【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 financial statements。 The system researches on the offset question of the indirect influence of the unrealizing profits and losses caused by interior business to the ine tax when working out consolidated financial statements, namely the disposal problems of ine tax accounting in consolidated financial statements, and it provides the instances . The second part, from chapter five to chapter seven, is the quantitative analysis, mainly about an empirical study of three listed panies in shipbuilding industry, “Jiangnan Shipyard (Group) Co., Ltd”, “Guangzhou Shipyard International Co., Ltd” and “Hudon Heavy Machinery Co., Ltd”. In Chapter Five 14 listed panies are chosen including “Jiangnan Shipyard (Group) Co., Ltd”, “Guangzhou Shipyard International Co., Ltd” and “Hudon Heavy Machinery Co., Ltd” in Shanghai Stock Exchange, main dealings and subsidiary dealings, etc related to the shipbuilding. It applies methods of factor analysis to evaluate the prehensive financial situation in 2020 of listed panies, draws three main factors, earning ability, debts paying ability and operation ability, portrays financial situation of the listed panies of shipbuilding industry from the previous three respects separately. In Chapter Six the financial early warning Z score model is used to analyze the financial accounting reports in 1999 and 2020 of “Hudon Heavy Machinery Co., Ltd”, proving that the early warning model has already shown the serious problems in its production and management, demonstrating the sign of financial fail. And through the application of Z score model, it demonstrates the new financial situation of three listed panies of shipbuilding industry, among them, only the financial situation of “Jiangnan Shipyard (Group) Co., Ltd” in middle 2020 is good。 But “Hudon Heavy Machinery Co., Ltd” and “Guangzhou Shipyard International Co., Ltd” have serious financial crisis, it should cause enough attention and take the effective measure to solve in time. In Chapter Seven the historical data in the financial accounting reports of listed panies is not regarded as the confirming value, and inputs the predicting model as the probability variable, it uses the crystal ball tool to predict the earning per share, assets per share and return on assets in middle of 2020 of “Jiangnan Shipyard (Group) Co., Ltd”, “Guangzhou Shipyard International Co., Ltd” and “Hudon Heavy Machinery Co., Ltd” and carries on parative analysis. And it discusses the choice of the supposing units and prediction units, time array model and the accuracy of prediction results, etc. In the end, in Chapter Eight the main research of this paper is summarized, conclusions are analyzed, and suggestions of further study are offered. Key words: listed pany。 financial accounting reports。 shipbuilding industry。 empirical analysis 第一章 緒 論 上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 上市公司的內(nèi)涵 上市公司是股份有限公司的一種形式，指其股票在證券交易所掛牌交易的公司，它區(qū)別于公開(kāi)發(fā)行股票但不上市的股份有限公司和不公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限公司。在我國(guó)，公開(kāi)發(fā)行股票的公司采用募集設(shè)立，不公開(kāi)發(fā)行股票的公司采用發(fā)起設(shè)立，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)的規(guī)定，我國(guó)公開(kāi)發(fā)行股票的公司都必須掛牌上市 [1]。 