【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。 A、 320 B、 200 C、 240 D、 260 查看答案 2020 年 12 月 20 日購(gòu)入設(shè)備 ,應(yīng)從 06 年 1 月開始計(jì)提折舊 2020 年 12 月 31 日該設(shè)備的折余價(jià)值 =2500－ (2500－ 100)247。 8 3＝ 1600(萬(wàn)元 ) 可收回金額 =1400 萬(wàn)元＜ 1600 萬(wàn)元 所以應(yīng)計(jì)提減值 200 萬(wàn)元 2020 年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =(1400－ 100) 247。 5=260(萬(wàn)元 ) 答案： D [例 30]甲公司 2020 年 6 月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備 1200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 2020 年 6 月因轉(zhuǎn)產(chǎn)該設(shè)備開始閑置， 2020 年 10月乙公司提出愿以 500萬(wàn)元購(gòu)買甲公司的這臺(tái)設(shè)備，甲公司將其確認(rèn)為待售設(shè)備，銷售此設(shè)備預(yù)計(jì)還將支付 20萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)，至 2020 年 12 月 31 日對(duì)該待售設(shè)備計(jì)提的減值準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元 A、 320 B、 800 C、 500 D、 520 查看答案 該待售設(shè)備 調(diào)整前賬面價(jià)值 =1200－ (1200247。 10 3＋ 1200247。 10247。 12 4)=800(萬(wàn)元 ) 調(diào)整后的凈殘值 =500－ 20=480(萬(wàn)元 ) 其差額部分應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 即 800－ 480=320 萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備 答案： A （五）無(wú)形資產(chǎn)專題 無(wú)形資產(chǎn)的入賬成本確認(rèn)、期末減值準(zhǔn)備的計(jì)算、攤銷額的計(jì)算（特別是二者結(jié)合在一起時(shí)的計(jì)算）和處置損益的計(jì)算。 [例 31]2020 年 1 月 1 日，甲公司 將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為 4年，每年收取租金 15萬(wàn)元。租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司 2020 年 1 月 1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為 180 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，采用直線法攤銷。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)，甲 2020 年度出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為（ ）（ 2020 試題） A、 12 萬(wàn)元 B、 萬(wàn)元 C、 3 萬(wàn)元 D、 萬(wàn)元 查看答案 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出 =租金收入 15－營(yíng)業(yè)稅 15 5%－無(wú)形資產(chǎn)攤銷 (180247。 15) 即 =15－ 15 5%－ (180247。 15)=(萬(wàn)元 ) 答案： B [例 32]某公司于 2020 年 1 月 1 日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為 300 萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為 10年，采用直線法攤銷。該無(wú)形資產(chǎn) 2020 年 12 月 31 日預(yù)計(jì)可收回金額為 261萬(wàn)元， 2020 年 12 月31 日預(yù)計(jì)可收回金額為 224 萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。該無(wú)形資產(chǎn)在 2020 年 6 月 30 日的賬面價(jià)值為（）。（ 2020 試題） A、 210 萬(wàn)元 B、 212 萬(wàn)元 C、 225 萬(wàn)元 D、 226 萬(wàn)元 查看答案 2020 年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值 =300247。 10 9－ 261=9(萬(wàn)元 ) 2020 年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =261－ 261247。 9=232(萬(wàn)元 ) 則 2020 年應(yīng)計(jì)提減值 =232－ 224=8(萬(wàn)元 ) 此時(shí)考慮減值后的賬面價(jià)值就為 224 萬(wàn)元 的賬面價(jià)值 =224－ 224247。 8 6247。 12=210(萬(wàn)元 ) 答案： A [例 33]甲公司為上市公司， 2020 年 1 月 1日，該公司以銀行存款 6000 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。 2020 年和 2020 年末，公司預(yù) 計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為 4000 萬(wàn)元和 3556 萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，按月攤銷。該公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該無(wú)形資產(chǎn)于 2020 年 7 月 1 日的帳面余額為（）萬(wàn)元 A、 3302 B、 3900 C、 3950 D、 6000 查看答案 賬面余額就是最初的入賬價(jià)值 6000 萬(wàn)元 ,因?yàn)檫@期間沒有涉及到無(wú)形資產(chǎn)的增加和減少 . 