【正文】 次清產(chǎn)核資工作中補提的8 項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 一、清產(chǎn)核資工作目標(biāo) （一）全面摸清中央企業(yè)“家底”，如實暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。 二、清產(chǎn)核資工作安排 為配合中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》工作，國資委監(jiān)管的中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作從 2021 年 9 月分批開始， 分別用 5 個月時間完成清產(chǎn)核資主體工作任務(wù)，全部工作于 2021 年 10月結(jié)束。對中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作進行工作部署，明確領(lǐng)導(dǎo)組織和辦事機構(gòu)，落實清產(chǎn)核資工作任務(wù)。 （四）組織實施。 （二）申請 2021 年執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時間為 2021 年 912月，資產(chǎn)清查時間點為 2021 年 12月31 日，全部工作于 2021 年 3 月底結(jié)束。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點為基準(zhǔn)對企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情況進行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。 （三）價值重估。 （五）資金核實。 五、清產(chǎn)核資工作組織領(lǐng)導(dǎo) 中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作，由國資委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一組織、分步實施，有關(guān)清產(chǎn)核資的重大問題由國資委研究決定。 （三）中央企業(yè)所屬事業(yè)單位、境外企業(yè)清產(chǎn)核資工作要按照中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作統(tǒng)一部署和要求開展，具體工作實施按其財務(wù)隸屬關(guān)系組織進行。 （三）中央企業(yè)對清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，應(yīng)認真清理、分類排隊、查明原因，根據(jù)企業(yè)實際情況，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，認真研究提出處理意見。 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 （七）中央企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，要指定專門機構(gòu)和專人負責(zé)，及時將工作的進展情況、存在的問題、工作組織和意見或 建議，通過簡報、情況反映、專題報告或階段工作總結(jié)等形式報送國資委（統(tǒng)計評價局）。 第四條 制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的，是為了促進建立依法管理、公開透明、監(jiān)督制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本程序和工作規(guī)范。 第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告主要包括以下內(nèi)容： （一）企業(yè)情況簡介； （二）開展清產(chǎn)核資工作的原因； （三）開展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時點）； （四）清產(chǎn)核資工作范圍； （五）清產(chǎn)核資工作組織方式； （六）需要說明的其它事項。對于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應(yīng) 當(dāng)附報有關(guān)名單并說明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。 第十二條 企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理或資產(chǎn)管理等機構(gòu)或者成立多部門組成的臨時機構(gòu)作為具體工作辦事機構(gòu)，負責(zé)本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)建立工作聯(lián)系?；厩宀閱挝缓颓瀹a(chǎn)核資工作組織，原則上按照企業(yè)財務(wù)隸屬關(guān)系劃分和確定。 第十八條 企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬 戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。 第二十二條 企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計準(zhǔn)則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。 （一）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負債、權(quán)益認真清理，對于因會計技術(shù)差錯造成的不實債權(quán)、債務(wù)進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負債要及時入賬 ，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負債及權(quán)益的真實、準(zhǔn)確。 第二十七條 對 庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表。 第二十八條 對其它貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存 款等，按其它貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。 第三十條 應(yīng)收及預(yù)付款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費用。 第三十一條 短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其它短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對。 （一）對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等； （二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進行核對后，登記入賬； （三）對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認真清理收回或者補辦手續(xù)； 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 （四）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認真查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見； （五）經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立健全實物賬卡； （六）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購建日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見； （七）土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用 權(quán)作價入股的土地。 第三十五條 在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術(shù)改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目。 第三十六條 無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。流動負債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費用及應(yīng)付福利費等；長期負債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等。 第四十一條 中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)確需進行重新估價的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項申請報告中就有關(guān)情況及原因進行專項說明，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審批。 