【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 成本進(jìn)行材料、管材核算的地勘單位，在結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)的材料、管材實(shí)際采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額轉(zhuǎn)入“器材成本差異”科目；其中舊管材的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 額轉(zhuǎn)入“管材攤銷”科目。 7．材料、管材的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本，具體采用哪一種方法，由地勘單位根據(jù)實(shí)際情況自行確定。 采用計(jì)劃成本進(jìn) 行日常核算的地勘單位，計(jì)劃單位成本除有特殊情況可隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“器材成本差異”科目，另外設(shè)置“在途器材”科目。對(duì)在途器材，無(wú)論采用計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本核算，均應(yīng)設(shè)置備查薄進(jìn)行詳細(xì)登記。 8．本科目應(yīng)按材料、管材種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 123 號(hào)科目 材 料 1．本科目核算地勘單位各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 地勘單位庫(kù)存的管材，在“管材”科目核算不在本科目核算。 2．本科目的借方核算外購(gòu)、自制、委托外單位加工完 成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬拔入、盤(pán)盈等原因增加的材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本；貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷售以及盤(pán)虧、毀損等原因減少的材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本；期末借方余額反映庫(kù)存的材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的地勘單位，對(duì)于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“后進(jìn)先出法”等方法計(jì)價(jià)。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的地勘單位，對(duì)于發(fā)出的材料，應(yīng)按月結(jié)算其成本差異 ，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。 3．本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 4．對(duì)材料的分類，上級(jí)主管機(jī)構(gòu)有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行分類；沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，地勘單位可根據(jù)實(shí)際情況自行確定分類。 第 125 號(hào)科目 管 材 1．本科目核算地勘單位庫(kù)存和在用的各種地質(zhì)勘察專用管材 (包括鉆桿、套管、金屬水管、油管和風(fēng)管等 )的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 2．地勘單位的管材按其使用狀態(tài)可分為兩類： (1)在庫(kù)管材，指驗(yàn)收入庫(kù)后尚未投入使用的各種管材。 (2)在用管材，指在生產(chǎn)單位周轉(zhuǎn)使用的管材。 3．本科目應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)管材”、 “在用管材”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按管材品名、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動(dòng)情況，計(jì)算、分配管材攤銷費(fèi)用，還應(yīng)按使用單位設(shè)置“在用管材管理卡片”，根據(jù)有關(guān)憑證逐項(xiàng)登記管材的領(lǐng)用、退庫(kù)、報(bào)廢和使用單位之間轉(zhuǎn)移等情況，并應(yīng)與在用管材明細(xì)賬保持一致。 4．本科目的“在庫(kù)管材”明細(xì)科目借方核算外購(gòu)、自制和委托加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入以及盤(pán)盈等原因增加的管材計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本；貸方 核算發(fā)出加工、對(duì)外銷售、盤(pán)虧等原因減少的管材計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本；本科目“在用管材”明細(xì)科目借方核算領(lǐng)用的管材，貸方核算報(bào)廢、毀損的管材；期末借方余額反映在庫(kù)管材和在用管材的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 5．采用計(jì)劃成本進(jìn)行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫(kù)新管材的，按計(jì)劃成本由“管材一在庫(kù)管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用管材”科目，同時(shí)將其應(yīng)分?jǐn)偟墓懿某杀静町愑?jì)入使用單位生產(chǎn)成本。 采用實(shí)際成本進(jìn)行管材日常核算的地勘單位，領(lǐng)用在庫(kù)新管材時(shí)，可采用“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法計(jì)價(jià)，按實(shí) 際成本由“管材一在庫(kù)管材”科目轉(zhuǎn)入“管材一在用管材”科目。 6．在用管材的領(lǐng)用、退回、送修以及在使用單位之間轉(zhuǎn)移時(shí)，可只在“在用管材管理卡片”上作輔助登記，不作賬務(wù)處理。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 7．在庫(kù)管材進(jìn)行絲扣加工的費(fèi)用，直接計(jì)入在庫(kù)管材成本。在用管材的修理費(fèi)用，直接計(jì)入使用單位生產(chǎn)成本。在用管材在修理中發(fā)生的合理?yè)p耗，可視同正常使用磨損報(bào)廢處理。 8．