【正文】 配表的 “本年實(shí)際 ”欄，根據(jù)本年 “本年利潤(rùn) ”及 “利潤(rùn)分配 ”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列； “上年實(shí)際 ”欄根據(jù)上年 “利潤(rùn)分配表 ”填列。 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度和股份有限公司會(huì)計(jì)制度相比較，主要的變化是增加了 “提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ”、 “提取儲(chǔ)備基金 ”、 “提取企業(yè)發(fā)展基金 ”、 “利潤(rùn)歸還投資 ”等項(xiàng)目，這主要是為了滿足外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金以及中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資者的投資的需要。分部報(bào)告包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是利潤(rùn)表的附表。具體來說，分部報(bào)告的作用主要表現(xiàn)為以下兩方面： ，可以更好地理解企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。企業(yè)各種 (或各類 )產(chǎn)品在其整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所占的比重各不相同，其營(yíng)業(yè)收入、成本及其所產(chǎn)生的利潤(rùn)也不盡相同。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)的地區(qū)來說，企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是由各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地區(qū)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)所組成的，要了解和把握企業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，就需要分析各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地區(qū)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，分析各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地區(qū)的資產(chǎn)占用情況、銷售情況等，從而才 能準(zhǔn)確地把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，準(zhǔn)確地評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，對(duì)于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行決策具有重要的意義。企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品所具有的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的程度和性質(zhì)是各不相同的，不同地區(qū)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所具有的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的具體情況，就必須借助分部報(bào)告按不同業(yè)務(wù)部門或不同的地區(qū)提供的收入、費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果以及資產(chǎn)占用等較為詳細(xì)的分部信息。 (二 )分部的確定 所謂分部，是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、專門用于向外部提供信息的一部分。 業(yè)務(wù)分部，是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)的性質(zhì)不相同，則不能將其劃分到同一業(yè)務(wù)分部中。在確定業(yè)務(wù)分部時(shí)，必須分別將其作為不同的業(yè)務(wù)分部，而不能將工程機(jī)械制造與旅游及餐飲業(yè)作為一個(gè)業(yè)務(wù)分部。對(duì)于勞動(dòng)力密集型部門來說， 其使用的勞動(dòng)力較多，相對(duì)來說勞動(dòng)力的成本，即人工費(fèi)用的影響較大，其經(jīng)營(yíng)成果受人工成本的升降影響較大；而對(duì)于資本密集型的部門來說，其占用的設(shè)備較為先進(jìn)，占用的固定資產(chǎn)較多，相應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)也較多，其經(jīng)營(yíng)成果受資產(chǎn)折舊費(fèi)用影響較多，受技術(shù)進(jìn)步因素的影響很大。對(duì)于購(gòu)買產(chǎn)品或接受勞務(wù)的同一類型或類別客戶，一般來說其銷售條件基本相同，如相同或相近的銷售價(jià)格、銷售折讓，相同 或相近的售后服務(wù)，因而具有相同或相似的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。其中，商用計(jì)算機(jī)主要銷售客戶是企業(yè)，一般是大宗購(gòu)買，對(duì)計(jì)算機(jī)專用性要求較強(qiáng)，對(duì)售后服務(wù)要求相對(duì)較為集中；個(gè)人用計(jì)算機(jī)主要銷售客戶是個(gè)人，對(duì)計(jì)算機(jī)的通用性要求較高，其售后服務(wù)要求相對(duì)較為分散。一般來說，采用直銷方式銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，其所直接發(fā)生的銷售費(fèi)用 較高；采用代銷方式銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，將發(fā)生代理銷售費(fèi)用。 (5)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所處的法律環(huán)境 企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)總是處于一定的經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境之中，其所處的環(huán)境必然對(duì)其產(chǎn)生影響。生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所處的法律環(huán)境的發(fā)展變化以及穩(wěn)定與否，可能直接影響到該產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)提供的收縮和擴(kuò)張， 影響與該產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)提供的收入、費(fèi)用及盈利狀況。對(duì)相同或相似法律環(huán)境下的產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)提供進(jìn)行歸類，提供其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的信息，同樣有利于明晰地反映該產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)提供的會(huì)計(jì)信息。要求企業(yè)提供分部信息的主要目的在于分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，這些若干產(chǎn)品或勞務(wù)提供部門，其生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供勞務(wù)應(yīng)是具有相似風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的產(chǎn)品或勞務(wù)。 通常情況下，企業(yè)在確定地區(qū)分部時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素： (1)經(jīng) 濟(jì)和政治情況的相似性 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)和政治情況的差異，意味著其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的經(jīng)濟(jì)和政治風(fēng)險(xiǎn)不同，所以，不能將其歸并為一個(gè)地區(qū)分部。 (2)不同地區(qū)經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系 企業(yè)不同地區(qū)的經(jīng)營(yíng)之間存在密切的聯(lián)系，這就意味著不同地區(qū)的經(jīng)營(yíng)具有相同的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。 