答案： D [例 34]甲公司 2020 年 1 月開始自行研發(fā)一項(xiàng) 專有技術(shù)，至 2020 年 5 月 31 日實(shí)際發(fā)生各種試驗(yàn)費(fèi)、材料費(fèi)用等 120 萬(wàn)元，甲公司確定該項(xiàng)技術(shù)已具有可行性并能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益， 2020 年 6 月 1 日至 10月 31 日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)購(gòu)買材料支付款項(xiàng) 234 萬(wàn)元，其中包括 34 萬(wàn)元增值稅，支付參與開發(fā)人員薪酬 100 萬(wàn)元，折舊費(fèi)用 10萬(wàn)元， 2020 年 11 月 1 日該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)全部完成達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)有效使用 5年時(shí)間，采用直線法攤銷，甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在 2020 年對(duì)管理費(fèi)用的影響金額是（）萬(wàn)元。 A、 120 萬(wàn)元 B、 130。 33 C、 188。 80 D、 131。 47 查看答案 影響金額 =120+(234+100+10) 247。 5247。 12 2=(萬(wàn)元 ) 答案： D [例 35]甲企業(yè) 2020 年 3 月 1日以 800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，合同規(guī)定使用年限 8 年，期滿后可續(xù)約 1年且不需要甲公司支付大額成本，法律規(guī)定該商標(biāo)權(quán)有效使用年限為 10 年，甲企業(yè)另自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)在 2020 年 7 月 1 日達(dá)到預(yù)定用途，初始計(jì)價(jià) 560 萬(wàn)元，該項(xiàng)非專利技術(shù)無(wú)法預(yù)計(jì)使用壽命，則甲公司2020 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng) 目列示的金額是（）萬(wàn)元。 A、 716． 67 B、 1276。 67 C、 1285。 93 D、 725。 93 查看答案 2020 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目列示的金額 =800247。 9 (8+2/12)+560 =(萬(wàn)元 ) 答案： C (六 )投資性房地產(chǎn)專題 [例 36]甲公司以成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，甲公司擁有一項(xiàng)房產(chǎn)原值 4200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用 20年，預(yù)計(jì)凈殘值 200 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，該項(xiàng)資產(chǎn)在 2020 年 6 月達(dá) 到可使用狀態(tài)， 2020 年 12 月31 日甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額為 3500 萬(wàn)元， 2020 年 12 月甲公司預(yù)計(jì)改變房產(chǎn)用途，測(cè)算可收回金額為 4000萬(wàn)元，從 2020 年 3 月 31日起甲公司該項(xiàng)房產(chǎn)停止自用用于出租，每月租金 20 萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)， 2020 年轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后對(duì)利潤(rùn)的影響是（）萬(wàn)元 A、 1． 62 B、 38。 11 C、 46。 22 D、 56。 25 查看答案 2020 年末折余價(jià)值 =4200－ (4200－ 200)247。 20 =3900(萬(wàn)元 ) 可收回的金額 =3500(萬(wàn)元 ) 所以要計(jì)提減值 400 萬(wàn)元 2020 年投資性房地產(chǎn)折舊額 =(3500－ 200) 247。 247。 12 9=(萬(wàn)元 )應(yīng)計(jì)入 ”其他業(yè)務(wù)成本 ” 則其他業(yè)務(wù)收入 (租金收入 )=20 9=180(萬(wàn)元 ) 所以 2020 年轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后對(duì)利潤(rùn)的影響 =180－ =(萬(wàn)元 ) 答案： C [例 37]甲公司原以成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，考慮其房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，于 2020 年 1 月 1 日對(duì)投資性房地產(chǎn)改用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司用于出租的房產(chǎn)的原值 4800萬(wàn)元，于 2020 年 2月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值 200萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，2020 年 12 月 31 日其公允價(jià)值為 4800 萬(wàn)元， 2020 年 12 月 31 日公允價(jià)值為 4700 萬(wàn)元，假如不考慮所得稅影響，上述變更對(duì) 2020 年 12 月 31 日有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的影響是（） A、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 191。 67 萬(wàn)元 B、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 91。 