【文章內容簡介】 然不能收回的應收賬款，經注冊會計師查帳認定，企業(yè)領導批準履行上報公司審批手續(xù)，可列入壞帳損失。但必須登入輔助帳備查，并保留債權所有權。 （四）當年發(fā)生的壞帳損失超過計提的壞帳準備金，應計入管理費，收回已核銷的壞帳應沖減管理費用。 第三節(jié) 存貨的管理 存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物 資，包括原材料、燃料、低值易耗品、庫存商品等。 一、庫存商品的管理 （一）進貨的管理 進貨的基本原則：進貨工作必須遵循順流向，少環(huán)節(jié)、低成本、重效益，以銷定進，勤進快銷，適時適量，嚴格把關，保證質量，寧精勿濫的原則。 各公司在組織進貨時，對本企業(yè)所經營的主要物資，必須從國家、省市等有信譽的廠家直接購進價格合理的物資，并建立相對穩(wěn)定的貨源基地。 必須對進貨單位進行資信審查，包括當事人的法人資格，企業(yè)的經營規(guī)模、企業(yè)信譽等。 購進商品的質量必須符合《中華人民共和國質量法》的要求，必須向供貨單位索要生 產許可證、產品合格證等證件，嚴禁假冒偽劣商品進入企業(yè)。 各公司要加強代銷商品的進貨管理工作，代銷商品視同經銷商品管理，進貨時要根據商品的質量決定取舍，不能經結算方式作為組織貨源的唯一依據。 在進貨過程中，供貨單位的讓利回扣要明示票據之上，增加企業(yè)的進銷差價。以現金或物品形式的回扣，要上交企業(yè)，不得放入個人腰包。否則一經查出，要嚴肅處理。企業(yè)要制定相應的回扣管理制度。 （二）庫存商品的清查盤點 各公司制訂在年終之前要進行盤點制度，年度終了前必須進行全面徹底的盤點清查。以確保企業(yè)庫存商品做到帳實相 符。 對于盤虧、盤盈、毀損及報廢的庫存商品應當及時查明原因，分別情況寫出申請上報總公司審擬、批復后再進行帳務處理。 二、低值易耗品的管理 （一）低值易耗品是指單位價值在 2021 元以內，使用年限較短的勞動資料。 （二）低值易耗品的攤銷方法 各公司對低值易耗品可以采取一次性攤銷法。 一次攤銷的低值易耗品，在領用時將全部價值攤入費用。如一次大量領用低值易耗品需要分期攤銷時，應通過待攤費用科目。報廢時將報廢低值易耗品的殘值沖減，“費用 — 低值易耗品攤銷”。 (三） 低值易耗品的領用 建立領用和報廢制度。使用部 門領用時填領用單，退回時辦理退庫手續(xù)，收回的殘值收入全部沖減當期費用。 建立使用保管制度。將使用和保管責任落實到科室或個人，以防丟失和毀損。 建立定期定量（額）領耗制度，嚴格控制領用數量，做到節(jié)約使用。 在使用和保管部門，建立保管卡或登記薄，認真核算領用、退回、報廢數量 第六章 投資的管理 一、為加強投資管理和進行科學投資決策，制定本制度 二、投資事務由公司財務部負責辦理 三、 投資是遵照國家有關法律和規(guī)定，以現金、實物、無形資產或購買股票、債券的方式向其他單位投資。包括長期投資和短期投資。 (一 ) 長期投資包括企業(yè)向其它單位投出的一年以上的資金和持有一年內不準備變現的各種有價證券。 (二 ) 短期投資包括企業(yè)購入的期限在一年內能夠隨時變現的各種有價證券以及不超過一年的其它投資。 四、嚴格按照企業(yè)財務制度規(guī)定計價，確定對外投資的核算辦法，計算收益并依照國家規(guī)定納所得稅。 (一 ) 以貨幣資金向其它單位投資的，按實際支付金額計價。 (二 ) 以實物、無形資產向其他單位投資的按投出時合同協(xié)議約定的價值或評估確認的金額計價。投資價值與由賬面值的差額記入資本公積金。 (三 ) 企業(yè)認購的股票，按實際支付款計價 ，實際支付款項中含已宣布發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后金額計價。 (四 ) 企業(yè)認購的債券，按照實際支付的價款沖價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的金額計價。 (五 ) 對外投資按被投資單價或股票、債券進行明細核算。 五、 對外投資的審批權限在總經理辦公會，如公司要對外投資，應對市場進行細致的調查研究，提出科學的詳盡的可行性報告，經辦公會審批并經總經理批準后才能進行。 六、經審定的對外投資項目的論證報告在實施時應注意： 1. 凡屬購買股票 、債券的方式以外的其他投資項目必須有正式簽訂的合同、章程、政府批準等有效文件作為出資的正是依據，否則財務部不予辦理。 2. 對購買股票和債券方式的對外投資，應嚴格按照規(guī)定的審批權限辦理付款手續(xù)。 七、按公司規(guī)定對外投資總額不得超過辦公司凈資產的 50%。 