【文章內(nèi)容簡介】 理費用。 其他單位投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 醫(yī)院向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他支出”科 目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。 第 171 號科目 開辦費 一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費。以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其他支出等。 二、發(fā)生開辦費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開辦費按規(guī)定攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額，反映開辦費的攤余價值。 第 181 號科目 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算醫(yī)院在財產(chǎn)清查過程中已查明，待審批處理的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目。 三、藥品、 低值易耗品、 衛(wèi)生材料、其他材料等流動資產(chǎn)盤盈時，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目 (待處理流動資產(chǎn)損溢 )和“藥品進銷差價”科目 (藥品盤盈 )。 藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動資產(chǎn)盤虧、毀損時，借記本科目 (待處理流動資產(chǎn)損溢 )和“藥品進銷差價”科目 (藥品盤虧 )，貸記“藥品”、“庫存物資”等科目。 固定資產(chǎn)盤盈，按重置完全價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，按原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、各種盤盈、盤虧和毀損財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時： 流動資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，將殘料價值、收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“庫存物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于正常損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目，屬于非正常損失部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目 。 固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“固定基金”科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了，本科目一般應(yīng)無余額。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi) (含一年 )的款項。 二、借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費用”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金。 第 202 號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算醫(yī)院因購買藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 二、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證記載的價款，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目和“藥品進銷差價”科目。 接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付 未付款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出 (費用 )科目，貸記本科目。 醫(yī)院償還應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應(yīng)付賬款項。 第 204 號科目 預(yù)收醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會保障機構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金。 二、收到住院病人預(yù)交金和社會保障機構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 醫(yī)院與住院病人結(jié)算醫(yī)藥費時，如醫(yī)藥費小于預(yù)交 金，按預(yù)交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費總額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目，按其差額退還病人，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；如醫(yī)藥費大于預(yù)交金，按病人補交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按原預(yù)交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目。 發(fā)生出院病人欠費時，按其預(yù)交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按其補交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目。 三、本科目按單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余 額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)收款數(shù)。 第 205 號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，無論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 二、醫(yī)院應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定編制“工資單”，財務(wù)會計部門應(yīng)將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時，借記本科目，貸 記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項 (如代墊房租、家屬藥費、伙食費、住房公積金等 )，借記本科目，貸記有關(guān)科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 三、月末，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料” 、“在建工程”等科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。 五、本科目期末 一般無余額。 第 207 號科目 應(yīng)付社會保障費 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)付給社會保障機構(gòu)的各種社會保障費。 二、醫(yī)院應(yīng)付的社會保障費，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目；繳納社會保障費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按社會保障費類別設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會保障機構(gòu)的保障費。 第 209 號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付、暫收其他單位或個 人的款項。如代扣代交的住房公積金、個人所得稅等。 二、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按項目、單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項。 第 211 號科目 應(yīng)繳超收款 一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過核定比例的藥品收入。 二、年度終了，發(fā)生應(yīng)繳超收藥品收入時，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目；上繳超收款時，借記本科目，貸記“ 銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)繳未繳的超收款。 第 221 號科目 預(yù)提費用 一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定預(yù)先提取，但尚未支付的費用，如租金、借款利息等。 二、期末，預(yù)提費用時， 借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目；支付費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映已提取尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映實際支出的費用大于預(yù)提數(shù)的 差額，即尚未攤銷的費用。 第 231 號科目 長期借款 一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在一年以上 (不含一年 )的款項。 二、借入各種長期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長期借款發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別以下情況處理： （一）屬于籌建期間的，借記“開辦費”，貸記本科目； （二）屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，借記“在建工程”科目，貸記本科目； （三）屬于正常業(yè)務(wù)期間的，借記“管理費用”科目 ，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長期借款本息。 第 241 號科目 長期應(yīng)付款 一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上 (不含一年 )的應(yīng)付款項。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。 二、融資租入固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記本科目。支付租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金──修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目。 三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 第 301 號科目 事業(yè)基金 一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： （一）一般基金，用以核算滾存結(jié)余資金、主辦單位以國有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定專門用途的資金等； （二）投資基金，用以核算對外投資形成的基金。 三、年終，醫(yī)院應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(一般基金 )。 對于財政專項補助項目完成后的專款結(jié)余 ，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目 (一般基金 )。 四、用固定資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估確認(rèn)價，借記“對外投資”科目，貸記本科目 (投資基金 )；同時按投出固定資產(chǎn)賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 用材料、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)按評估確認(rèn)價，借記“對外投資”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價值，貸記“庫存物資”、“無形資產(chǎn)”科目，按評估確認(rèn)價與投出資產(chǎn)的賬面價值的差額，貸記或借記本科目 (投資基金 )；同時，按投出資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目 (一般基金 )，貸記本 科目 (投資基金 )。 五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)基金結(jié)余。 第 302 號科目 固定基金 一、本科目核算醫(yī)院因購入、自制、調(diào)入、融資租入，接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金。 二、新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 融資租入固定資產(chǎn)，支付租賃費時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金 —— 修購基金”等科目，貸記本科目。 接受捐贈和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金 —— 投資基金”科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 ；待批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資 產(chǎn)時，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映固定基金結(jié)存數(shù)。 第 303 號科目 專用基金 一、本科目核算主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留