【正文】 目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入表中 “ 年初余額 ” 欄內(nèi)。主要包括以下方式： 1．根據(jù)總賬科目余額填列。如 “ 貨幣資金 ” 項目，需根據(jù) “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。如 “ 應(yīng)付賬款 ” 項目，需要根據(jù) “ 應(yīng)付賬款 ” 和 “ 預(yù)付款項 ” 兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列； “ 應(yīng)收賬款 ” 項目，需要根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 和 “ 預(yù)收款項 ” 兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列。如 “ 長期借款 ” 項目。 4．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。 “ 固定資產(chǎn) ”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 科目的期末余額減去 “ 累計折舊 ” 、 “ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 備抵科目余額后的凈額填列等。如資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 存貨 ” 項目，需要根據(jù) “ 原材料 ” 、“ 庫存商品 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 、 “ 材料采購 ” 、 “ 在途物資 ” 、 “ 發(fā)出商品 ” 、 “ 材料成本差異 ” 等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去 “ 存貨跌價準(zhǔn)備 ” 科目余額后的凈額填列。 A、 “ 利潤分配 ” 科目余額 B、 “ 本年利潤 ” 科目余額 C、 “ 本年利潤 ” 和 “ 利潤分配 ” 科目余額 D、 “ 盈余公積 ” 科目余額 練習(xí)題：某企業(yè) “ 應(yīng)收賬款 ” 總賬科目月末借方余額 400萬元，其中： “ 應(yīng)收甲公司賬款 ”明細(xì)科目借方余額 350萬， ： “ 應(yīng)收乙公司賬款 ” 明細(xì)科目借方余額 50萬， “ 預(yù)收賬款 ” 科目月末貸方余額 300萬元，其中： “ 預(yù)收 A公司賬款 ” 明細(xì)科目貸方余額 500萬元， “ 預(yù)收B公司賬款 ” 明細(xì)科目借方余額 200萬元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項目的金額為（ ）萬元。利潤表的列報必須充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險，有助于使用者預(yù)測凈利潤的持續(xù)性，從而作出正確的決策。將利潤表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料。在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性的利潤指標(biāo)，分步計算當(dāng)期凈損益。其中，其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額；綜合收益總額是企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額。 “ 上期金額 ” 欄應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“ 本期金額 ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 二、利潤表的填列方法 （一）上期金額欄的填列方法 利潤表 “ 上期金額 ” 欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表 “ 本期金額 ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。填入利潤表 “ 上期金額 ” 欄內(nèi)。 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入 1250000 主營業(yè)務(wù)成本 750000 營業(yè)稅金及附加 2022 銷售費用 20220 管理費用 157100 財務(wù)費用 41500 資產(chǎn)減值損失 30900 投資收益 31500 營業(yè)外收入 50000 營業(yè)外支出 19700 所得稅費用 112596 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu) （一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和 現(xiàn)金等價物 流入和流出的報表。便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量?，F(xiàn)金等價物的定義包含了判斷一項投資是否屬于現(xiàn)金等價物必須同時具備的四個條件： (1)期限短； (2)流動性強； (3)易于轉(zhuǎn)換成已知金額的現(xiàn)金； (4)價值變動的風(fēng)險較小。這里所說的 期限較短，一般是指從購買之日起， 3個月內(nèi)到期 。 企業(yè)作為短期投資而購入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價值變動的風(fēng)險較大，因而不屬于現(xiàn)金等價物。每類活動又分為各具體項目，這些項目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流入與流出，彌補了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的不足。 (二 )現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。同樣， 現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量 。企業(yè)用現(xiàn)金購買三個月到期的國庫券?，F(xiàn)金流盤表的具體格式參見教材 P307— 309。一是直接法，一是間接法。在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動支現(xiàn)金流量的影響。所以，我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。 其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。 請計算： “ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 項目的金額 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =（ 6000+103717） +（ 100120） +（ 4020）+（ 9080） 512 =7013 若題目中的資料給定的是 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶的余額，而不是報表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項目的余額，金額不變，則 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =（ 6000+103717） +（ 100120） +（ 4020） +（ 9080） +212 =7020 （ 2）“收到的稅費返還”項目 項目內(nèi)容：本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。 （ 3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 項目內(nèi)容：本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、銀行存款的利息收入、除稅費返還外的其他政府補助收入等。 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ＝除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。 （ 4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 項目內(nèi)容：本項目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項稅額，具體包括：本期購買商品；接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝營業(yè)成本＋存貨項目（期末余額－期初余額）（不扣除存貨跌價準(zhǔn)備）＋本期發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額＋應(yīng)付賬款項目（期初余額－期末余額）＋應(yīng)付票據(jù)項目（期初余額－期末余額）＋ 預(yù)付款項項目（期末余額－期初余額）－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款 、應(yīng)付票據(jù)的金額＋本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息－本期取得的現(xiàn)金折扣＋本期毀損的外購商品成本－本期銷售產(chǎn)品成本和期末存貨中產(chǎn)品成本中所包含的不屬于購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費用（如未支付的工資、職工福利費和制造費用中除材料以外的其他費用） 177。 2022年度有關(guān)資料 （ 1）應(yīng)付賬款項目：年初數(shù) 100萬元，年末數(shù) 120萬元；（ 2）應(yīng)付票據(jù)項目：年初數(shù) 40萬元，年末數(shù) 20萬元；（ 3）預(yù)付賬款項目：年初數(shù) 80萬元，年末數(shù) 90萬元；（ 4）存貨項目，年初數(shù)為 100萬元，年末數(shù)為 80萬元；（ 5）主營業(yè)務(wù)成本 4000萬元；（ 6）進(jìn)項稅額 600萬元；（ 7）其他資料：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款 10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用 100萬元，本期制造費用發(fā)生額為 60萬元（其中消耗的物料為 5萬元），工程項目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品 10萬元。支付的在建工程人員的工資，在 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目中反映。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝本期產(chǎn)品成本及費用中的職工薪酬＋應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員）（期初余額－期末余額）。假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。 要求計算： ①