【文章內(nèi)容簡介】 情。之所以說它合情，是在上述前提下為了保證政府財(cái)政的穩(wěn)定增長，舍DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 此無它。只有配合有效的稅制改革，該征的征上來，該減的減下去，有增有減，國有企業(yè)稅賦過重的問題才能找到 疏緩的渠道。否則，就必然出現(xiàn)容易征收的但不一定都是應(yīng)該征收的征得很重，應(yīng)該征收的但很可能是不好征收的征得很輕。 如個(gè)人所得稅。 2021 年我國的個(gè)人所得稅達(dá)到 500億元，但幾乎 80％以上來自于工薪階層。改革開放之后收入開始向個(gè)人傾斜，最終分配中居民收入超過 70％。而考慮到我國已有兩億富裕人口，個(gè)人所得稅稅源超過 1000 億元， 500 億元的成績并不令人滿意。而在人口中只占 ％，個(gè)人儲(chǔ)蓄占儲(chǔ)蓄總額的 60％以上的富裕階層，個(gè)人所得稅還不到納稅總額的 10％，此非咄咄怪事。吳敬璉牽頭，楊之 剛執(zhí)筆，福特基金會(huì)資助的《財(cái)稅體制進(jìn)一步改革》課題組認(rèn)為，中國個(gè)人所得稅的征收比例僅占 GNP 的 ％，還比不上一些非洲國家。印度和印度尼西亞的這一比例超過 1％，泰國和墨西哥在2％以上，匈牙利等東歐國家高于 3％。我國個(gè)人所得稅管住了工薪階層，卻管不住新崛起的款、腕、星。不是稅率太低，也不是征收力度不夠，而是個(gè)人收入的透明度太低，完全是黑箱狀態(tài)。名義稅負(fù)最高達(dá) 45％，該扣除的又不讓扣除。政策的不規(guī)范和個(gè)人的偷逃形成互為補(bǔ)充。 又如我國的酒稅流失。我國每年生產(chǎn)各類酒 3000 萬噸，按現(xiàn) 行的酒類征稅政策（主要是消費(fèi)稅、增值稅）一年應(yīng)征 500 多億DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 元，而實(shí)際征稅只有 100 億元左右，靜態(tài)的數(shù)字算賬，流失 400億元。酒稅之所以征不上來，一是名義稅率太重，照章納稅企業(yè)幾乎不能存活；二是小企業(yè)太多，多到很難建章建制，地方政府的地方保護(hù)加袒護(hù)，包稅成為必然的選擇；三是生產(chǎn)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域稅制缺少銜接，漏洞多多；四是重復(fù)建設(shè)、低水平競爭，湖南、廣東、四川三個(gè)省酒廠分別達(dá)到 5000 家、 6000 家和 7000 家，人云：“當(dāng)好縣長先辦酒廠，一只大鍋幾只桶，勾兌勾兌就是酒”。這種局面再多的征稅人員也對(duì)付不了這般造酒大 軍。 再如，與公開、公平相悖，對(duì)不同企業(yè)歧視性的稅收政策，造成稅負(fù)結(jié)構(gòu)畸輕畸重。諸種優(yōu)惠政策表現(xiàn)出愛老外沒商量。國家稅務(wù)總局許善達(dá)估計(jì)， 1994 年外商投資企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)率為 10％，比平均負(fù)擔(dān)率低 25％，流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率為 4％，比內(nèi)資企業(yè)低三個(gè)百分點(diǎn)。 [3]稅制改革后外資企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)比內(nèi)資企業(yè)約低五個(gè)百分點(diǎn)，外資企業(yè)在工資成本、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、投資方向調(diào)節(jié)稅、進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅等方面享有諸多優(yōu)惠。這種政策使假合資、假外資大量增加。據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會(huì)議估計(jì)，在我國的外商直接投資中，有 20％是內(nèi) 資出境后再流入的資本，按此估計(jì)， 1997 年流出再流入的資本約為 億美元，折合人民幣 1065 億元，占當(dāng)年 M1增量的 ％。 在通貨緊縮經(jīng)濟(jì)比較蕭條的時(shí)期，由于普遍的價(jià)格水平較低，進(jìn)行公共工程投資的成本也較低，擴(kuò)張性的財(cái)政政策是有效的，DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 但其作用又是有限的。在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)復(fù)蘇之后，就應(yīng)該尋找既能解決財(cái)政危機(jī)，又能避免損害社會(huì)效率的解決方案。擴(kuò)張性的財(cái)政政策引起國家投資的增加，國家投資的增加如能引起有效需求和消費(fèi)的增加，循環(huán)往復(fù)形成新的投資需求將倍數(shù)于初始的投資數(shù)量，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上被稱為投資乘數(shù)。 1998 年財(cái)政用于國內(nèi)基本建設(shè)的支出 1338 億元，比上年增長 36％，國家預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資 1197 億元，比上年增加27％， 1999 年又有進(jìn)一步的增加。但是，大規(guī)模的財(cái)政投資擴(kuò)張，并沒帶來預(yù)期的效果，其直接原因就在于投資乘數(shù)較小。 1998 年的投資乘數(shù)就從上年的 下降到 ，下降了 65％。