【文章內(nèi)容簡介】 成本進行材料、管材核算的地勘單位，在結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫的材料、管材實際采購成本時，應同時將實際成本與計劃成本的差額轉(zhuǎn)入“器材成本差異”科目；其中舊管材的實際成本與計劃成本的差 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 額轉(zhuǎn)入“管材攤銷”科目。 7．材料、管材的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由地勘單位根據(jù)實際情況自行確定。 采用計劃成本進 行日常核算的地勘單位，計劃單位成本除有特殊情況可隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。采用實際成本進行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“器材成本差異”科目，另外設(shè)置“在途器材”科目。對在途器材，無論采用計劃成本或?qū)嶋H成本核算，均應設(shè)置備查薄進行詳細登記。 8．本科目應按材料、管材種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 第 123 號科目 材 料 1．本科目核算地勘單位各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。 地勘單位庫存的管材，在“管材”科目核算不在本科目核算。 2．本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完 成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬拔入、盤盈等原因增加的材料計劃成本或?qū)嶋H成本；貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料計劃成本或?qū)嶋H成本；期末借方余額反映庫存的材料計劃成本或?qū)嶋H成本。 采用實際成本進行材料日常核算的地勘單位，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“后進先出法”等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如有變更，應在年度財務(wù)報告中加以說明。 采用計劃成本進行材料日常核算的地勘單位，對于發(fā)出的材料，應按月結(jié)算其成本差異 ，將計劃成本調(diào)整為實際成本。 3．本科目應按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設(shè)置明細賬。 4．對材料的分類，上級主管機構(gòu)有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定進行分類；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，地勘單位可根據(jù)實際情況自行確定分類。 第 125 號科目 管 材 1．本科目核算地勘單位庫存和在用的各種地質(zhì)勘察專用管材 (包括鉆桿、套管、金屬水管、油管和風管等 )的計劃成本或?qū)嶋H成本。 2．地勘單位的管材按其使用狀態(tài)可分為兩類： (1)在庫管材，指驗收入庫后尚未投入使用的各種管材。 (2)在用管材，指在生產(chǎn)單位周轉(zhuǎn)使用的管材。 3．本科目應設(shè)置“在庫管材”、 “在用管材”兩個明細科目，并分別按管材品名、規(guī)格設(shè)置明細賬。 為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動情況，計算、分配管材攤銷費用，還應按使用單位設(shè)置“在用管材管理卡片”，根據(jù)有關(guān)憑證逐項登記管材的領(lǐng)用、退庫、報廢和使用單位之間轉(zhuǎn)移等情況，并應與在用管材明細賬保持一致。 4．本科目的“在庫管材”明細科目借方核算外購、自制和委托加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入以及盤盈等原因增加的管材計劃成本或?qū)嶋H成本；貸方 核算發(fā)出加工、對外銷售、盤虧等原因減少的管材計劃成本或?qū)嶋H成本；本科目“在用管材”明細科目借方核算領(lǐng)用的管材，貸方核算報廢、毀損的管材；期末借方余額反映在庫管材和在用管材的計劃成本或?qū)嶋H成本。 5．采用計劃成本進行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫新管材的，按計劃成本由“管材一在庫管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用管材”科目，同時將其應分攤的管材成本差異計入使用單位生產(chǎn)成本。 采用實際成本進行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫新管材時，可采用“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”等方法計價，按實 際成本由“管材一在庫管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用管材”科目。 6．在用管材的領(lǐng)用、退回、送修以及在使用單位之間轉(zhuǎn)移時，可只在“在用管材管理卡片”上作輔助登記，不作賬務(wù)處理。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 7．在庫管材進行絲扣加工的費用，直接計入在庫管材成本。在用管材的修理費用，直接計入使用單位生產(chǎn)成本。在用管材在修理中發(fā)生的合理損耗，可視同正常使用磨損報廢處理。 8．在用管材在使用中發(fā)生報廢時，應查明原因，分清責任，對可回收的廢管材，要清點入庫并估算其殘值。 因正常使用磨損至不能修復而報廢的，按入庫殘料價值 ，借記“材料”科目；技已提攤銷額 (計劃成本或?qū)嶋H成本扣減入庫殘料價值 )借記“管材攤銷”科目；按計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。 因孔內(nèi)事故不能起出或其他責任事故而報廢的，按已提攤銷額，借記“管材攤銷”科目；按應收過失人的賠償款，借記“其他應收款”科目；按入庫殘料價值，借記“材料”科目；按應補提攤銷額計入使用單位成本，借記“地勘生產(chǎn)”科目；按計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。 第 126 號科目 管材攤銷 1．本科目核算地勘單位在用管材的累計耗損價值。 2．地勘單位可根據(jù)使用管材的 具體情況，采取下列不同的攤銷方法： (1)一次攤銷：一般應限于下入鉆井內(nèi)不再起出的管材 (如石油鉆井用于固井的套管等 )，根據(jù)實際耗用管材的價值一次計入生產(chǎn)成本。 (2)定額攤銷：一般應限于鉆桿，根據(jù)實際完成工作量、開動臺班和規(guī)定的攤銷定額，計算本期攤銷額。 (3)分期攤銷：根據(jù)各種管材的預計使用期限，分期攤?cè)肷a(chǎn)成本。 3．本科目可不設(shè)置明細科目。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在“在用管材明細賬”上設(shè)置“已提攤銷額”專欄，逐月根據(jù)“管材攤銷計算、分配表”進行登記，綜 合反映各種在用管材的計劃成本或?qū)嶋H成本、已提攤銷額和攤余價值情況。 4．本科目借方核算在用管材因報廢、盤虧、毀損以及對外銷售等原因而沖減的攤銷額；貸方核算在用管材因購入、使用以及盤盈等原因而增加和計提的攤銷額；期末貸方余額反映全部在用管材的累計耗損價值。 5．采用一次攤銷方法的管材，應根據(jù)領(lǐng)用管材的凈值計算其應攤銷額，一次計入生產(chǎn)成本。領(lǐng)用的在庫管材比照領(lǐng)用材料進行賬務(wù)處理；領(lǐng)用的在用管材，在分攤應計入生產(chǎn)成本的管材攤銷額的同時，核計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“管材一在用管材”科目。 采用其他攤銷方法的管材，應在月終計算、分攤本期管材攤銷額，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 6．