【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 移等都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算。 2 凡單項(xiàng) 債權(quán) 帳齡超過(guò) 1年仍未回收時(shí)， 按年度提取 10%的比例提取壞帳準(zhǔn)備金。 2 公司主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有： ⑴ 資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月 ）； ⑵ 損益表（年、季、月）； ⑶ 股息紅利分配方案（年度）； ⑷ 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（年度）； ⑸ 固定資產(chǎn)增減變化表（月）； ⑹ 現(xiàn)金出納月終盤存表（月）； 16 ⑺ 提取壞帳準(zhǔn)備金明細(xì)表（月）； ⑻ 應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表（月）。 (二 )出納工作細(xì)則 本細(xì)則包括現(xiàn)金及銀行存款的收入與支出等財(cái)務(wù)事項(xiàng)。 公司出納根據(jù)會(huì)計(jì)編制或?qū)彾ń?jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)的支付憑證，辦理現(xiàn)金或銀行票據(jù)支付、登記、轉(zhuǎn)移手續(xù)。出納對(duì)公司所有支付憑證手續(xù)是否完備負(fù)有最后審核責(zé)任。 出納員對(duì)公司各項(xiàng)貨 款或費(fèi)用的支付，均應(yīng)將款項(xiàng)交付于出具票據(jù)的受款當(dāng)事人或廠商，本公司人員均不得代領(lǐng)，特殊情況確需代領(lǐng)的，須總經(jīng)理核準(zhǔn)。 公司的一切支付款項(xiàng)，均應(yīng)以主辦會(huì)計(jì)處理妥善的支付憑證為依據(jù)，否則，出納應(yīng)予以拒絕支付。 所有支付憑證上均應(yīng)加蓋領(lǐng)款人印鑒（或簽字）付款后加蓋經(jīng)手人（出納或備用金管理員）印鑒。 為方便公司日常支付業(yè)務(wù)，公司財(cái)務(wù)可設(shè)立備用金管理制度，其額度規(guī)定為：公司出納處 10000元內(nèi)（庫(kù)存現(xiàn)金），其他部門或指定備用金管理員2021 元內(nèi)。有特殊需要的部門的備用金經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)確定，但備用金額度不能超 過(guò) 5000元。 備用金主管員為公司出納或總經(jīng)理指定人員。負(fù)責(zé)辦理備用金的借用、核銷、登記。 備用金的核銷撥補(bǔ)由備用金管理員將已支付的付款憑證報(bào)公司會(huì)計(jì)審核確認(rèn)無(wú)誤，經(jīng)財(cái)務(wù)部 經(jīng)理 批準(zhǔn)，總經(jīng)理簽字后到出納處核銷撥補(bǔ)并登記。 所有涉及現(xiàn)金收入的財(cái)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)由會(huì)計(jì)編制填列收款憑證，由出納依此辦理現(xiàn)金收款。 出納對(duì)銀行存款進(jìn)出項(xiàng)應(yīng)及時(shí)辦理登記，隨時(shí)保持與銀行的溝通，所有與銀行往來(lái)傳票辦理完畢并登記后及時(shí)交由會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。 17 1出納工作須無(wú)條件地接受公司會(huì)計(jì)的時(shí)時(shí)監(jiān)督。出納賬目須做到日清月結(jié)，時(shí) 時(shí)向財(cái)務(wù)部 經(jīng)理 和總經(jīng)理報(bào)告公司可使用資金余額并按財(cái)務(wù)部 經(jīng)理 擬定的資金使用計(jì)劃做好資金準(zhǔn)備工作。 (三 )會(huì)計(jì)工作細(xì)則 加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，是保證公司資金使用安全和會(huì)計(jì)核算真實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。 公司財(cái)務(wù)部需根據(jù)效率、牽制、監(jiān)督的控制原則，科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，即總賬會(huì)計(jì)不得同時(shí)兼任分戶賬或明細(xì)賬，保管空白支票的只允許固定保管公司一枚財(cái)務(wù)印章。 會(huì)計(jì)須認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司管理制度，有權(quán)對(duì)公司的資金使用，財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，有權(quán)拒絕辦理違規(guī)業(yè)務(wù)并按《中華人民共和 國(guó)會(huì)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定向上級(jí)主管部門報(bào)告公司違規(guī)事項(xiàng)。 公司會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和使用，必須按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一執(zhí)行。 會(huì)計(jì)月年度終了，須對(duì)公司所有實(shí)物與賬面進(jìn)行核對(duì)。銀行日記賬、明細(xì)賬要與總賬進(jìn)行核對(duì)；銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表；往來(lái)賬要及時(shí)清查，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符；按會(huì)計(jì)核算制度要求的總賬、明細(xì)賬與會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)之間的勾稽關(guān)系必須平衡。