【正文】 工的物資（商品）等。 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 （一）清查應(yīng)收票據(jù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實(shí)； （二）清查應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。 第二十九條 對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其它金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其它金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時(shí)點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣買入牌價(jià)換算。 （二）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對外清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 投資初始成本的現(xiàn)有實(shí)際價(jià)值。 第四章 資產(chǎn)清查 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核 資過程中認(rèn)真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。 第十九條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會管理制度規(guī)清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。 第三章 賬務(wù)清理 第十六條 為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對企業(yè)總公司 及子企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。 第十三 條 企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)于接到同意文件 15 個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，并報(bào)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案（其中應(yīng)當(dāng)抄報(bào)本企業(yè)監(jiān)事會 1 份）。 第十條 企業(yè)所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果： （一）子企業(yè)新成立不到 1 年的； （二）子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過資產(chǎn)清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 評估的； （三）子企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)確實(shí)不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。 第八條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報(bào)告，應(yīng)當(dāng)附報(bào)能夠說明開展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。 第二章 立項(xiàng)申請 第五條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，除國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)特殊規(guī)定外，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和國家清產(chǎn)核資有關(guān)要求提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)同意后組織實(shí)施。 國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員 第一章 總則 第一條 為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，制定本工作規(guī)程。 （四）中央企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，要建立“賬銷案存”管理制度，認(rèn)真加強(qiáng)有關(guān)管理工作，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)繼續(xù)進(jìn)行清理和追索，避免 國有資產(chǎn)流失。 六、清產(chǎn)核資工作要求 為確保清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，提高工作效率，開展清產(chǎn)核資工作的中央企業(yè)應(yīng)遵循以下工作要求： （一）中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》等制度規(guī)定（另行下發(fā)），做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可 靠。各中央企業(yè)具體組織所屬企業(yè)、單位開展清產(chǎn)核資工作。指根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。指對企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。 （二）資產(chǎn)清查。 （三）申請?jiān)?2021 年或 2021 年執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)間為 2021 年 16 月，資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為 2021年 12 月 31 日，全部工作于 2021 年 10 月底結(jié)束。分批組織中央企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，全面完成賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、數(shù)據(jù)匯總上報(bào)等主體工作任務(wù)，全部工作于2021 年 10 月結(jié)束。各中央企業(yè)明確或建立相應(yīng)的組織或辦事機(jī)構(gòu)，制定切實(shí)可行的工作方案，做好 組織動員工作。具體分以下幾個(gè)階段進(jìn)行： 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 （一）前期準(zhǔn)備（ 2021 年 6～ 8 月）。 （二）全面清查核實(shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根 據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》創(chuàng)造條件。若企業(yè)在此次清產(chǎn)核資工作中不需要補(bǔ)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ，則 “ 企業(yè)申報(bào)數(shù) ” 不填數(shù)。為了確保清產(chǎn) 核資結(jié)果的真實(shí)可靠，對于自行組織開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)，須對其清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)：一是企業(yè)應(yīng)有正式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定切實(shí)可行的內(nèi)審方案，制定統(tǒng)一的審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)報(bào)告格式；二是企業(yè)可探索多種內(nèi)審方式，如可采取 “ 下審一級 ” 、 “ 同級互審 ” 等方式，無論采取何種方式，都必須確保審計(jì)工作質(zhì)量；三是根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則》（國資評價(jià)［ 2021］ 78 號）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)要在充分調(diào)查取證和分析論證的基礎(chǔ)上，對各項(xiàng)損失掛賬進(jìn)行客觀評判，并出具鑒證意見；四是應(yīng)出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)內(nèi)審報(bào)告，專項(xiàng)內(nèi)審報(bào)告 要加蓋企業(yè)公章，并有內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)審工作小組組長的簽字。若期初未分配利潤為負(fù)值的，企業(yè)仍應(yīng)將預(yù)計(jì)損失記入期初未分配利潤，即加大未分配利潤的負(fù)值。 七、關(guān)于納入清產(chǎn)核資范圍但已于清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日上一年度進(jìn)行過資 產(chǎn)評估的企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)問題 根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》（國資評價(jià)［ 2021］ 73號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所屬子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過資產(chǎn)評估的，可以不納入此次清產(chǎn)核資范圍。 五、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部單方掛賬或金額不相等的往來款項(xiàng)作為壞賬損失申報(bào)的問題 根據(jù)《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國資評價(jià)［ 2021］ 72號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部往來款項(xiàng)原則上不能作為清產(chǎn)核資壞賬損失申報(bào)處理。