67 萬(wàn)元 C、調(diào)整期初留存收益 191。 67 萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失） 100 萬(wàn)元 D、調(diào)整期初留存收益 91。 67 萬(wàn)元 查看答案 成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值 模式 ?是屬于會(huì)計(jì)政策變更 利用公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益 2020 年 12 月 31 日賬面價(jià)值 (折余價(jià)值 )=4800－ (4800－ 200)247。 20247。 12 10=(萬(wàn)元 ) 調(diào)整期初留存收益 =4800－ =(萬(wàn)元 ) 2020 年末公允價(jià)值變動(dòng)損益 =4700－ 4800=－ 100(萬(wàn)元 )損失 答案： C [例 38]丙公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)，該公司 2020 年 1 月 1日將一項(xiàng)帳面價(jià)值 4000萬(wàn)元、已開發(fā)完成作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng) 性出租，公允價(jià)值為 5000 萬(wàn)元。 2020 年 12 月 31日其公允價(jià)值 4900 萬(wàn)元，丙公司確認(rèn)了該項(xiàng)公允價(jià)值變動(dòng)， 2020 年 7 月租賃期滿丙公司以 5300 萬(wàn)元價(jià)款將其出售，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，丙公司出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的損益是（）萬(wàn)元。 A、 4000 B、 4900 C、 1300 D、 5000 查看答案 在公允價(jià)值模式下的轉(zhuǎn)換有兩種 存貨 ?投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值上升 列“資本公積” 公允價(jià)值下降 列“公 允價(jià)值變動(dòng)損益” 投資性房地產(chǎn) ?自用 公允價(jià)值上升或者下降 ?”公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 此題中應(yīng)確認(rèn)的損益 =5300+轉(zhuǎn)回資本公積 (50004000)+轉(zhuǎn)回公允價(jià)值變動(dòng)損益 (100)4900 =1300(萬(wàn)元 ) 答案： C （七）應(yīng)付債券專題 應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)核算，包括：某時(shí)期的投資收益（財(cái)務(wù)費(fèi)用或在建工程）的計(jì)算；某時(shí)點(diǎn)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬面價(jià)值或“應(yīng)付債券”賬面價(jià)值的計(jì)算；在可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值確認(rèn)及發(fā) 行方“資本公積”的金額確認(rèn)；長(zhǎng)期債權(quán)投資出售時(shí)的損益計(jì)算。 [例 39]甲公司于 2020 年 1 月 1日發(fā)行 5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年 12 月 31 日支付利息。該公司債券票面利率為 5%，面值總額為 300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為 313347萬(wàn)元；支付發(fā)行費(fèi)用 120 萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為 150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%.2020 年 12 月 31 日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）。（ 2020 試題） A、 萬(wàn)元 B、 萬(wàn)元 C、 萬(wàn)元 D、 萬(wàn)元 查看答案 本題的溢價(jià)總額 (利息調(diào)整 )=(313347120+150)300000=13377(萬(wàn)元 ) 該應(yīng)付債券的賬面余額 =313347+溢價(jià)攤銷 (313347 4%300000 5%)=(萬(wàn)元 ) 2020 年應(yīng)付債券的賬面價(jià)值余額 =+ 4%300000 5%=(萬(wàn)元 ) 借 :銀行存款 313377 貸 :應(yīng)付債券 —— 面值 300000 —— 利息調(diào)整 13377 計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 （ 313377 4%） 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 15000 （ 300000 5%） 計(jì)提利息 分錄同上 ~~ 答案： D [例 40]甲公司 2020 年 1 月 1 日發(fā)行 20200 萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為三年，票面利率為 2%，按年度付息，債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為 股票，甲公司實(shí)際發(fā)行價(jià)格為 19200萬(wàn)元（忽略發(fā)行費(fèi)用），同期普通債券市場(chǎng)利率為 5%，甲公司初始確認(rèn)時(shí)權(quán)益成份的金額為（）萬(wàn)元 A、 0 B、 833。 95 C、 1633。 95 D、 19200 查看答案 可拆分為負(fù)債成分和權(quán)益成分兩個(gè)部分 按實(shí)際利率法負(fù)債成分的初始確認(rèn) =400 + 400 +（ 20200+400） =（萬(wàn)元） 權(quán)益成分 ==（萬(wàn)元） 分錄： 借 ：銀行存款 （實(shí)際收款） 19200 貸：應(yīng)付債券 —— 可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（負(fù)債部分）