【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。（30）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目。反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。（31）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目。反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。（32）“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目。反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付股利等以外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。（33）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目。反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（34）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。（35）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目。反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。（36）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。（37）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目。反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。（38）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目。反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。（39）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目。反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。（40）“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目。反映企業(yè)各種專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（41）“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目。反映企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)（含一年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。（42）“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目。反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的遞延稅款的貸方余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。（43）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目。反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。（44）“已歸還投資”項(xiàng)目。反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。（45）“資本公積”項(xiàng)目。反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（46）“盈余公積”項(xiàng)目。反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。（47）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)填列。 資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例例1 A股份公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，所得稅率為33%。請(qǐng)根據(jù)該公司2003年發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄和比較資產(chǎn)負(fù)債表。1．2003年1月1日有關(guān)科目的余額，如表132所示表132 科目余額表單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金8900短期借款900 000銀行存款2 210 000 應(yīng)付票據(jù)600 000短期投資45 000應(yīng)付賬款861 400應(yīng)收票據(jù)738 000其他應(yīng)付款650 000應(yīng)收賬款900 000應(yīng)付職工薪酬300 000壞賬準(zhǔn)備－2 700應(yīng)付福利費(fèi)30 000預(yù)付賬款300 000應(yīng)交稅金90 000其他應(yīng)收款15 000其他應(yīng)交款19 800原材料5 080 000預(yù)提費(fèi)用3 000低值易耗品750 000長(zhǎng)期借款4 300 000庫(kù)存商品1 910 000股本14 500 000待攤費(fèi)用300 000盈余公積450 000長(zhǎng)期股權(quán)投資750 000固定資產(chǎn)4 000 000減：累計(jì)折舊－1 200 000在建工程4 500 000無(wú)形資產(chǎn)2 400 000合計(jì)22 704 200合計(jì)22 704 2002．該公司2003年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票300 000元。（2）購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款749 400元，以及購(gòu)入材料支付的增值稅額為127 398元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)款3 000 000元，增值稅為510 000元，該批產(chǎn)品已發(fā)出，已收款項(xiàng)2 457 000元（其中貨款2 100 000元，增值稅357 000元），余款尚未收到。（4）公司將短期投資（全部為股票投資）45 000元出售，所售價(jià)款49 500元已存入銀行。（5）購(gòu)入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款及增值稅共計(jì)750 000元，支付包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)3 000元。價(jià)款及包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)均以銀行存款支付。設(shè)備已交付使用。（6）購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款150 000元（含已交納的增值稅），已用銀行存款支付。（7）工程應(yīng)付職工薪酬600 000元，應(yīng)付職工福利費(fèi)84 000元。（8）工程完工，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的的長(zhǎng)期借款利息450 000元。該項(xiàng)借款本息未付。（9）一項(xiàng)工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值2 400 000元。（10）基本生產(chǎn)車(chē)間1臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)600 000元，已提折舊540 000元，清理費(fèi)用2400元，殘值收入2400元，均通過(guò)銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。（11）從銀行借入3年期借款1 200 000元，借款已存入銀行賬戶，該項(xiàng)借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。（12）公司將要到期的一張面值為600 000元的無(wú)息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)。款項(xiàng)銀行已收妥。（13）某項(xiàng)長(zhǎng)期投資采用成本法核算，本期收到股利150 000元（被投資單位所得稅稅率和本公司相同，均為33%），按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)算，全部為被投資單位在接受本企業(yè)投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配。股利已經(jīng)存入公司賬戶。（14）公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款900 000元，該設(shè)備原價(jià)1 200 000元，已提折舊450 000元。該項(xiàng)設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走。（15）提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息共64 500元，其中，短期借款利息34 500元；長(zhǎng)期借款利息共30 000元。（16）提取現(xiàn)金1 500 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。（17）支付工資1 500 000元。（18）分配應(yīng)支付的職工工資900 000元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資），其中生產(chǎn)人員工資825 000元，車(chē)間管理人員工資30 000元；行政管理部門(mén)人員工資45 000元。