B 地區(qū)的子公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為組裝小汽車。 (3)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相似性 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有相似性的地區(qū)，說明其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面面臨著基本相同的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，所以，在確定地區(qū)分部時(shí)應(yīng)當(dāng)將在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上具有相似性的地區(qū)，作為一個(gè)地區(qū)分部。 (5)外匯管制的規(guī)定 外匯管制的規(guī)定直接影響著企業(yè)內(nèi)部資金的調(diào)度和轉(zhuǎn)移，從而影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，不能將外匯管制國(guó)家和地區(qū)與外匯自由流動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)，作為一個(gè)地區(qū)分部；對(duì)于外匯管制的地區(qū)，也不能一概而論，將其作為一個(gè)地區(qū)分部。劃分地區(qū)分部的一個(gè)重要依據(jù)就在于各分部之間具有不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，而不單純以某行政區(qū)域作為劃分依據(jù)。對(duì)于在具有重大不同風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)環(huán)境中經(jīng)營(yíng)的區(qū)域，不能將其作為一個(gè)地區(qū)分部。也就是說，地區(qū)分部 可以按資產(chǎn)所在地為基礎(chǔ)確定，也可以按客戶所在地為基礎(chǔ)確定。一般情況下，滿足以下三個(gè)條件之一的，可以納入報(bào)告分部的范疇： (1)分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的 10%或以上 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 這里所指的營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。各分部從企業(yè)外部取得的利息收入，以及分部之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) (列入分 部可辨認(rèn)資產(chǎn)者 )而取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)作為分部收入處理；對(duì)其他分部預(yù)付款或借款所發(fā)生的利息收入，則不能包括在分部收入中。 (2)分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的 10%或以上；或者分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的 10%或以上。其中，營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括：直接與產(chǎn)生該收入相關(guān)的費(fèi)用；分部為取得收入所發(fā)生的費(fèi)用，并且按合 理地依據(jù)分?jǐn)偟馁M(fèi)用 (費(fèi)用的分?jǐn)倯?yīng)依據(jù)成本與收入之間存在的因果關(guān)系確定分配方法并進(jìn)行分配 )。 如果某一分部的收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)虧損及其辨認(rèn)的資產(chǎn)，每一項(xiàng)均達(dá)到全部分部合計(jì)數(shù) 90%以上時(shí)，則企業(yè)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表就可以提供該分部在風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面的會(huì)計(jì)信息。 需要注意的是，如果企業(yè)按上述條件納入報(bào)告分部范圍的各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額 75%的，應(yīng)將更多的分 部納入報(bào)告分部范圍 (即使未滿足上述條件 )，以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額的75%及以上。 如果前期某一分部未滿足上述三個(gè)條件之一而未納入分部報(bào)表編制范圍，本期因經(jīng)營(yíng)狀況改變等原因達(dá)到上述條件而應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的，為可比起見，應(yīng)對(duì)上年度的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整后填入 “上年 ”數(shù)欄。其中，主要分部報(bào)告形式，是指在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中按該分部披露其基本信息的分部。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的主要來源及其性質(zhì)，確定其主要分部報(bào)告形式。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的主要來源應(yīng)作為確定分部報(bào)告的主要報(bào)告形式的依據(jù)；其風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的次要來源應(yīng)作為確定分部報(bào)告的次要報(bào)告形式的依據(jù)。但是，如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)主要受其在不同的國(guó)家或其他地區(qū)經(jīng)營(yíng)方面的影響時(shí)，就應(yīng)當(dāng)采用地區(qū)分部作為分部報(bào)告的主要報(bào)告形式，而將業(yè)務(wù)分部作為分部報(bào)告的次要報(bào)告形式。 對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，一般根據(jù)其經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)確定企業(yè)的組織和管理形式，企業(yè)此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 的組織和管理機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度，通常能夠表明該企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的來源。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部組織和管理結(jié)構(gòu)，來具體確定其主要報(bào)告形式。 (四 )分部會(huì)計(jì)信息的披露 報(bào)告形式 以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別每一業(yè)務(wù)分部披露以下會(huì)計(jì)信息： (1)營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)收入，是指在企業(yè)利潤(rùn)表中報(bào)告的、可以直接歸屬于某一分部的收入，以及企業(yè)收入中能按合理的基礎(chǔ)分配給某一分部的相關(guān)部分收入。 (2)銷售成本 銷售成本，是指與某一分部營(yíng)業(yè)收入相對(duì)應(yīng)的銷售成本，也就是指企業(yè)利潤(rùn)表中直接歸屬于某一分部的銷售成本，以及能按合理的方法分配給該分部的費(fèi)用。 (3)期間費(fèi)用 期間費(fèi)用，是指某一分部在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、并可以直接歸屬于該分部的期間費(fèi)用，以及能按合理的方法分配給該分部的期間費(fèi)用。企業(yè)期間費(fèi)用中某些由企業(yè)代表分部支付的費(fèi)用，如果這些費(fèi)用與分部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，并且能直接歸屬于或按合理的方法分配給該分部時(shí)，也屬于分部費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中不歸屬于任何一個(gè)分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)告中列示。 (6)負(fù)債總額 負(fù)債總額，是指某一分部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的，并可直接歸屬于該分部的負(fù)債總額。 