年終清查管材時，應對在用管材的磨損程度進行鑒定，并與賬面數(shù)進行核對。如出入較大時，應進行調(diào)整，調(diào)整增加的攤銷額，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目；調(diào)整減少的攤銷額，用紅字編制相同分錄，沖減有關(guān)成本費用。 第 132 號科目 器材成本差異 1．本科目核算地勘單位各種材料和在庫管材的實際成本與計劃成本的差異。 采用計劃成本進行材料、管材日常核算的地勘單位，應制定材料、管材價格目錄 ，列出各種材料、管材的名稱、規(guī)格、編號和計劃單位成本。計劃單位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。 2．購人、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成材料的成本差異，應分別自“器材采購”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目，實際成本大于計劃成本的差異，記人本科目借方；實際成本小于計劃成本的差異，記人本科目貸方。庫存材料因調(diào)整計劃成本所發(fā)生的差額，應自“材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 3．領(lǐng) 用、發(fā)出或報廢的各種材料應負擔的成本差異，應自本科目轉(zhuǎn)入有關(guān)成本費用科目借記“地勘 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 生產(chǎn)”、 “間接費用”、 “輔助生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記，實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。 4．發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月材料成本差異率計算，也可按上月差異率計算。計算、分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應在年度財務(wù)報告中加以說明。 當月材料成本差異率＝ (月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異 )247。 (月初結(jié)存材料計劃成本 +本月收入材 料計劃成本 ) 100％ 上月成本差異率＝月初結(jié)存材料成本差異十月初結(jié)存材料計劃成本 l00％ 5．在庫管材的實際成本與計劃成本的差異，可比照上述材料成本差異核算方法處理。 6．本科目的借方核算各種入庫材料、在庫管材的實際成本大于計劃成本的差異；貸方核算各種入庫材料、在庫管材實際成本小于計劃成本的差異及分攤發(fā)出材料、在庫管材應負擔的成本差異；期末借方余額反映各種庫存材料、在庫管材實際成本大于計劃成本的差異，貸方余額反映實際成本小于計劃成本的差異。 7．本科目應按材料、管材進行明 細核算。 第 133 號科目 委托加工器材 1．本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種材料、管材的實際成本。 2．委托加工材料、管材的實際成本，一般包括： (1)加工中耗用材料的實際成本； (2)支付的加工費用；(3)支付加工材料、管材往返運雜費。 采用計劃成本進行日常核算的地勘單位，委托外單位加工的材料、管材，應同時結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異。 3．本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料、管材的實際成本和發(fā)生的加工費用及往返運雜費；貸方核算加工完成并已驗收入庫的材料、管材的實際 成本和退回材料、管材的實際成本；期末借方余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料、管材的實際成本以及發(fā)生的運雜費及加工費。 4．本科目應按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細賬，記錄發(fā)出材料、管材的名稱、數(shù)量、實際成本 (或計劃成本和成本差異 )，發(fā)生的加工費和運雜費，退回材料、管材的實際成本，以及加工完成的材料、管材的實際成本等資料。 第 135 號科目 產(chǎn) 成 品 1．本科目核算地勘單位及所屬內(nèi)部獨立核算單位庫存的各種產(chǎn)成品 (包括回收的礦產(chǎn)品，下同 )的實際成本。 地勘單位及 所屬內(nèi)部獨立核算單位接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，可由“輔助生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營成本一多種經(jīng)營成本”科目，不通過本科目核算。 2．本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實際成本；貸方核算售出產(chǎn)成品的實際成本以及轉(zhuǎn)為待處理財產(chǎn)的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實際成本；期末借方余額，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。 3．地勘單位自用 的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納稅金的，應視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納稅金的，可將其實際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。 4．本科目應按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置明細賬。 5．采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同 (手續(xù) )后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價款時，借“銀 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 行存款”或“應收賬款”科目，貸 記“經(jīng)營收入一多種經(jīng)營收入”科目，并按當期收回的價款占應收價款總額的比例計算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“經(jīng)營成本一多種經(jīng)營成本”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。 第 137 號科目 地質(zhì)成果 1．本科目核算地勘單位取得的用于市場交換的地質(zhì)成果的實際成本。包括使用自籌資金、黃金等專項地質(zhì)勘察資金貸款進行地質(zhì)勘察工作取得的地質(zhì)成果。 地勘單位報經(jīng)批準用國家地質(zhì)成果對外投資和轉(zhuǎn)讓，也通過本科目核算。 地勘單位承包社會其他委托單位的各種地質(zhì)勘察工程，不通過本科目核算。 2．地勘單位在地質(zhì)勘察生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項成本費用，應先在“地勘生產(chǎn)”科目進行歸集，地質(zhì)項目完成驗收并將取得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時，按其實際成本，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”科目。 對外轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本時，借記“經(jīng)營成本一地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓成本”科目，貸記本科目。 地勘單位用自有地質(zhì)成果對外投資時，按評估確認價值或協(xié)議價，借記“長期投資”科目；按賬面價值，貸記本科目；評估確認價值或協(xié)議價與賬面價值的差額，借記或