（19）提取職工福利費(fèi)126 000元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)84 000元），其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)115 500元，車(chē)間管理人員福利費(fèi)4200元，行政管理部門(mén)福利費(fèi)6 300元。（20）歸還短期借款本金750 000元，利息37500元，已預(yù)提。（21）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料2 205 000元，領(lǐng)用低值易耗品157 500元，采用一次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。（22）攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)180 000元；攤銷(xiāo)印花稅30 000元；基本生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)270 000元（后兩項(xiàng)已列入待攤費(fèi)用）。（23）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊300 000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用240 000元，管理費(fèi)用60 000元。（24）收到應(yīng)收賬款1 053 000元，存入銀行。根據(jù)實(shí)際情況公司經(jīng)過(guò)計(jì)算，決定當(dāng)期增加提取2700元壞賬準(zhǔn)備。（25）用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)210 000元。（26）將本期制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。同時(shí)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本3 847 200元。沒(méi)有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。（27）公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款750 000元，增值稅額為127 500元，收到877 500元的商業(yè)承兌匯票1張。（28）公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額為817 500元。（29）公司本期產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加為6000元。（30）用銀行存款交納增值稅300 000元；教育費(fèi)附加6000元。（31）結(jié)轉(zhuǎn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 250 000元。（32）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（稅率為33%）306 900元。（33）將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)773 100元。（34）提取法定盈余公積金62 310元，公益金31 155元，本年分配普通股現(xiàn)金股利84 377元。（35）將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。（36）償還長(zhǎng)期借款1 500 000元。（37）用銀行存款交納所得稅135 700元。（38）新華公司按面值每股50元，發(fā)行10 000股普通股?？钜汛嫒脬y行。3．根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄和比較資產(chǎn)負(fù)債表（1）根據(jù)前述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：①借：應(yīng)付票據(jù)300 000貸：銀行存款300 000② 借：原材料 749 400應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）127 398貸：銀行存款 876 798③借：銀行存款 2 457 000應(yīng)收賬款 1 053 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 000 000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）510 000④借：銀行存款49 500貸：短期投資45 000投資收益4500⑤ 借：固定資產(chǎn)753 000貸：銀行存款 753 000⑥ 借：工程物資150 000貸：銀行存款150 000⑦ 借：在建工程 684 000貸：應(yīng)付職工薪酬 600 000應(yīng)付福利費(fèi) 84 000⑧ 借：在建工程450 000貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息450 000⑨ 借：固定資產(chǎn)2 400 000貸：在建工程2 400 000⑩ 借：固定資產(chǎn)清理60 000累計(jì)折舊540 000貸：固定資產(chǎn)600 000借：固定資產(chǎn)清理2400貸：銀行存款2400借：銀行存款2400貸：固定資產(chǎn)清理2400借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失60000貸：固定資產(chǎn)清理600001借：銀行存款1200000貸：長(zhǎng)期借款12000001借：銀行存款600000貸：應(yīng)收票據(jù)6000001借：銀行存款150000貸：投資收益1500001借：固定資產(chǎn)清理750000累計(jì)折舊450000貸：固定資產(chǎn)1200000借：銀行存款900000貸：固定資產(chǎn)清理900000借：固定資產(chǎn)清理150000貸：營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益1500001借：財(cái)務(wù)費(fèi)用64500貸：預(yù)提費(fèi)用34500長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息300001借：現(xiàn)金1500000貸：銀行存款15000001借：應(yīng)付職工薪酬1500000貸：現(xiàn)金15000001借：生產(chǎn)成本825000制造費(fèi)用30000管理費(fèi)用45000貸：應(yīng)付職工薪酬9000001借：生產(chǎn)成本115500制造費(fèi)用4200管理費(fèi)用6300貸：應(yīng)付福利費(fèi)126000借：短期借款750000預(yù)提費(fèi)用37500貸：銀行存款7875002借：生產(chǎn)成本2205000貸：原材料2205000借：制造費(fèi)用157500貸：低值易耗品1575002借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)180000貸：無(wú)形資產(chǎn)180000借：管理費(fèi)用——印花稅30000制造費(fèi)用——固定資產(chǎn)修理費(fèi)270000貸：待攤費(fèi)用3000002借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)240000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)60000貸：累計(jì)折舊3000002借：銀行存款1053000貸：應(yīng)收賬款1053000借：管理費(fèi)用——壞賬損失2700貸：壞賬準(zhǔn)備27002借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用210000貸：銀行存款2100002借：生產(chǎn)成本701700貸：制造費(fèi)用701700借：庫(kù)存商品3847200貸：生產(chǎn)成本38472002借：應(yīng)收票據(jù)877500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入750000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1275002借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60000銀行存款817500貸：應(yīng)收票據(jù)8775002借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6000貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加6000借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）300000其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加6000貸：銀行存款3060003借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2250000貸：庫(kù)存商品22500003本年應(yīng)交所得稅＝（4054 500－2974 500－150000）33%＝306900元借：所得稅306900貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3069003借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3750000營(yíng)業(yè)外收入150000投資收益154500貸：本年利潤(rùn)4054500借：本年利潤(rùn)3281400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2250000營(yíng)業(yè)費(fèi)用210000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6000管理費(fèi)用324000財(cái)務(wù)費(fèi)用124500營(yíng)業(yè)外支出60000所得稅3069003本年應(yīng)提法定盈余公積＝62310010%＝62310元借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積62310貸：盈余公積—