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管在賬務(wù)核對(duì)全部相符后，應(yīng)在相關(guān)賬簿上簽章。 審核出來(lái)的錯(cuò)賬，沖正 時(shí)應(yīng)由會(huì)計(jì)主管或其授權(quán)人批準(zhǔn)后辦理。 財(cái)務(wù)印章由指定的專人分別保管和使用，不得由一人全部保管，不得輪流交叉保管。對(duì)財(cái)務(wù)印章須設(shè)立保管使用登記簿，嚴(yán)格領(lǐng)用交接手續(xù)。嚴(yán)禁超范圍使用會(huì)計(jì)印章，嚴(yán)禁在空白支票、空白憑證、賬表上預(yù)先留蓋財(cái)務(wù)印章。 18 公司所有收入、支出應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整入賬，不得另設(shè)賬外賬。公司有價(jià)證券、空白支票、各種發(fā)票和收據(jù)必須指定專人管理。 會(huì)計(jì)檔案必須按國(guó)家規(guī)定妥善保管。對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息必須經(jīng)財(cái)務(wù)部 經(jīng)理 審核批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)資料的調(diào)閱須經(jīng)批準(zhǔn)，公司會(huì)計(jì)信息嚴(yán)禁擅自外泄。 第 十七 條 會(huì)計(jì) 核算業(yè)務(wù)處理流程 會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理范圍：原始憑證的審核；記賬憑證的編制；會(huì)計(jì)賬簿的登記；會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、分析與解釋；公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的辦理；內(nèi)部審核；會(huì)計(jì)檔案的整理保管；其他應(yīng)辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理流程： ⑴審核各種原始憑證的合法性和經(jīng)濟(jì)手續(xù)是否完備； ⑵根據(jù)合法有有效的原始憑證編制記賬憑證； ⑶依據(jù)經(jīng)審核的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿； ⑷根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)告； ⑸根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告作公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析及解釋與建議； ⑹根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)成果核算應(yīng)向國(guó)家解繳的各種稅費(fèi)并及時(shí)辦 理解繳。 部分特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)依照公司規(guī)章制度無(wú)法處理的，按一般會(huì)計(jì)原理方法或習(xí)慣或向上級(jí)相關(guān)主管部門請(qǐng)示處理。 出納處取得的各種有收付關(guān)系的原始憑證，未經(jīng)主辦會(huì)計(jì)簽章的，出納不得執(zhí)行。 主辦會(huì)計(jì)對(duì)公司的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券及其他流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期地組織人員進(jìn)行盤點(diǎn)。房屋、機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)每年至少進(jìn)行一次盤點(diǎn)。 第十八 條 財(cái)務(wù)核算崗位操作流程 （一）出納崗位工作流程 現(xiàn)金收入 根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)（或發(fā)票）收款→檢查收據(jù)開具的金額是否正確、19 大小寫是否一致、有無(wú)經(jīng)手人簽名等事項(xiàng)→依票據(jù)所 列金額收款→在收據(jù)（或發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章→將收據(jù)聯(lián)或發(fā)票聯(lián)給交款人→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬→登記票據(jù)傳遞備查本→將記賬票據(jù)連同票據(jù)傳遞備查本交由相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位簽收制證。 現(xiàn)金支出 審核會(huì)計(jì)崗位傳來(lái)的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證是否一致，審核簽字程序是否完備→領(lǐng)款人簽字→據(jù)記賬憑證所列金額付款→在原始憑證上加蓋現(xiàn)金付訖圖章→登記現(xiàn)金流水賬→登記票據(jù)傳遞備查本→將記賬票據(jù)連同票據(jù)傳遞備查本交由相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位簽收制證。 庫(kù)存現(xiàn)金管理 每天上午按用款計(jì)劃提取現(xiàn)金→安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確收付當(dāng)日現(xiàn)金→及時(shí) 盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)差錯(cuò)→下午下班提前將計(jì)收的當(dāng)日貨款及盤點(diǎn)后多余庫(kù)存現(xiàn)金送存銀行。 銀行收入 每天及時(shí)收取、核查和整理從銀行取回的進(jìn)賬單→登記銀行日記賬→登記票據(jù)傳遞備查本→將記賬票據(jù)連同票據(jù)傳遞備查本交由相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位簽收制證。 