正確定位 CRM 的作用，它并不是用計(jì)算機(jī)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn) “拉關(guān)系、走后門(mén) ”，而是通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)與客戶之間的良性 互動(dòng)，在幫助客戶正確實(shí)現(xiàn)自己的購(gòu)買(mǎi)需求的前提下，實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)劃目標(biāo)。但它是利用高科技實(shí)現(xiàn)高親和力，決不是冷冰冰地將產(chǎn)品銷(xiāo)售出去就完事，更不是坑蒙拐騙式一錘子買(mǎi)賣(mài)。正確的實(shí)施 CRM，不僅是企業(yè)找到市場(chǎng)拉動(dòng)力的關(guān)鍵，更重要的是確立了一個(gè)正確的企業(yè)文化發(fā)展方向。 二、 SCM 供應(yīng)鏈管理 SCM 供應(yīng)鏈管理是對(duì)相互提供產(chǎn)品和服務(wù)的企業(yè)之間形成的供應(yīng)鏈中的信息流、物流和資金流進(jìn)行設(shè)計(jì)、規(guī)劃和控制的信息管理系統(tǒng)，它的宗旨就是確保在需要的時(shí)間把需要的產(chǎn)品 /服務(wù)送到所需要的地方。它有兩個(gè)層次，一個(gè)是宏觀 的層次，即從企業(yè)間的角度來(lái)考慮這個(gè)供應(yīng)鏈，另一個(gè)是微觀的層次，從企業(yè)內(nèi)部的視角來(lái)分析，也就是將企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)工序、環(huán)節(jié)同樣看作是一個(gè)個(gè)的鏈所組成的，這時(shí)，企業(yè)內(nèi)的邊界環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)和企業(yè)間的供應(yīng)鏈的接口。 SCM 的核心思想是以企業(yè)間的緊密合作為前提，將工作重點(diǎn)放在自己最擅長(zhǎng)的環(huán)節(jié)上，從而提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。為此，必須將企業(yè)間的物流、信息流、資金流進(jìn)行控制，從采購(gòu)原材料、生產(chǎn)半成品、制造最終產(chǎn)品，到最終將產(chǎn)品銷(xiāo)售給客戶，實(shí)現(xiàn)了將供應(yīng)商、制造產(chǎn)、代理商、本企業(yè)、本企業(yè)客戶連成一個(gè)利益共同鏈。當(dāng)然，這個(gè)鏈?zhǔn)菙U(kuò) 展的和行業(yè)相關(guān)的。本企業(yè)是鏈條上的一個(gè)不可缺少的一環(huán)，在充分利用供應(yīng)商提供的便利條件下，滿足市場(chǎng)對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品的需求，因此，它的目的就是快速反映市場(chǎng)需求、高柔性、低成本。一般情況下， SCM 包括了供應(yīng)商管理、采購(gòu)管理、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)計(jì)劃、物料管理、物流管理、訂貨管理、存貨管理、運(yùn)輸管理、倉(cāng)儲(chǔ)管理和顧客服務(wù)等，從一個(gè)系統(tǒng)工程的角度來(lái)看待自己和戰(zhàn)略伙伴之間的配合和協(xié)作，使大家成為一個(gè)整體，共同使這個(gè)鏈條有機(jī)地運(yùn)轉(zhuǎn)，并在減少資源消耗的前提下，提高產(chǎn)品質(zhì)量，拓展利潤(rùn)空間。 在企業(yè)內(nèi)部的供應(yīng)鏈管理也同樣有減少 浪費(fèi)和消耗的重大作用，使每個(gè)環(huán)節(jié)都處于一個(gè)正確的位置上，提高生產(chǎn)效率和工效。事實(shí)上，企業(yè)的物料流動(dòng)過(guò)程是產(chǎn)品成本中的巨大組成部分，大約有 1/4，但這還僅僅是計(jì)算了物流在企業(yè)之間所造成的賬面數(shù)字。由于材料供應(yīng)不到位，導(dǎo)致市場(chǎng)丟失的損失還沒(méi)有計(jì)算在內(nèi)。如果將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的賬面物流計(jì)算上，以及部門(mén)之間扯皮、環(huán)節(jié)交接不到位、物流不暢而造成的損失考慮在內(nèi)后，數(shù)字更加驚人。