【正文】 年）的股票、債券和基金，以及不超過一年（含一年）的其他投資，減去已提跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額。企業(yè)一年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。反映企業(yè)收到的未到收款期也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項(xiàng)目內(nèi)。（5）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目。企業(yè)購入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。（6）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（7）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。（9）“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。（12）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。如其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。（14）“長期債權(quán)投資”項(xiàng)目。長期債權(quán)投資中，將于一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。企業(yè)超過一年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。（16）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。（18）“在建工程”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。（20）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在一年以上（不含一年）的各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在一年以上（不含一年）的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。如其他長期資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。（24）“短期借款”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（26）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。如“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。（30）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。（32）“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。（34）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。（35）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的借款本息。（38）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。（40）“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債。如其他長期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期的長期負(fù)債后的金額填列。反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。（43）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。（45）“資本公積”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。反映企業(yè)盈余公積的期末余額。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。反映企業(yè)尚未分配的利潤。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”號(hào)填列。例1 A股份公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，所得稅率為33%。1．2003年1月1日有關(guān)科目的余額，如表132所示表132 科目余額表單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金8900短期借款900 000銀行存款2 210 000 應(yīng)付票據(jù)600 000短期投資45 000應(yīng)付賬款861 400應(yīng)收票據(jù)738 000其他應(yīng)付款650 000應(yīng)收賬款900 000應(yīng)付職工薪酬300 000壞賬準(zhǔn)備－2 700應(yīng)付福利費(fèi)30 000預(yù)付賬款300 000應(yīng)交稅金90 000其他應(yīng)收款15 000其他應(yīng)交款19 800原材料5 080 000預(yù)提費(fèi)用3 000低值易耗品750 000長期借款4 300 000庫存商品1 910 000股本14 500 000待攤費(fèi)用300 000盈余公積450 000長期股權(quán)投資750 000固定資產(chǎn)4 000 000減：累計(jì)折舊－1 200 000在建工程4 500 000無形資產(chǎn)2 400 000合計(jì)22 704 200合計(jì)22 704 2002．該公司2003年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票300 000元。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款3 000 000元，增值稅為510 000元，該批產(chǎn)品已發(fā)出，已收款項(xiàng)2 457 000元（其中貨款2 100 000元，增值稅357 000元），余款尚未收到。（5）購入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款及增值稅共計(jì)750 000元，支付包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)3 000元。設(shè)備已交付使用。（7）工程應(yīng)付職工薪酬600 000元，應(yīng)付職工福利費(fèi)84 000元。該項(xiàng)借款本息未付。（10）基本生產(chǎn)車間1臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原價(jià)600 000元，已提折舊540 000元，清理費(fèi)用2400元，殘值收入2400元，均通過銀行存款收支。（11）從銀行借入3年期借款1 200 000元，借款已存入銀行賬戶，該項(xiàng)借款用于購建固定資產(chǎn)。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)。（13）某項(xiàng)長期投資采用成本法核算，本期收到股利150 000元（被投資單位所得稅稅率和本公司相同，均為33%），按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)算，全部為被投資單位在接受本企業(yè)投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配。（14）公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款900 000元，該設(shè)備原價(jià)1 200 000元，已提折舊450 000元。（15）提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息共64 500元，其中，短期借款利息34 500元；長期借款利息共30 000元。（17）支付工資1 500 000元。（19）提取職工福利費(fèi)126 000元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)84 000元），其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)115 500元，車間管理人員福利費(fèi)4200元，行政管理部門福利費(fèi)6 300元。（21）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料2 205 000元，領(lǐng)用低值易耗品157 500元，采用一次攤銷法攤銷。（23）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊300 000元，其中計(jì)入制造費(fèi)用240 000元，管理費(fèi)用60 000元。根據(jù)實(shí)際情況公司經(jīng)過計(jì)算，決定當(dāng)期增加提取2700元壞賬準(zhǔn)備。（26）將本期制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。（28）公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額為817 500元。（30）用銀行存款交納增值稅300 000元；教育費(fèi)附加6000元。（32）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（稅率為33%）306 900元。（34）提取法定盈余公積金62 310元，公益金31 155元，本年分配普通股現(xiàn)金股利84 377元。（36）償還長期借款1 500 000元。（38）新華公司按面值每股50元，發(fā)行10 000股普通股。3．根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄和比較資產(chǎn)負(fù)債表（1）根據(jù)前述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：①借：應(yīng)付票據(jù)300 000貸：銀行存款300 000② 借：原材料 749 400應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）127 398貸：銀行存款 876 798③借：銀行存款 2 457 000應(yīng)收賬款 1 053 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510 000④借：銀行存款49 500貸：短期投資45 000投資收益4500⑤ 借：固定資產(chǎn)753 000貸：銀行存款 753 000⑥ 借：工程物資150 000貸：銀行存款150 000⑦ 借：在建工程 684 000貸：應(yīng)付職工薪酬 600 000應(yīng)付福利費(fèi) 84 000⑧ 借：在建工程450 000貸：長期借款——應(yīng)付利息450 000⑨ 借：固定資產(chǎn)2 400 000貸：在建工程2 400 000⑩ 借：固定資產(chǎn)清理60 000累計(jì)折舊540 000貸：固定資產(chǎn)600 000借：固定資產(chǎn)清理2400貸：銀行存款2400借：銀行存款2400貸：固定資產(chǎn)清理2400借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失60000貸：固定資產(chǎn)清理600001借：銀行存款1200000貸：長期借款12000001借：銀行存款600000貸：應(yīng)收票據(jù)6000001借：銀行存款150000貸：投資收益1500001借：固定資產(chǎn)清理750000累計(jì)折舊450000貸：固定資產(chǎn)1200000借：銀行存款900000貸：固定資產(chǎn)清理900000借：固定資產(chǎn)清理150000貸：營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益1500001借：財(cái)務(wù)費(fèi)用64500貸：預(yù)提費(fèi)用34500長期借款——應(yīng)付利息300001借：現(xiàn)金1500000貸：銀行存款15000001借：應(yīng)付職工薪酬1500000貸：現(xiàn)金15000001借：生產(chǎn)成本825000制造費(fèi)用30000管理費(fèi)用45000貸：應(yīng)付職工薪酬9000001借：生產(chǎn)成本115500制造費(fèi)用4200管理費(fèi)用6300貸：應(yīng)付福利費(fèi)126000借：短期借款750000預(yù)提費(fèi)用37500貸：銀行存款7875002借：生產(chǎn)成本2205000貸：原材料2205000借：制造費(fèi)用157500貸：低值易耗品1575002借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷180000貸：無形資產(chǎn)180000借：管理費(fèi)用——印花稅30000制造費(fèi)用——固定資產(chǎn)修理費(fèi)270000貸：待攤費(fèi)用3000002借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)240000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)60000貸：累計(jì)折舊3000002借：銀行存款1053000貸：應(yīng)收賬款1053000借：管理費(fèi)用——壞賬損失2700貸：壞賬準(zhǔn)備27002借：營業(yè)費(fèi)用210000貸：銀行存款2100002借：生產(chǎn)成本701700貸：制造費(fèi)用701700借：庫存商品3847200貸：生產(chǎn)成本38472002借：應(yīng)收票據(jù)877500貸：主營業(yè)務(wù)收入750000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1275002借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60000銀行存款817500貸：應(yīng)收票據(jù)8775002借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加6000貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加6000借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）300000其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加6000貸：銀行存款3060003借：主營業(yè)務(wù)成本2250000貸：庫存商品22500003本年應(yīng)交所得稅＝（4054 500－2974 500－150000）33%＝306900元借：所得稅306900貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得