要報(bào)告形式 以客戶所在地的地區(qū)分部為主要報(bào)告形式時(shí)，其應(yīng)披露的會(huì)計(jì)信息與以業(yè)務(wù)分部為主要報(bào)告形式時(shí)應(yīng)披露的會(huì)計(jì)信息相同。根據(jù)近三年來的執(zhí)行情況以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，財(cái)政部在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，于 2020 年 1 月 18日對(duì)原現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn) 行了修訂，修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仍稱為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——現(xiàn)金流量表》，并于 2020 年 1 月 1 日起在全國(guó)范圍內(nèi)施行。為便于理解現(xiàn)金流量表，有必要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表來談。通過它，可以提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)或負(fù)債的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí) 間；同時(shí)還可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表中有關(guān)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本 等信息說明了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，一定程度上說明了財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，但由于利潤(rùn)表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計(jì)量收入和費(fèi)用的，它沒有提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息。但是沒有反映投資和籌資本身的情況，即對(duì)外投資的規(guī)模和投向，以及籌集資金的規(guī)模和具體來源。為了全面反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng) 的影響，以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，還需要編制現(xiàn)金流量表，以反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流量的變化。 (二 )現(xiàn)金流量表的作用 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。按照《公司法》的規(guī) 定，公司中因不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，被依法宣告破產(chǎn)的，由人民法院依照有關(guān)法律的規(guī)定，組織股東、有關(guān)機(jī)構(gòu)及有關(guān)專業(yè)人員成立清算組，對(duì)公司進(jìn)行破產(chǎn)清算。 現(xiàn)金流量表主要提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息，編制現(xiàn)金流量表的主要目是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，以便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。具體來說，現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)為三個(gè)方面： 、償債能力和周轉(zhuǎn)能力 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 通過現(xiàn)金流量表，并配合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，將現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出現(xiàn)金比計(jì)；將現(xiàn)金流量?jī)纛~與發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均股數(shù)進(jìn)行比較，計(jì)算出每股現(xiàn)金流量；將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)進(jìn)行比較，計(jì)算出盈利現(xiàn)金比率。 評(píng)價(jià)過去是為了預(yù)測(cè)未來。比如，根據(jù)上一期間銷售商品和提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn) 金，參考下一期間的銷售前景和收賬政策、客戶信用等因素，就可以預(yù)測(cè)下一期間銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金。 利潤(rùn)表中列示的凈利潤(rùn)指標(biāo)，反映了一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，這是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最重要的一個(gè)指標(biāo)。通過編制現(xiàn)金流量表，可以掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)相比較，就可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量。是哪些因素影響現(xiàn)金流入，從而為分析和判斷企業(yè)的前景提供信息。具體包括以下內(nèi)容： (一 )庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金限額，也就是現(xiàn)金賬戶核算的現(xiàn)金。 也許有人會(huì)說，即使是定期存款，只要提前通知銀行，即可取得現(xiàn)金，用于支付，定期存款似乎也應(yīng)當(dāng)屬于現(xiàn)金的范圍。確實(shí)，就定期存款而言，只要提前通知銀行，如提前一周，就可以取得現(xiàn)金。當(dāng)管理部門決定將資金變作定期存款，實(shí)際上是進(jìn)行一筆投資，即，將資金投入定期存款。所以，定期存款不屬于現(xiàn)金。在這種情況下，盡管企業(yè)已經(jīng)按一定期限存入現(xiàn)金，但是由于有以上協(xié)議，表明企業(yè)管理部門已經(jīng)考慮了這筆存款用于未來某一時(shí)間支付目的的可能性，這筆存款從而具有現(xiàn)金的性質(zhì)，當(dāng)企業(yè)提前支取現(xiàn)金時(shí)，可以視為現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)化， 而不是投資的收回。 (四 )現(xiàn)金等價(jià)物 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物的定義本身，包含了判斷一項(xiàng)投資是否屬于現(xiàn)金等價(jià)物的四個(gè)條件，即 (1)期限短； (2)流動(dòng)性強(qiáng)； (3)易于轉(zhuǎn)換為已知 金額的現(xiàn)金； (4)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。 現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之所以將符合以上四個(gè)條件的投資規(guī)定為現(xiàn)金等價(jià)物，視同現(xiàn)金加以報(bào)告，主要是考慮到，當(dāng)企業(yè)作以上投資時(shí)，主要目的不是取得投資收益，而是將本來用于日常支付的現(xiàn)金暫時(shí)用于投資，待需要支付時(shí)，隨時(shí)變現(xiàn)，其安全性和變現(xiàn)能力與普通的存款差不多，但比普通的存款更合算。這里將期限短定為三個(gè)月內(nèi)，一是借鑒了 其他國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，再就是考慮到企業(yè)商業(yè)信用、資金調(diào)度通常以三個(gè)月為期，三個(gè)月內(nèi)到期，則意味著能夠滿足短期支付需要。典型的現(xiàn)金等價(jià)物是自購(gòu)買之日起三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券。 三、現(xiàn)金流量的分類 現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)概念，指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。現(xiàn)金凈流量是現(xiàn)金流量表所要反映的一個(gè)重要指標(biāo)，指現(xiàn)金流入與流出的差額，它反