八、短期投資的收益只有在實際收到時才確認實現，否則，再未實現之前不予預計。短期收益計入當期的經營成果，長期投資收益計入投資損益。 九、對外投資的轉讓與出售 （一）、短期投資的轉讓與出售。企業(yè)生產經營需要貨幣資金，可以將購入的股票、債券轉讓出去。出售轉讓股票， 債券而發(fā)生的損益，作為投資收益或投資損失處理。 （二）、長期投資的轉讓、出售。公司向其他企業(yè)的投資或購入的股票、債券，作為長期投資一般不進行轉讓和出售。但若公司急需資金或繼續(xù)持有此種股票，債券不能給公司帶來經濟利益時，可以將投資轉讓出去。 （三）、轉讓長期投資財務處理 1. 轉讓獲得的價款中，含有已宣布發(fā)放，但未領取的股利時，應扣除應收股利后的差額作為投資收益。 2. 轉讓向其他公司的投資及股票、債券取得的價款與其賬面價值的差額計入投資收益或投資損失。 第七章 固定資產的管理 為加強公司固定資產的保管及使 用管理，特制定本制度 。 固定資產包括土地、房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備等。 固定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、設備、器具、運輸工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在 2021 元以上，并且使用期限超過兩年的也應作為固定資產。 一、 固定資產的計價 (一 ) 企業(yè)購入的固定資產，應以購入價及稅金加上在購入過程中發(fā)生的由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、安裝調試費、包裝費、途中保險費等費用作為原價。 (二 ) 自行建造的固定資產、應按建造過程中發(fā)生的實際凈支出或施工單位轉 來的竣工決算計價。 (三 ) 接受投資轉來的固定資產，按評估確認價值或按合同、協(xié)議確定的價值計價。 (四 ) 融資租入的固定資產，按租賃合同、協(xié)議確定的設備價款加由企業(yè)負擔的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出計價。 (五 ) 在原有固定資產基礎上進行改建擴建的，按原有固定資產賬面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上改建、擴建而增加的支出計價。 (六 ) 接受捐贈，以所附單據確定的金額加由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費及繳納的稅金等計價。無所附單據的，按照評估價格或同類固定資產的市場價格計價。 (七 ) 盤盈的固定資產按照同類固定資產重置完全價值計價。 (八 ) 已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先估計價值入賬，待確定實際價值后，再行調整。 二、 固定資產的清查盤點 企業(yè)要定期對固定資產進行盤點，至少每年盤點一次。對于盤點中發(fā)現的問題，應查明原因，并寫出書面報告，報公司審批后及時進行處理，一般應在年終決算前處理完畢。對于盤點過程中出現的固定資產盤盈、盤虧等問題，按以下規(guī)定處理。 (一 ) 盤盈的固定資產，應以重置完全價值作為原值按資產的新舊程度做折舊，差額計入營業(yè)外收入。 (二 ) 盤虧及毀損、報廢的 固定資產，按其原價扣除累計折舊，殘值收入和過失人及保險公司賠償款后的差額計入營業(yè)外支出。 三、 固定資產折舊 固定資產折舊是指固定資產在使用過程中逐漸損耗而轉移到成本和費用中去的那部分價值，也是企業(yè)在生產經營過程中由于使用固定資產而在其使用年限內攤銷的固定資產損耗。 (一 ) 固定資產折舊的范圍。企業(yè)在用的固定資產（包括：經營用固定資產、非經營用的固定資產、租出固定資產等）均應計提折舊。具體范圍包括：房屋和建筑物、在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、季節(jié)性停用及大修理用的設備、融資租入和以經營租賃方式租出的固 定資產。 (二 ) 不提折舊的固定資產。包括：未使用及不需用的機器設備，以經營租賃方式租入的固定資產，在建工程項目，未交付使用的固定資產，已提足折舊尚未在使用的固定資產，對外投資轉出的固定資產，未提足折舊提前報廢的固定資產，以及國家規(guī)定不提折舊的其它固定資產。 (三 ) 固定資產的折舊年限及殘值率 固定資產的折舊年限取決于使用年限，按照財務制度的規(guī)定，結合企業(yè)具體情況，確定本公司固定資產折舊年限及殘值率（