在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日之前，若企業(yè)經(jīng)國資委批復(fù)將要或正在進(jìn)行改制，但尚未進(jìn)行資產(chǎn)評估或僅對部分資產(chǎn)進(jìn)行評估的，應(yīng)按 96 號文件要求開展清產(chǎn)核資工作；若企業(yè)在 96 號文件下發(fā)之前已進(jìn)行整體資產(chǎn)評估，考慮到企業(yè)實(shí)際工作量及時(shí)間問題，經(jīng)申報(bào)國資委核準(zhǔn)后可不再另行開展清產(chǎn)核資工作。 九、關(guān)于企業(yè)被有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)罰沒的資 產(chǎn)作為清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失申報(bào)的問題 按照國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因違法、違紀(jì)（如偷漏稅、走私）等行為而被有關(guān)國家權(quán)力機(jī)構(gòu)對相關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行罰沒處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報(bào)，而應(yīng)按照國家的相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。 五、關(guān)于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失處理問題 對于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失，若申請以核減權(quán)益方式處理的，原則上應(yīng)由企業(yè)的所有股東按股權(quán)比例共同承擔(dān)；但若企業(yè)董事會或股東會不同意按股權(quán)比例核減各自的權(quán)益，則清查出的資產(chǎn)損失由企業(yè)在當(dāng)期損益中自行消化。 二、關(guān)于按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行 “主輔分離輔業(yè)改制 ”的企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的問題 按照《關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法》 (國經(jīng)貿(mào)企改〔 2021〕 859 號 )及相關(guān)文件的規(guī)定，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制 ”的企業(yè)，若已開展了清產(chǎn)核資（財(cái)產(chǎn)清查）工作，則應(yīng)由中央企業(yè)將清查出的有關(guān)資產(chǎn)損失，按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件規(guī)定的要求與程序報(bào)國資委批準(zhǔn)核銷。中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產(chǎn)核資的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審 計(jì)工作可由中央企業(yè)委托國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，也可由中央企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 三、（略） 四、關(guān)于股份制企業(yè)開展清產(chǎn)核資的問題 股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)企業(yè)董事會或股東會決議同意的前提下組織開展清產(chǎn)核資；若企業(yè)董事會或股東會不同意本企業(yè) 開展清產(chǎn)核資，應(yīng)由企業(yè)出具董事會或股東會不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資的相關(guān)決議報(bào)國資委，其中控股企業(yè)需經(jīng)國資委核準(zhǔn)后可以不開展清產(chǎn)核資清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 工作。 八、關(guān)于企業(yè)申報(bào)的 “按原會計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失 ”中未予批準(zhǔn)核銷的部分，轉(zhuǎn)為 “按《企業(yè)會計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失 ”的問題 對于企業(yè)申報(bào)的 “按原會計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失 ”中未予批準(zhǔn)核銷的部分，企業(yè)可以繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)，在 1 年內(nèi)重新申報(bào) 1 次；若企業(yè)繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)有一定的困難，經(jīng)批準(zhǔn)也可以將這部分資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)為 “按《企業(yè)會計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失 ”。 清產(chǎn)核資工作問題解答（二） 在中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作中，不少企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所又陸續(xù)反映了一些新的清產(chǎn)核資政策、報(bào)表等方面的問題，現(xiàn)解答如下： 一、關(guān)于正在進(jìn)行改制的企業(yè)清產(chǎn)核資問題 根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知》（國辦發(fā)［ 2021］ 96 號，以下簡稱 96 號文件）有關(guān)規(guī)定 ,國有企業(yè)在改制前，首先應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行資產(chǎn)評估。 四、關(guān)于企業(yè)按成本法核算的長期股權(quán)投資賬面余額，與改為權(quán)益法核算后的應(yīng)享有被投資單位賬面所有者權(quán)益份額之間的差額申報(bào)處理的問題 在清產(chǎn)核資中，企業(yè)按照《企業(yè)會計(jì)制度》將長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法核算而產(chǎn)生的企業(yè)長期股權(quán)投資賬面余額，與按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資單位賬面所有者權(quán)益份額之間的差額，不應(yīng)作為清產(chǎn) 核資清查出的長期股權(quán)投資損失或收益申報(bào)處理，而應(yīng)由企業(yè)按照財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)工業(yè)企業(yè) 執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度 有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知》（財(cái)會［ 2021］ 31 號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 六、關(guān)于企業(yè)將主要固定資產(chǎn)和流動 資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的差額部分作為損失申報(bào)處理的問題 在清產(chǎn)核資工作中，若企業(yè)清查出主要固定資產(chǎn)（企業(yè)在 1995年清產(chǎn)核資時(shí)估價(jià)入賬的土地除外）和流動資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值存在較大背離的情況，且該主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或進(jìn)行處置，則企業(yè)可以將主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的差額按照《企業(yè)會計(jì)制度》有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的原則，作為清產(chǎn)核資預(yù)計(jì)損失申報(bào)處理，但不得作為清產(chǎn)核資按 “ 原制度 ” 清查出的損失申報(bào)處理。 八、關(guān)于期初未分配利潤為負(fù)值的企業(yè)在清產(chǎn)核資中按《企業(yè)會計(jì)制度》預(yù)計(jì)的損失處理問題 根據(jù)《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知》（國清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 資評價(jià)［ 2021］ 74號）的有關(guān)規(guī)定，在清產(chǎn)核資中，對于按《企業(yè)會計(jì)制度》預(yù)計(jì)的損失，企業(yè)應(yīng)核減期初未分配利潤。對于涉及國家安全、不適宜會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的特殊子企業(yè)、依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè)，以及國家法律、法規(guī)尚未規(guī)定須委托會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的有關(guān)單位，可由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。 對于已執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的企業(yè)， “ 企業(yè)預(yù)計(jì)損失 ” 填列的是至清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日企業(yè)按《企業(yè)會計(jì)制度》已計(jì)提的 8 項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； “ 企業(yè)申報(bào)數(shù) ” 填列的是企業(yè)需在此