《中華人民共和國(guó)公司法》第一百五十一條規(guī)定：我國(guó)上市公司是指依法公開(kāi)發(fā)行股票，并在獲得經(jīng)國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的證券管理部門(mén)審查批準(zhǔn)后，其股票在證券交 易所上市交易的股份有限公司 [2]。與一般公司相比，上市公司最大的特點(diǎn)在于可利用證券市場(chǎng)進(jìn)行籌資，廣泛地吸收社會(huì)上的閑散資金，從而迅速擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率。因此，股份有限公司發(fā)展到一定規(guī)模后，往往將公司股票在交易所公開(kāi)上市作為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略步驟。 上市公司的投資者是社會(huì)公眾。他們購(gòu)買(mǎi)股票的目的，是分享公司業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的成果，從而獲得資金的增值。為了對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)和收益作出合理判斷，并進(jìn)行正確的投資選擇，投資者需要了解和掌握上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況等有關(guān)信息。因此，上市公司必須認(rèn)真承擔(dān)對(duì)投資者的信息 披露義務(wù)；同時(shí)，上市公司必須將公司發(fā)生的重要事項(xiàng)，及時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及證券交易所報(bào)告，以保證市場(chǎng)監(jiān)管的有效進(jìn)行。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第一章“總則”中規(guī)定：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件[3]。” 根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 [3, 4]，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系由三部分構(gòu)成：一為會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的相關(guān)附表；二為會(huì)計(jì)報(bào)表附注，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基 礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所做的解釋?zhuān)蝗秊樨?cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況等做出的說(shuō)明。 上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 與非上市公司相比，上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要豐富得多，而且對(duì)信息披露有著更高的要求。一個(gè)企業(yè)如果其股票上市交易，就要承擔(dān)公開(kāi)披露信息的義務(wù)。按照我 國(guó)《證券法》的規(guī)定，上市公司信息披露的主要公告有四類(lèi)：招股說(shuō)明書(shū)、上市公告、定期報(bào)告和臨時(shí)公告。這些報(bào)告雖然包括許多非財(cái)務(wù)信息，但是大部分信息具有財(cái)務(wù)性質(zhì)或與財(cái)務(wù)有關(guān)，因而具有財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告的性質(zhì)，我們統(tǒng)稱(chēng)為上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 [5]。 (1)招股說(shuō)明書(shū)是股票發(fā)行人向證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行的申報(bào)材料的必備部分，是向公眾發(fā)布的旨在公開(kāi)募集股份的書(shū)面文件。 (2)上市公告，包括了招股說(shuō)明書(shū)的主要內(nèi)容，此外還有以下內(nèi)容：股票獲準(zhǔn)在證券交易所交易的日期和批準(zhǔn)文號(hào)；股票發(fā)行情況；公司創(chuàng)立大會(huì)或者股東大會(huì)同意公司股票在交易所交易的決議；董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員簡(jiǎn)歷及其持有本公司證券的情況；公司近三年或者成立以來(lái)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況以及下一年的盈利預(yù)測(cè)文件；證券交易所要求載明的其他事項(xiàng)。 (3)定期報(bào)告 分為年度報(bào)告和中期報(bào)告。年度報(bào)告內(nèi)容包括公司簡(jiǎn)介、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要、董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的業(yè)務(wù)報(bào)告、董事會(huì)報(bào)告、監(jiān)事會(huì)報(bào)告、股東會(huì)簡(jiǎn)介、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、年度內(nèi)發(fā)生的重大事件及其披露情況要覽。中期報(bào)告內(nèi)容包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)情況的回顧和展望、重大事件的說(shuō)明、發(fā)行在外股票的變動(dòng)和股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化、股東大會(huì)簡(jiǎn)介等。 (4)臨時(shí)公告包括重大事件公告和公司收購(gòu)公告。最常見(jiàn)的重大事件公告是“公司股份變動(dòng)公告”和“配股說(shuō)明書(shū)”。通過(guò)交易所的證券交易，投資人持有一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的 30%時(shí)，繼續(xù)進(jìn)行收購(gòu)的，收購(gòu)人要向證監(jiān) 會(huì)提出收購(gòu)報(bào)告書(shū)，然后向該上市公司所有股東發(fā)出收購(gòu)要約。收購(gòu)報(bào)告和收購(gòu)要約的主要內(nèi)容包括收購(gòu)目的、預(yù)定收購(gòu)的股份數(shù)額、收購(gòu)的期限和價(jià)格、收購(gòu)所需資金額及資金保證，以及開(kāi)始收購(gòu)時(shí)收購(gòu)人所持有的股份比例。 