【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 債 二、負(fù)債類（新） 二、負(fù)債類（舊） 流動(dòng)負(fù)債 18 2020 短期借款 201 借入款項(xiàng) 19 2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 210 應(yīng)交稅金 20 2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 208 應(yīng)繳預(yù)算款 21 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 209 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 22 2201 應(yīng)付職工薪酬 23 2301 應(yīng)付票據(jù) 202 應(yīng)付票據(jù) 24 2302 應(yīng)付賬款 203 應(yīng)付賬款 25 2303 預(yù)收賬款 204 預(yù)收賬款 26 2305 其他應(yīng)付款 207 其他應(yīng)付款 二、負(fù)債類（新） 二、負(fù)債類（舊） 非流動(dòng)負(fù)債： 27 2401 長(zhǎng)期借款 201 借入款項(xiàng) 28 2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款 (一 ) 短期借款 例１：銀行承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額。 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 例２：支付短期借款利息時(shí) 借： 其他支出 貸：銀行存款 (二 ) 應(yīng)繳稅費(fèi) 一、本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。 ?事業(yè)單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，通過本科目核算。 ?事業(yè)單位應(yīng)繳納的 印花稅 不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過支出等有關(guān)科目核算， 不在本科目核算 。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 (三 ) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容： ?包含原來(lái)三個(gè)工資類應(yīng)付項(xiàng)目 ?社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ?住房公積金 (四 ) 長(zhǎng)期借款 一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過 1年 (不含 1 年 )的各種借款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 長(zhǎng)期借款利息的處理 （ 1）屬于在建工程建設(shè)期間發(fā)生的，進(jìn)入在建工程成本 借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —— 在建工程 借：其他支出（利息支出） 貸：銀行存款等 （ 2）工程完工交付使用后發(fā)生的利息支出記入當(dāng)期支出 借：其他支出 貸：銀行存款 (五 )“ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 新舊制度變化： 原規(guī)定 ：融資租入固定資產(chǎn)、跨年度分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)，原先都記入 “ 其他應(yīng)付款 ” 賬戶。 現(xiàn)行規(guī)定 ：以上業(yè)務(wù)應(yīng)在 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 科目核算。 (六 )應(yīng)繳財(cái)政專戶款和應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 例題 （ 1）某事業(yè)單位 取得無(wú)主變價(jià)收入 3萬(wàn)、教育費(fèi) 2萬(wàn)、投資收益 1萬(wàn)，以上款項(xiàng)繳入財(cái)政專戶。 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 已交數(shù) 60000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 納入專戶管理收入（教育收費(fèi)） 20200 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 納入專戶管理收入（投資收入） 10000 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 30000 （ 2）以上收入的票據(jù)結(jié)報(bào)后，將部分款項(xiàng)上繳國(guó)庫(kù) 借：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 30000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 已交數(shù) 30000 （ 3）財(cái)政將教育收費(fèi) 2萬(wàn)元錄入到用款計(jì)劃指標(biāo)，并于單位申請(qǐng)用款指標(biāo)后給予批復(fù)。 借：零余額賬戶用款額度 20200 貸：事業(yè)收入 20200 （ 4）從專戶撥回單位其他資金戶投資收入 1萬(wàn)元。 借：銀行存款 10000 貸：其他收入 10000 第三部分 收 入 二、收入類（新） 二、收入類（舊） 38 4001 財(cái)政補(bǔ)助收入 401 財(cái)政補(bǔ)助收入 39 4101 事業(yè)收入 405 事業(yè)收入 40 4201 上級(jí)補(bǔ)助收入 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 41 4301 附屬單位上繳收入 412 附屬單位繳款 42 4401 經(jīng)營(yíng)收入 409 經(jīng)營(yíng)收入 43 4501 其他收入 413 其他收入 404 撥入?？? 新、舊 《 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 》 在收入方面的變化主要體現(xiàn)在期末結(jié)轉(zhuǎn)核算方面： 財(cái)政補(bǔ)助收入 → 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入中 專項(xiàng)資金收入 → 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入中 非專項(xiàng)資金收入 → 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)收入 → 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 重點(diǎn)關(guān)注： ?同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款 ?“基本支出”和“項(xiàng)目支出” ?“基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)” ?“項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目 ?政府收支分類科目中支出功能分類 “ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” 例 1： 實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額 借：銀行存款、財(cái)政零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 例 2：期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 (二 )事業(yè)收入 本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。 重點(diǎn)關(guān)注： 專項(xiàng)資金 收入按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算； 采用 財(cái)政專戶返還方式 管理 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” – 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 例 1：在采用財(cái)政專戶返還方式管理下收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 例 2：期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 1）借：事業(yè)收入 —— 專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （ 2）借：事業(yè)收入 —— （非專項(xiàng)資金收入） 貸：事業(yè)結(jié)余 期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （三）上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入 上級(jí)補(bǔ)助收入內(nèi)涵：從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。 附屬單位上繳收入：指 附屬獨(dú)立核算單位 按照有關(guān)規(guī)定上繳收入。 上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入 重點(diǎn)關(guān)注： 專項(xiàng)資金 收入明細(xì)核算 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 例 1：收到上級(jí)補(bǔ)助收入及附屬單位上繳收入時(shí) 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 /附屬單位上繳收入 例 2：期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 —— 專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 附屬單位上繳收入 專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 —— 非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 附屬單位上繳收入 非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余 期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 (四 )經(jīng)營(yíng)收入 重點(diǎn)關(guān)注： 與事業(yè)收入的劃分 權(quán)責(zé)制確認(rèn) 期末轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 例 1：期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié) 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （五）其他收入 重點(diǎn)關(guān)注： 核算范圍 – 投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金 /存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法支付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等 單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目 期末結(jié)轉(zhuǎn) – 專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” – 非專項(xiàng)資金收入：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 其他收入 例 1:對(duì)外投資持有期間收到利息、利潤(rùn)等時(shí) 借 :銀行存款 貸 :其他收入 —— （投資收益） 例 2:接受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫(kù) 借：存貨 貸：銀行存款 其他收入 例 3:期末將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他收入 —— 專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他收入 —— 非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余 受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過本科目核算。 期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 第四部分 支 出 五、支出類（新） 五、支出類（舊） 44 5001 事業(yè)支出 501 撥出經(jīng)費(fèi) 504 事業(yè)支出 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 45 5101 上繳上級(jí)支出 516 上繳上級(jí)支出 46 5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 517 對(duì)