在用管材在使用中發(fā)生報(bào)廢時(shí)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，對(duì)可回收的廢管材，要清點(diǎn)入庫(kù)并估算其殘值。 因正常使用磨損至不能修復(fù)而報(bào)廢的，按入庫(kù)殘料價(jià)值 ，借記“材料”科目；技已提攤銷額 (計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本扣減入庫(kù)殘料價(jià)值 )借記“管材攤銷”科目；按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。 因孔內(nèi)事故不能起出或其他責(zé)任事故而報(bào)廢的，按已提攤銷額，借記“管材攤銷”科目；按應(yīng)收過(guò)失人的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目；按入庫(kù)殘料價(jià)值，借記“材料”科目；按應(yīng)補(bǔ)提攤銷額計(jì)入使用單位成本，借記“地勘生產(chǎn)”科目；按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目。 第 126 號(hào)科目 管材攤銷 1．本科目核算地勘單位在用管材的累計(jì)耗損價(jià)值。 2．地勘單位可根據(jù)使用管材的 具體情況，采取下列不同的攤銷方法： (1)一次攤銷：一般應(yīng)限于下入鉆井內(nèi)不再起出的管材 (如石油鉆井用于固井的套管等 )，根據(jù)實(shí)際耗用管材的價(jià)值一次計(jì)入生產(chǎn)成本。 (2)定額攤銷：一般應(yīng)限于鉆桿，根據(jù)實(shí)際完成工作量、開(kāi)動(dòng)臺(tái)班和規(guī)定的攤銷定額，計(jì)算本期攤銷額。 (3)分期攤銷：根據(jù)各種管材的預(yù)計(jì)使用期限，分期攤?cè)肷a(chǎn)成本。 3．本科目可不設(shè)置明細(xì)科目。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在“在用管材明細(xì)賬”上設(shè)置“已提攤銷額”專欄，逐月根據(jù)“管材攤銷計(jì)算、分配表”進(jìn)行登記，綜 合反映各種在用管材的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本、已提攤銷額和攤余價(jià)值情況。 4．本科目借方核算在用管材因報(bào)廢、盤(pán)虧、毀損以及對(duì)外銷售等原因而沖減的攤銷額；貸方核算在用管材因購(gòu)入、使用以及盤(pán)盈等原因而增加和計(jì)提的攤銷額；期末貸方余額反映全部在用管材的累計(jì)耗損價(jià)值。 5．采用一次攤銷方法的管材，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用管材的凈值計(jì)算其應(yīng)攤銷額，一次計(jì)入生產(chǎn)成本。領(lǐng)用的在庫(kù)管材比照領(lǐng)用材料進(jìn)行賬務(wù)處理；領(lǐng)用的在用管材，在分?jǐn)倯?yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的管材攤銷額的同時(shí)，核計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“管材一在用管材”科目。 采用其他攤銷方法的管材，應(yīng)在月終計(jì)算、分?jǐn)偙酒诠懿臄備N額，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 6．年終清查管材時(shí)，應(yīng)對(duì)在用管材的磨損程度進(jìn)行鑒定，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。如出入較大時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的攤銷額，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目；調(diào)整減少的攤銷額，用紅字編制相同分錄，沖減有關(guān)成本費(fèi)用。 第 132 號(hào)科目 器材成本差異 1．本科目核算地勘單位各種材料和在庫(kù)管材的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料、管材日常核算的地勘單位，應(yīng)制定材料、管材價(jià)格目錄 ，列出各種材料、管材的名稱、規(guī)格、編號(hào)和計(jì)劃單位成本。計(jì)劃單位成本除有特殊原因可及時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。 2．購(gòu)人、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成材料的成本差異，應(yīng)分別自“器材采購(gòu)”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記人本科目借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記人本科目貸方。庫(kù)存材料因調(diào)整計(jì)劃成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自“材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 3．領(lǐng) 用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入有關(guān)成本費(fèi)用科目借記“地勘 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 生產(chǎn)”、 “間接費(fèi)用”、 “輔助生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。 4．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算。計(jì)算、分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。 當(dāng)月材料成本差異率＝ (月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異 )247。 (月初結(jié)存材料計(jì)劃成本 +本月收入材 料計(jì)劃成本 ) 100％ 上月成本差異率＝月初結(jié)存材料成本差異十月初結(jié)存材料計(jì)劃成本 l00％ 5．在庫(kù)管材的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，可比照上述材料成本差異核算方法處理。 6．本科目的借方核算各種入庫(kù)材料、在庫(kù)管材的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方核算各種入庫(kù)材料、在庫(kù)管材實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異及分?jǐn)偘l(fā)出材料、在庫(kù)管材應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；期末借方余額反映各種庫(kù)存材料、在庫(kù)管材實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，貸方余額反映實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。 