本文的研究背景、目的和意義 本文的研究背景 會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一直存有密不可分的關(guān)系，會(huì)計(jì)是“商業(yè)通用語(yǔ)言”、“工商社會(huì)的第四種語(yǔ)言”（即除母語(yǔ)、外語(yǔ)、計(jì)算機(jī)語(yǔ)言之外）、以及“經(jīng)濟(jì)流通的血脈”等等形容用語(yǔ)，充分顯露出會(huì)計(jì)在人類(lèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的重要地位與作用?！八茌d舟，亦能覆舟”。良好的會(huì)計(jì)信 息可以促進(jìn)資源有效的運(yùn)用，達(dá)到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)；反之，錯(cuò)誤的、低質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息可能導(dǎo)致資本的流動(dòng)性陷阱而阻礙經(jīng)濟(jì)前進(jìn)的腳步。因此，規(guī)范和保證高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息十分必要。 然而，在現(xiàn)代企業(yè)“兩權(quán)分離”導(dǎo)致的信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，冀望每個(gè)企業(yè)都能?chē)?yán)格遵守市場(chǎng)的約束機(jī)制并自愿提供真實(shí)可靠和高透明度的會(huì)計(jì)信息是不現(xiàn)實(shí)的。為 了有效地保護(hù)在信息取得居于弱勢(shì)的投資人，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)（特別是資本市場(chǎng)）公平、公開(kāi)、公正的自由競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，需要高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范和保證會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量。而一個(gè)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)是一套以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本概念 為基礎(chǔ)且在運(yùn)用時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格統(tǒng)一解釋的會(huì)計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。從本質(zhì)上講，依循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素概念框架而制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是高質(zhì)量的。但目前我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素概念框架還存在諸多問(wèn)題，這嚴(yán)重影響了高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，進(jìn)而影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者不能準(zhǔn)確理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的相關(guān)信息，最終影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況作出合理的評(píng)價(jià)、判斷和決策。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要素概念框架的重要性不言而喻，其本身所具有的特質(zhì)及其項(xiàng)目設(shè)置等相關(guān)問(wèn)題都是值得深入探討的。與此同時(shí)，“兩權(quán)分離”和會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)還給上市公 司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告粉飾帶來(lái)了可能?，F(xiàn)實(shí)情況是，近幾年我國(guó)出現(xiàn)了類(lèi)似瓊民源、東方鍋爐、藍(lán)田股份、猴王股份、鄭百文、銀廣夏等舞弊丑聞和會(huì)計(jì)造假惡性案件，嚴(yán)重打擊了投資者的信心。而在美國(guó)，安然（ Enron）公司破產(chǎn)案成為會(huì)計(jì)造假和審計(jì)失敗的經(jīng)典案例載入史冊(cè)。國(guó)內(nèi)外投資者在這一系列惡性事件中受到了侵害，投資者的投資信心受到沉重打擊，驚魂未定的投資者開(kāi)始懷疑其他上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，變得畏縮不前，對(duì)上市公司和證券市場(chǎng)產(chǎn)生了極為不利的影響?？梢?jiàn)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息失真所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)危害性是非常嚴(yán)重的，研究上市公司 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息失真的原因和對(duì)策十分必要和迫切。筆者擬將上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)問(wèn)題的理論探討作為本論文研究命題之一。 當(dāng)然，上述有關(guān)會(huì)計(jì)理論問(wèn)題均來(lái)源于會(huì)計(jì)實(shí)踐，而其解決措施和方法等的正確性要在會(huì)計(jì)實(shí)踐中加以驗(yàn)證，因?yàn)椤皩?shí)踐是檢驗(yàn)真理的惟一標(biāo)準(zhǔn)”。實(shí)證研究是一種重要的會(huì)計(jì)理論研究方法，它旨在通過(guò)研究各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象之間的相互關(guān)系，分析和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)行為的后果，力圖準(zhǔn)確地描繪現(xiàn)實(shí)中所存在的現(xiàn)象，回答現(xiàn)實(shí)情況“是什么”的問(wèn)題。目前在實(shí)證會(huì)計(jì)研究中占主導(dǎo)地位的是證券資本市場(chǎng)研究，主要以會(huì)計(jì)信息和股票價(jià)格的關(guān)系為研究對(duì)象 ，而上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)信息是證券市場(chǎng)相關(guān)會(huì)計(jì)信息的重要組成部分，上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)證研究對(duì)證券市場(chǎng)的影響不可低估。