加強我國個人所得稅征管的現(xiàn)實措施研究(編輯修改稿)
2025-05-30 13:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 政府既要在征管上加強制度建設(shè)，提高服務(wù)水準(zhǔn)，還要在稅收政策、公共財政等宏觀方面，推動納稅環(huán)境的優(yōu)化。在稅收政策方面，消除納稅人的投機心理和僥幸心理，建立公平、公開和公正的納稅環(huán)DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 境。在公共財政方面，要通過科學(xué)合理的使 用財政資金，切實提高財政資金的使用效率，讓納稅人心悅誠服地感到其繳納的稅金帶來了滿意的服務(wù)，從而真正將繳納個人所得稅視為憲法義務(wù)。這對政府職能改革和政府效率的提高提出了更高的要求。 4 引用信用等級，分級管理制度 為將個人所得稅的漏征漏管降到最低點，并使之與稅務(wù)主管部門、代扣代繳單位力量的最優(yōu)配置，在現(xiàn)實條件下要借鑒國外先進經(jīng)驗，引進納稅人、代扣代繳單位信譽等級制和分類管理制，即稅務(wù)部門在一定時期將納稅人和扣繳義務(wù)人按重點、難點、熱點進行劃分，管好重點戶、研究熱點戶、主攻難點戶、清查疑點 戶，確保工作輕重緩急，有的放矢。同時對扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、信用情況、繳費情況、稽查補稅情況、違法違章情況等作為主要指標(biāo)，按照規(guī)定的范圍標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，進行納稅信譽等級評定，分為甲、乙、丙、丁四級，重點管好丙丁級戶，抽查乙級戶，輔導(dǎo)甲級戶，依法治稅，公正公平，努力提高代扣代繳工作效率。 三、建立個人所得稅的專項稽查制度 以納稅人主動申報為基礎(chǔ)，稅務(wù)代理為手段，稽查制度為保證，是世界各國普遍采用的個人所得稅征管方式。扎實開展個人所得稅專項檢查，定期或不定期對一些重點行業(yè)進行 抽查。在檢查中，既要檢查納稅人和扣繳義務(wù)人的繳納情況，也要檢查稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的執(zhí)法情況，強化和完善個人所得稅的舉報制，形成社會化的監(jiān)督體系。在這方面巴西的做法值得借鑒：在巴西，稅收稽查審計具有充分的獨立性。DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 巴西稅務(wù)局系統(tǒng)的稽查機構(gòu)在各地均有稽查審計官員，目的是使行政管理更加有效。 四、 建立系統(tǒng)的個人所得稅核定征收辦法 個人所得稅的核定征收辦法，主要是針對高收入行業(yè)和高收入群體中、一度游離于稅收管理之外的隱性收入專門制訂。由于這些收入特點各異，因此重點應(yīng)從三個方面著手，即：收入定性、測算定 率及征收定額。 所謂“收入定性”，是指許多隱性收入不屬現(xiàn)行個人所得稅法列舉的應(yīng)稅項目，必須依據(jù)其收入特點，將其并入已有的應(yīng)稅項目，以確定其應(yīng)納稅所得額。在混合稅制模式下，要正確區(qū)分其是投資性收入還是勞動報酬所得。 “測算定率”，是指針對各類通過一定渠道能夠核實金額的隱性收入，在征收工作中，科學(xué)地測算其應(yīng)納稅所得額及適用稅率。具體講包括兩個方面的內(nèi)容。一是科學(xué)測算其應(yīng)納稅所得額，前提條件是要核實隱性收入的具體金額。此項工作的涉及面大、范圍廣，單靠稅務(wù)部門一家?guī)缀鯚o法完成，這就需要建立全社會的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，齊抓共管，突出實效。二是確定適用的稅率。在相關(guān)部門提供第一手資料核實隱性收入后選擇適用的稅率，以確定其應(yīng)納稅額。 “征收定額”應(yīng)該說是對“測算定率”的一種補充和完善，是個人所得稅核定征收的 一個重要內(nèi)容，適用于隱性收入無法核實或核實成本過高的情況。例如，流動性極大的出租車司機、娛樂場所的演DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 藝人員等，很難核實其具體收入，即使能夠核實，也將付出極高的稅收成本，往往得不償失。實踐證明，定額征收雖然不是完全科學(xué)，但其所起的作用相當(dāng)突出，有力地減少了個人所得稅的流失?！罢魇斩~”重點要解決兩個問題，即“如何定額”和“如何征收”。關(guān)于定額，應(yīng)充分考慮地區(qū)差異，劃分檔次，允許各地在科學(xué)測算的基礎(chǔ)上，自行規(guī)定。關(guān)于征收，其重點是要明確適宜的代征單位，如出租車司機由客運管理處代收個人所得稅，演藝人員由文化部門負 責(zé)，個體醫(yī)生則由衛(wèi)生部門管理等。實踐證明，只有明確了適宜的代征部門，定額征收制度才能最大限度地發(fā)揮作用。 五、加快建立高收入重點納稅人的監(jiān)控體系 從國際比較看，美、英、德、法、日等國家個人所得稅的征管重點在中等收入和高收入納稅人，而低收入工薪階層享受免稅待遇或僅繳納少量的稅款。在美國納稅人口中，收入最少的 50%人口的納稅額，僅占個人所得稅納稅額的 3%，但我國個人所得稅收入?yún)s主要來源于中低收入的工薪階層。據(jù)統(tǒng)計，目前全國工薪階層繳納的個人所得稅已占個人所得稅總額的 70%以上，在某些地區(qū)超過 了 8
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1