銀行支付 審查相關(guān)部門或人員送呈的付款單據(jù)是否完整、審核簽字程序是否完備、金額是否準(zhǔn)確→開具銀行支票→登記支票使用備查賬簿→在原始憑證上加蓋轉(zhuǎn)賬圖章→具體經(jīng)辦人簽字→登記票據(jù)傳遞備查本→將相關(guān)票據(jù)連同票據(jù)傳遞備查本交由相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位簽收制證。 （二）主辦會(huì)計(jì)崗位工作流程 日 常會(huì)計(jì)事務(wù) 審核原始憑證是否完整、合法、金額書寫是否正確→審核原始憑證粘貼是否規(guī)范→審核審批手續(xù)是否完備→編制記賬憑證→涉及現(xiàn)金與銀行結(jié)算的20 傳出納，不涉及的憑證傳主管會(huì)計(jì)崗復(fù)核。 會(huì)計(jì)復(fù)核 將所有財(cái)務(wù)崗位傳來(lái)的記賬憑證統(tǒng)一進(jìn)行逐個(gè)復(fù)核→發(fā)現(xiàn)有會(huì)計(jì)憑證編制上的錯(cuò)誤即時(shí)提請(qǐng)相關(guān)會(huì)計(jì)改正→將憑證中含有發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抽出并在該稅票上作查證標(biāo)記→編制稅務(wù)驗(yàn)票及編制抵扣清單→將已復(fù)核的會(huì)計(jì)憑證簽章并按順序清理整齊。 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 將已復(fù)核的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行記賬處理→結(jié)轉(zhuǎn)憑證處理→財(cái)務(wù)結(jié)賬處理→編制會(huì)計(jì)報(bào)表→報(bào) 財(cái)務(wù)經(jīng)理或公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽章→將會(huì)計(jì)報(bào)表下發(fā)或送呈相關(guān)部門并要求相關(guān)部門在在發(fā)文本上簽收。 編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告 收集所需資料和信息→編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告→送呈財(cái)務(wù)經(jīng)理或主管領(lǐng)導(dǎo)審查→分發(fā)相關(guān)到相關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)。 報(bào)稅 按銷售收入類別核對(duì)各項(xiàng)銷售收入金額→整理并裝訂銷售發(fā)票存根→統(tǒng)計(jì)銷售發(fā)票使用明細(xì)并裝訂成冊(cè)→準(zhǔn)備報(bào)稅。 申報(bào)稅款 按稅務(wù)局規(guī)定的時(shí)間填寫各類報(bào)稅申請(qǐng)表→傳主管會(huì)計(jì)及相關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)審核簽章→到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)→登記解繳稅票→申報(bào)表歸類保存。 第十九 條 財(cái)務(wù)票據(jù)管理 規(guī)范 所有原始憑證內(nèi)容必須包 括：憑證名稱、填制日期、填制單位簽章、經(jīng)辦人或簽章、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、數(shù)量、單價(jià)、金額等。 所有原始憑證上的大小寫金額必須一致。 購(gòu)買事項(xiàng)取得的原始憑證，必須有驗(yàn)收部門的有效證明。材料物品領(lǐng)用須填列領(lǐng)料證明憑證。 公司對(duì)外采購(gòu)物資原則上必須要求取得正式稅務(wù)發(fā)票，特殊情況下無(wú)21 發(fā)票的，須總經(jīng)理同意由財(cái)務(wù)自制憑證進(jìn)行核銷。產(chǎn)生的運(yùn)輸支付業(yè)務(wù)要求類同。 一式多聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)次的用途，只能以一聯(lián)（報(bào)銷聯(lián)或發(fā)票聯(lián)）作為報(bào)銷憑證。采用復(fù)寫紙手工填寫的原始憑證必須套開填列，不得直接填制。 對(duì)增值稅專用發(fā)票必須交財(cái)務(wù)兩聯(lián)（發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)）；發(fā)票各欄內(nèi)容必須真實(shí)、完整。不得涂改，全部聯(lián)次內(nèi)容完全一致；運(yùn)輸發(fā)票必須完整填列并上交財(cái)務(wù)兩聯(lián)（發(fā)票聯(lián)和稅務(wù)報(bào)查聯(lián)），如無(wú)稅務(wù)報(bào)查聯(lián)則必須復(fù)印一份發(fā)票聯(lián)上交財(cái)務(wù)。 所有原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，不得使用過(guò)期、虛假發(fā)票。 普通收據(jù)（國(guó)家行政事業(yè)性收據(jù)除外）和白條不能予以核銷。 發(fā)現(xiàn)原始憑證有不符合相關(guān)規(guī)定的，公司主辦會(huì)計(jì)有權(quán)拒絕核銷。 公司自制原始憑證（如差旅費(fèi)報(bào)銷單等）由經(jīng)辦人如實(shí)填報(bào)，不得超報(bào)或虛報(bào)。補(bǔ)助項(xiàng)目與合計(jì)欄由會(huì)計(jì)人員根據(jù)有關(guān)規(guī) 定填列，經(jīng)辦人員不得填列。 1原始票據(jù)粘貼必須規(guī)范，方向一致，票面向上，保持整潔、美觀，不得超出裝訂線外。票據(jù)粘貼由報(bào)賬人員粘貼，方法可向財(cái)務(wù)人員咨詢。 1公司應(yīng)酬業(yè)務(wù)招待費(fèi)用原則上堅(jiān)持先申請(qǐng)的原則，報(bào)銷時(shí)一律由總經(jīng)理直接審批。經(jīng)辦人報(bào)銷時(shí)須如實(shí)注明接待對(duì)象、接待理由、接待地點(diǎn)，消費(fèi)方式等事項(xiàng)。 