【正文】 費用為 2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資 950萬元，存貨盤虧損失 25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊 420萬元，無形資產(chǎn)攤銷 350萬元，其余均以現(xiàn)金支付。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。根據(jù)上述資料，計算“支付的各項稅費”項目的金額。 例：某企業(yè) 2022年有關(guān)資料如下（ 1） 2022年利潤表中的所得稅費用為 500000元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費用）；（ 2）“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為20220元，年末數(shù) 10000元。 ① 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 = （ 100000+40000+60000） +（ 1000000+500000+800000） （ 80000+30000+45000） =2345000（元） ② 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=500000 ③ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =20220+30000015000 =305000 （ 6） “ 支付的各項稅費 ” 項目 項目內(nèi)容：本項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的營業(yè)稅、增值稅、所得稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅等。假定不考慮其他事項。 某企業(yè) 2022年度有關(guān)工資和福利費資料如下： 項 目 年初數(shù) 本期分配或計提數(shù) 期末數(shù) 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 生產(chǎn)工人工資 100000 1000000 80000 車間管理人員工資 40000 500000 30000 行政管理人員工資 60000 800000 45000 在建工程人員工資 20220 300000 15000 本期用銀行存款支付離退休人員工資500000元。 企業(yè)為職工支付的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金，企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險金，因解除與職工勞動關(guān)系給予的補償，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 和 “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項目中反映。 試計算：“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目金額 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =（ 4000+600） +（ 100120） +（ 4020） +（ 9080） +（ 80100） （ 10+100+55） +10=4435 （ 5） “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項目 項目內(nèi)容：本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，不包括支付給在建工程人員的工資。 其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。為購置存貨而發(fā)生的借款利息資本化部分，應(yīng)在 “ 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 ” 項目中反映。包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入、除稅費返還以外的其他政府補助收入等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。 計算：收到的稅費返還 ＝返還的（增值稅 +消費費 +營業(yè)稅 +關(guān)稅 +所得稅 +教育費附加）等。 注意：特殊調(diào)整業(yè)務(wù)中與“應(yīng)收賬款”和“壞賬準(zhǔn)備”有關(guān)的業(yè)務(wù)會計處理如下： ① 若題中給定的是報表中“應(yīng)收賬款”項目余額 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額” +應(yīng)收賬款本期減少額 本期計提壞賬準(zhǔn)備 +本期沖回前期多提壞賬準(zhǔn)備 ② 若題中給定的是“應(yīng)收賬款”科目余額 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額” +應(yīng)收賬款本期減少額 本期發(fā)生壞賬 +本期發(fā)生壞賬收回 2022年度有關(guān)資料 （ 1）應(yīng)收賬款項目：年初數(shù) 100萬元，年末數(shù) 120萬元；（ 2）應(yīng)收票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù) 20萬元；（ 3）預(yù)收賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù) 90萬元；（ 4）主營業(yè)務(wù)收入 6000萬元；（ 5）銷項稅額 1037萬元；（ 6）其他資料：本期計提壞賬準(zhǔn)備 5萬元（備抵法），本期發(fā)生壞賬回收 2萬元，工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 100萬元產(chǎn)生增值稅銷項稅額17萬元，收到客戶用 （貨款 10萬元，增值稅 ）抵償前欠賬款 12萬元。 計算： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝營業(yè)收入＋本期發(fā)生的增值稅銷項稅額 ＋ 應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）（不扣除壞賬準(zhǔn)備）＋ 應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項項目（期末余額－期初余額）－本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額－本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣－本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)）＋收到的帶息票據(jù)的利息 177。 （二）工作底稿法、 T型賬戶法和分析填列法 在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法、 T型賬戶法和分析填列法 分析填列法的運用 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 項目內(nèi)容：本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。 采用直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法編報現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 二、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序 （一）直接法和間接法 編制現(xiàn)金流量表時，列報 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種 。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流盤的來源，現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流盤分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。例如。例如，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表，報表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為其決策提供有力依據(jù)。 從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。 其中，期限短、流動性強所強調(diào)的是現(xiàn)金等價物的變現(xiàn)能力，而易于轉(zhuǎn)換成已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小則強調(diào)了現(xiàn)金等價物的支付能力的大小。 現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險較小的投資。從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。 （二）本期金額欄的填列方法 利潤表 “ 本期金額 ” 欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致應(yīng)對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進行調(diào)整。如果上年該期利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本期不一致，應(yīng)對上年該期利潤表各項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進行調(diào)整，填入 “ 上期金額 ”欄。 此外，為了使報表使用者通過比較不同期間利潤的實現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營成果的未來發(fā)展趨勢，企業(yè)需要提供比較利潤表，利潤表還就各項目再分為 “ 本期金額 ” 和 “ 上期金額 ”兩欄分別填列。 具體格式參見教材 P33 P342 利