以張曙光牽頭，盛洪執(zhí)筆《尋求更有效的財(cái)政政策》指出： 90 年代以來，城鄉(xiāng)居民的平均消費(fèi)傾向和邊際消費(fèi)傾向不斷下降，近兩年已經(jīng)降到最低點(diǎn)，特別是農(nóng)村居民的邊際消費(fèi)傾向已經(jīng)出現(xiàn)負(fù)值。人們的支出愿望低下，總收入 增長，而消費(fèi)支出卻在減少，人們的收入預(yù)期不穩(wěn)和支出預(yù)期增大。近幾年來我國產(chǎn)品和服務(wù)的周轉(zhuǎn)速度呈下降之勢(shì)，這也是造成投資乘數(shù)下降的重要原因。 GDP 周轉(zhuǎn)速度（或貨幣周轉(zhuǎn)速度）已從 1991 年的 下降到 1999 年的 。 [4] 2021 年我國的經(jīng)濟(jì)開始復(fù)蘇，但最終消費(fèi)不足的問題仍未解決。改革開放以來，我國年均 GDP 增長 ％，而城鎮(zhèn)家庭人均可支配收入年均增長 ％，農(nóng)村居民家庭人均收入增長近幾年幾乎在 2％徘徊。 1998 年基尼系數(shù)已擴(kuò)大到 ， 2021 年實(shí)際超過 5。我國最終消費(fèi)在 GDP 的支出中的比重比世界水平低 11 個(gè)百分點(diǎn)，比DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 美國，印度低 20個(gè)百分點(diǎn)，農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)份額由改革初期的 66％降到目前的 40％左右?；叵敫母锏牡谝浑A段， 1979~1985 年， GDP 的平均增長速度為 ％，在 GDP 增長率的 個(gè)百分點(diǎn)中，消費(fèi)增長的貢獻(xiàn)率為 個(gè)百分點(diǎn)，消費(fèi)增長對(duì) GDP 增長起主導(dǎo)作用。這期間，農(nóng)村人均消費(fèi)水平提高了近一倍，年均增長 10％，城市年均提高了％。農(nóng)村居民對(duì) GDP 增長的貢獻(xiàn)在 自農(nóng)村居民的消費(fèi)增長。農(nóng)村的糧食、農(nóng)副產(chǎn)品大幅增長，城市 以輕工業(yè)品為支柱的農(nóng)村需求趨旺的工業(yè)品大幅增長，二者形成一幅良性循環(huán)的流程圖。中國經(jīng)濟(jì)的外向度越來越高，中國國內(nèi)的消費(fèi)率越來越低，平均每年下降 ，中國還不可能在國內(nèi)低消費(fèi)率高外向度的路上一往無前跑步前進(jìn)。二個(gè)市場(chǎng)為我所用，現(xiàn)在尤其需要眼光向內(nèi)、向下。 現(xiàn)在，農(nóng)村居民的收入增長緩慢，九億農(nóng)民的存款在整個(gè)居民存款的比例只有 ％。農(nóng)村有將近 億勞動(dòng)力失業(yè)和潛在失業(yè)，出外打工的門檻越來越高。打工仔的子女們也開始外出打工，但打工仔與打工妹的工薪收入幾乎 15 年沒什么變化 。據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家溫鐵軍的研究，農(nóng)業(yè)已經(jīng)完全成為一個(gè)沒有剩余的產(chǎn)業(yè)。 積極的財(cái)政政策是一把雙刃劍，它制止了經(jīng)濟(jì)增長的下滑，但很快就暴露出它的負(fù)面影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，全社會(huì)投資的主要?jiǎng)恿碜杂谖⒂^經(jīng)濟(jì)的主體投資。近幾年，政府竭力擴(kuò)大公共DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 投資，其在全社會(huì)固定資產(chǎn)投資中的比重明顯提高，從 1997 年的％提高到 1998 年的 ％，但終究是一個(gè)較小的部分。引導(dǎo)微觀主體投資的動(dòng)力是利潤預(yù)期，一旦利潤邊際變小或消失，人們就會(huì)減少甚至喪失投資的動(dòng)力。 1997 年，我國的利潤邊際大約是 ％， 分行業(yè)看，工業(yè)企業(yè)的利潤邊際大約 ％，資本利潤率為 ％，鄉(xiāng)村企業(yè)為 ％，商業(yè)為 ％。 1998 年宏觀稅負(fù)提高了 個(gè)百分點(diǎn)，相當(dāng)于利潤邊際下降了 個(gè)百分點(diǎn)，根據(jù)當(dāng)年數(shù)據(jù)，國有及規(guī)模以上的非國有工業(yè)企業(yè)的利潤邊際已降至 ％，利潤同比下降了％，資本利潤率降至 ％，僅相當(dāng)于當(dāng)年商業(yè)銀行一年期貸款利率的 ％。利潤預(yù)期的降低使民間無力回應(yīng)擴(kuò)張性的財(cái)政政策。[5]我國的稅制以工商企業(yè)稅為主，在通貨緊縮的情況下，稅負(fù)主要由企業(yè)負(fù)擔(dān)，相對(duì)于個(gè)人所得稅為主體的國家，我國的稅制主要是一種對(duì)投資征高稅的制度。生產(chǎn)型增值稅，不抵扣資本品價(jià)值或折舊的價(jià)值，稅率為 17％的生產(chǎn)型增值稅相當(dāng)于消費(fèi)型增值稅的稅率，約為 26％。 [6] 當(dāng)前應(yīng)該特別強(qiáng)調(diào)，稅收政策也是財(cái)政政策的重要組成部分，靈活地運(yùn)用稅收政策在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的條件下，具有優(yōu)于公共支出的特點(diǎn)，長期采用積極的財(cái)政政策會(huì)加大財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致通貨膨脹，并沖擊資源的市場(chǎng)有效配置，導(dǎo)致低效率。激活社會(huì)投資已成為當(dāng)前稅制改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 四、稅收的宏觀調(diào)控與精兵簡政 這 幾年，確實(shí)是最舒坦的幾年，稅收連續(xù)七年超 GDP增長。尤其是 1997 年之后，稅收彈性系數(shù)大幅度提高， 1997~2021 年，稅收的彈