第四節(jié) 銀行賬戶及資金 管理 細(xì) 則 第 二十 條 公司 財(cái)務(wù)部 要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)， 高效 運(yùn)用，提高效益。 第 二 十一 條 銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開 設(shè)和使用 。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借 外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 22 第 二 十二 條 公司銀行帳戶必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不得 外泄 。 第 二 十三 條 公司 銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行 三章分管并用制。即：財(cái)務(wù)專用章 由 會(huì)計(jì) 保管， 法人代表 私章 由公司法人代表人或指定專人保管，出納私章由本人 保管，不準(zhǔn)由 一 人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。 第 二 十四 條 銀行帳戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)多筆匯總記帳，也不準(zhǔn)以收頂支記帳 。應(yīng)按月與銀行對(duì)帳單核對(duì)，未達(dá) 賬項(xiàng) ，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。 第 二 十五 條 財(cái)務(wù)人員 辦理電匯、票匯 、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單 予以 辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。 第 二 十六 條 根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限 支付，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途。 第 二 十七 條 財(cái)務(wù)部 應(yīng)建立資 金回籠 跟蹤制度。 第 二 十八 條 公司財(cái)務(wù) 庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò) 10000元，超過(guò)部分當(dāng)天下午存入銀行。 嚴(yán)禁發(fā)生 坐支 或白條抵現(xiàn)的現(xiàn)象 。 第 二 十九 條 公司一切現(xiàn)金往來(lái)，必須做到收支有 憑據(jù) 。 第 三 十 條 嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（ 5000 元以上）支付往來(lái)或貿(mào)易現(xiàn)金。嚴(yán)禁各 部門 私設(shè)小錢柜。 第 三 十一 條 嚴(yán)禁將公款存入私人帳戶，違者按貪污 公款 論處。 第 三 十二 條 現(xiàn)金日記帳必須用 訂本式 帳 簿 ，嚴(yán)禁使用兩本帳或帳外有帳。 第 三 十三 條 會(huì)計(jì)每月終要會(huì)同出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存一次 。 第 三 十四 條 領(lǐng)用 公司 空白支票，必須 注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小 報(bào)批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)。嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。 第 三 十五 條 公司正常的費(fèi)用開支，必須取得 正式 稅務(wù) 發(fā)票，印章齊全，23 填寫清晰，經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦 人 、 驗(yàn)收人簽 字 外， 還須部門主管確認(rèn)后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能報(bào)銷付款 ，超過(guò)限額規(guī)定（ 5000 元及以上）的還須報(bào)董事長(zhǎng)簽字同意 。 第 三 十六 條 購(gòu)置固定資產(chǎn)（包括維修、租用）及大宗材料，必須先計(jì)劃 、作出預(yù)算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能購(gòu)置。 第 三 十七 條 嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。 財(cái)務(wù)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理 。 第五節(jié) 財(cái)務(wù) 費(fèi)用報(bào)銷實(shí)施細(xì)則 第三十八條 費(fèi)用內(nèi)容 管理費(fèi)用為：公司經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、 排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅費(fèi)、驗(yàn)收費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、通訊費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、車輛費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、機(jī)物料消耗、運(yùn)雜費(fèi)、贊助、賀禮、信息費(fèi)、傭金支出及其它費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。 工資及福利費(fèi)用：工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)貼、勞保、福利、獎(jiǎng)金支出。 第三十九條 事前報(bào)批制度 生產(chǎn)基地事前報(bào)批制度 （ 1）預(yù)計(jì)單筆金額在 200 元以下的費(fèi)用，由經(jīng)辦人向生產(chǎn) 部 經(jīng)理 申報(bào)，