【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果： （一）子企業(yè)新成立不到 1 年的； （二）子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過資產(chǎn)清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 評估的； （三）子企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)確實(shí)不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。 第十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作申請報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)清產(chǎn) 核資制度及時予以審核和答復(fù)。 （一）對于符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)出具同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的文件； （二）對于不符合開展清產(chǎn)核資工作條件的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時通知企業(yè)并告之原因。 第十二條 企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理或資產(chǎn)管理等機(jī)構(gòu)或者成立多部門組成的臨時機(jī)構(gòu)作為具體工作辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)建立工作聯(lián)系。 第十三 條 企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)于接到同意文件 15 個工作日內(nèi)，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，并報(bào)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案（其中應(yīng)當(dāng)抄報(bào)本企業(yè)監(jiān)事會 1 份）。 第十四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，主要包括以下內(nèi)容： （一）企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)； （二）企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)基本情況； （三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式； （四）企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容； 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 （五）企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排； （六）企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀(jì)律； （七）需要說明的其它事項(xiàng)。 第十五條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好本企業(yè)內(nèi)部戶數(shù)清理工作，確定基本清查單位或項(xiàng)目，明確工作范圍，落實(shí)工作責(zé)任制?；厩宀閱挝缓颓瀹a(chǎn)核資工作組織，原則上按照企業(yè)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系劃分和確定。 第三章 賬務(wù)清理 第十六條 為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對企業(yè)總公司 及子企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。 第十七條 企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。 通過賬務(wù)清理要做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。 第十八條 企業(yè)對在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬 戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。 第十九條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會管理制度規(guī)清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。 第二十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入 ，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金（即“小金庫”）進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。 第二十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險。 第二十二條 企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計(jì)技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會計(jì)差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 第四章 資產(chǎn)清查 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核 資過程中認(rèn)真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。 第二十四條 企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時，應(yīng)當(dāng)把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點(diǎn)過程中要以賬對物、以物核賬，做好細(xì)致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實(shí)相符。 （一）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對于因會計(jì)技術(shù)差錯造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時入賬 ，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。 （二）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對外清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 投資初始成本的現(xiàn)有實(shí)際價值。 第二十五條 企業(yè)對流動資產(chǎn)清查核實(shí)的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資和存貨等。 第二十六條 現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其它貨幣資金賬戶的余額是否正確。 第二十七條 對 庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣買入牌價換算。 備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。截止清查時點(diǎn)時，應(yīng)當(dāng)核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異，應(yīng)說明原因。 第二十八條 對其它貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存 款等，按其它貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對。 第二十九條 對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其它金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其它金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 （一）存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣； （二）定期存款 應(yīng)當(dāng)出具銀行定期存款單； （三）各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件； （四）外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列； （五）銀行存款賬列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。 第三十條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 （一）清查應(yīng)收票據(jù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實(shí)； （二）清查應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對有爭 議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作； （三）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。 第三十一條 短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其它短期投資進(jìn)行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對，盤點(diǎn)庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。 第三十二條 存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品 、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。 （一）各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點(diǎn)；對清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見； （二）對長期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓； （三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。 第三十三條 固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè) 備、工具器具和土地等。 （一）對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等； （二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對后，登記入賬； （三）對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)； 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 （四）對清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見； （五）經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡； （六）對清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購建日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見； （七）土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用 權(quán)作價入股的土地。 第三十四條 長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。 （一）在清查對外長期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實(shí)際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實(shí)際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進(jìn)行清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容； （二）企業(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨(dú)資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認(rèn)真查明管理情況和投資效益。 第三十五條 在建工程（包括基建項(xiàng)目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗(yàn)收入賬等工程項(xiàng)目、長期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目。在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。 對在建工程的毀損報(bào)廢要詳細(xì)說明原因，提供合規(guī)證 明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗(yàn)收入賬的工程，清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時入賬。 第三十六條 無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查進(jìn)行全面盤點(diǎn)，確定其真實(shí)價值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷情況。 第三十七條 遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)