7．本科目應(yīng)按材料、管材進(jìn)行明 細(xì)核算。 第 133 號(hào)科目 委托加工器材 1．本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種材料、管材的實(shí)際成本。 2．委托加工材料、管材的實(shí)際成本，一般包括： (1)加工中耗用材料的實(shí)際成本； (2)支付的加工費(fèi)用；(3)支付加工材料、管材往返運(yùn)雜費(fèi)。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的地勘單位，委托外單位加工的材料、管材，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 3．本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料、管材的實(shí)際成本和發(fā)生的加工費(fèi)用及往返運(yùn)雜費(fèi)；貸方核算加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料、管材的實(shí)際 成本和退回材料、管材的實(shí)際成本；期末借方余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料、管材的實(shí)際成本以及發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)及加工費(fèi)。 4．本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬，記錄發(fā)出材料、管材的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本 (或計(jì)劃成本和成本差異 )，發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，退回材料、管材的實(shí)際成本，以及加工完成的材料、管材的實(shí)際成本等資料。 第 135 號(hào)科目 產(chǎn) 成 品 1．本科目核算地勘單位及所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位庫(kù)存的各種產(chǎn)成品 (包括回收的礦產(chǎn)品，下同 )的實(shí)際成本。 地勘單位及 所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位接受外單位來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗(yàn)收入庫(kù)后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，可由“輔助生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)成本一多種經(jīng)營(yíng)成本”科目，不通過(guò)本科目核算。 2．本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)以及盤(pán)盈的產(chǎn)成品的實(shí)際成本；貸方核算售出產(chǎn)成品的實(shí)際成本以及轉(zhuǎn)為待處理財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損產(chǎn)成品的實(shí)際成本；期末借方余額，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。 3．地勘單位自用 的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納稅金的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納稅金的，可將其實(shí)際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理。 4．本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 5．采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同 (手續(xù) )后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實(shí)際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價(jià)款時(shí)，借“銀 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸 記“經(jīng)營(yíng)收入一多種經(jīng)營(yíng)收入”科目，并按當(dāng)期收回的價(jià)款占應(yīng)收價(jià)款總額的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“經(jīng)營(yíng)成本一多種經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。 第 137 號(hào)科目 地質(zhì)成果 1．本科目核算地勘單位取得的用于市場(chǎng)交換的地質(zhì)成果的實(shí)際成本。包括使用自籌資金、黃金等專項(xiàng)地質(zhì)勘察資金貸款進(jìn)行地質(zhì)勘察工作取得的地質(zhì)成果。 地勘單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用國(guó)家地質(zhì)成果對(duì)外投資和轉(zhuǎn)讓，也通過(guò)本科目核算。 地勘單位承包社會(huì)其他委托單位的各種地質(zhì)勘察工程，不通過(guò)本科目核算。 2．地勘單位在地質(zhì)勘察生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，應(yīng)先在“地勘生產(chǎn)”科目進(jìn)行歸集，地質(zhì)項(xiàng)目完成驗(yàn)收并將取得的地質(zhì)成果作為資產(chǎn)入賬時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“地勘生產(chǎn)”科目。 對(duì)外轉(zhuǎn)讓自有地質(zhì)成果，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本一地質(zhì)成果轉(zhuǎn)讓成本”科目，貸記本科目。 地勘單位用自有地質(zhì)成果對(duì)外投資時(shí)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)，借記“長(zhǎng)期投資”科目；按賬面價(jià)值，貸記本科目；評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或協(xié)議價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或