因此，供應(yīng)鏈管理不僅是國(guó)際企業(yè)信息化的重要方向，也是國(guó)內(nèi)企業(yè)信息化的必經(jīng)之路。一般而言，供應(yīng)鏈的作用主要是：節(jié)約物流成本、減少庫(kù)存資金占用、降低 原料成本、提高資金周轉(zhuǎn)期、增加利潤(rùn)。 三、 ERP 企業(yè)資源計(jì)劃 企業(yè)資源計(jì)劃 (ERP) 是由 Gartner Group在 1990年初提出的，用于描述下一代制造商業(yè)系統(tǒng)和制造資源計(jì)劃（ MRP Ⅱ ）軟件，它包含客戶 / 服務(wù)器結(jié)構(gòu)，使用圖形用戶接口，應(yīng)用開(kāi)放系統(tǒng)，包括了企業(yè)管理運(yùn)行的品質(zhì)、過(guò)程運(yùn)作、以及運(yùn)作調(diào)整等，形成能夠裁剪的企業(yè)信息化管理系統(tǒng)。 ERP 具備的功能包括四個(gè)方面： 包括 MRP Ⅱ 功能在內(nèi)的集成功能 財(cái)務(wù)管理、銷(xiāo)售管理、采購(gòu)管理、倉(cāng)庫(kù)管理、生產(chǎn)管理、 質(zhì)量管理、試驗(yàn)室管理、流程作業(yè)管理、配方管理、產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理、維護(hù)管理。 支持混合式生產(chǎn) 既支持離散式生產(chǎn)，又支持流程式生產(chǎn)?？梢园凑帐袌?chǎng)目標(biāo)進(jìn)行業(yè)務(wù)模式的組合、重組，實(shí)現(xiàn)流程柔性化管理。 監(jiān)控、模擬和決策支持 可對(duì)整個(gè)流程進(jìn)行監(jiān)控，或?qū)δ硞€(gè)目標(biāo)流程進(jìn)行模擬，以幫助決策的實(shí)現(xiàn)。 支持 C/S 方式 包括客戶機(jī) /服務(wù)器體系結(jié)構(gòu)、圖形用戶界面（ GUI）、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)工程 (CASE)、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)查詢等。 ERP 是對(duì) MRP Ⅱ 的超 越，但它并沒(méi)有放棄 MRP Ⅱ 的核心功能，而是在此基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步地實(shí)現(xiàn)了面向客戶、面向物流、面向重組的企業(yè)資源分配計(jì)劃。這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要 IT 技術(shù)的有效支持，在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的重組時(shí)，就必須將業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)分解開(kāi)來(lái)，各自形成相對(duì)獨(dú)立的模塊，利用COM 組件對(duì)象模型技術(shù)，將它定義為許多接口，這些接口由一系列的方法和屬性組成，客戶可用這些方法和屬性與對(duì)象進(jìn)行通信。 流程重組是一個(gè)企業(yè)的經(jīng)常需要，實(shí)際上，現(xiàn)在企業(yè)流程的相對(duì)固定不變是管理手段落后造成的，這無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)的需要；市場(chǎng)在變動(dòng)，相應(yīng)的產(chǎn)品就要 變，產(chǎn)品生產(chǎn)流程自然要變。 ERP 的實(shí)現(xiàn)，將各個(gè)流程環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了模塊化，因此，將這些模塊進(jìn)行重新組合并形成新的鏈節(jié)條，是很容易的事，這在 MRP Ⅱ 中是沒(méi)有的。 四、三管齊下，共同打造企業(yè)信息化 我國(guó)的企業(yè)傳統(tǒng)是注重生產(chǎn)管理，并以此為核心形成了一套管理措施。而 ERP 的實(shí)施思路和領(lǐng)域，在很大程度上與傳統(tǒng)的管理領(lǐng)域里重合的，因此，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化時(shí)，往往就慣性地選擇了 ERP 系