第四十四條 物價指數(shù)法是以資產(chǎn)購建年度價格為基準(zhǔn)價格，按國家有關(guān)部門制定的《清產(chǎn)核資價值重估統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)目錄》（ 1995 年）中列出的價格指數(shù)，對資產(chǎn)價值進行統(tǒng)一調(diào)整估價的方法。合法證據(jù)包括： （一）具有法律效力的外部證據(jù)； （二） 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明； （三）特定經(jīng)濟行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。 第五十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計后，可以按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)申報認定和核銷。 第五十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，在進行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作并填制《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認真、如實的分別填制《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》。 第五十六條 《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極 做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報表數(shù)據(jù)的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。 第五十 九條 社會中介機構(gòu)要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 要的審計程序，依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按照規(guī)定參與清點實物實施監(jiān)盤。任何企業(yè)和個人不得干涉社會中介機構(gòu)正常職業(yè)行為。 第六十三條 社會中介機構(gòu)在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的 內(nèi)控機制等情況進行審核的基礎(chǔ)上，出具管理意見書，提出企業(yè)的改進相關(guān)管理的具體措施和建議。 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 第六十七條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告主要包含以下內(nèi)容： （一）企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡介； （二）清產(chǎn)核資工作結(jié)果； （三）對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。另外，還應(yīng)當(dāng)附申報資產(chǎn)損失分項明細表；資產(chǎn)損失申報核銷項目說明及相關(guān)工作材料等。 第七十二條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資報告后，按照國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策、國家現(xiàn)行的財務(wù) 會計制度及相關(guān)規(guī)定，對上報材料的內(nèi)容進行審核。 第七十四條 對確實因客觀原因在企業(yè)申報清產(chǎn)核資資 金核實結(jié)果時，相關(guān)資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)無法審定核準(zhǔn)的，經(jīng)同意企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過一年的時間內(nèi)另行補報（ 1 次）。主要內(nèi)容有： （一）總公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)的清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果，對列入清產(chǎn)核資范圍的各子企業(yè)下達的賬務(wù)調(diào)整批復(fù)； （二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對未能按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)的清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果調(diào)賬部分的原因進行詳細說明并附相關(guān)證明材料； （三）企業(yè)所屬控股、參股子企業(yè)按照批復(fù)的損失額等比例進行攤銷。 清產(chǎn)核資 有關(guān)法規(guī)－與清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)定 第十二章 完善制度 第八十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)針對清產(chǎn)核資工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務(wù)管理等方面問題，對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等形成原因進行認真分析，分清管理責(zé)任，提出相關(guān)整改措施，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。 第八十四條 企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)建立和完善財務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規(guī)范會計信 息的披露。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項證明材料原件等會計基礎(chǔ)材料應(yīng)裝訂成冊，按規(guī)定存檔。 第三條 本規(guī)則所稱清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作，是指中介機構(gòu)按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，對企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬 (以下簡稱 “損失及掛賬 ”)進行經(jīng)濟鑒證，對企 業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項財務(wù)審計，以及協(xié)助企業(yè)資產(chǎn)清查和提供企業(yè)建章健制咨詢意見等工作。 第七條 企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定或者特定經(jīng)濟行為要求申請進行清產(chǎn)核資的，以及企業(yè)所屬子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等經(jīng)濟行為使產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變動 (涉及控股權(quán)轉(zhuǎn)移 )需開展清產(chǎn)核資的，由企業(yè)母公司統(tǒng)一委托中介機構(gòu)，并將委托結(jié)果報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。 第十一條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)或者相關(guān)工作人員，與委托企業(yè)存在可能損害獨立性利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定回避。 第十五條 企業(yè)損失及掛賬的鑒證意見書應(yīng)符合以下要求： (一 )對于企業(yè)的相關(guān)損失及掛賬應(yīng)按照類別逐項出具鑒證意見； (二 )鑒證意見應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實、表述客觀、依據(jù)充分、結(jié)論明確。 第十九條 在企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中，中介機構(gòu)及相關(guān)審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計流程，取得充分的審計證據(jù)。 第二十二條 對于單獨承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)，不僅應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告，還應(yīng)當(dāng)對該企業(yè)有較大