【文章內(nèi)容簡介】 審計收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進(jìn)行比較，向 V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費(fèi)而受到影響。 (2)在簽訂審 計業(yè)務(wù)約定書后， ABC 會計師事務(wù)所的 A注冊會計師受聘擔(dān)任 V公司獨(dú)立董事。按照原定審計計劃， A注冊會計師為該審計項(xiàng)目的審計負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性， ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將 A注冊會計師調(diào)離審計小組。 (3)V公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題與 X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員 B 注冊會計師擔(dān)任 V公司的辯護(hù)人。 (4)項(xiàng)目組成員 C 注冊會計師出資 500萬元與 V公司共同成立了 Y 公司，對 Y公司實(shí)施共同控制。 (5)項(xiàng)目組成員 D 注冊會計師兩年前為 V公司財務(wù)主管，離職后跟 V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有 V公司的股票。 要求：請就上 述 5 種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： D 【答案解析】： 如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師不得承接該業(yè)務(wù)。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282343】 【正確答案】： A 【答案解析】： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知 識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282349】 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。 【該題針對 “應(yīng)客戶的要求提供第二次意見 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282362】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) B 屬或有收費(fèi)。 【該題針對 “注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282363】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) A，如果收費(fèi)過低，進(jìn)而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量， 就會影響專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；選項(xiàng) C，會計師事務(wù)所的高級管理人員不能擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事；選項(xiàng) D，注冊會計師應(yīng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。 【該題針對 “注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282369】 【正確答案】： C 【答案解析】： 如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。 【該題針對 “注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【 答疑編號 10282379】 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項(xiàng) BCD 均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282382】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) B與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)是無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282388】 【正確答案】： A 【答案 解析】： 選項(xiàng) A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項(xiàng) BCD 都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。 【該題針對 “保密 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282395】 【正確答案】： C 【答案解析】： 如果變更工作單位或獲得新客戶，會員可以利用以前的經(jīng)驗(yàn)，但不應(yīng)利用或披露以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282398】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項(xiàng) C 中是注冊會計師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282400】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 推介自身和工作時，不應(yīng)貶低其他會員或與其工作進(jìn)行比較。注冊會計師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費(fèi)。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282373】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體 工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282404】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 會員不應(yīng)承接不能勝任的業(yè)務(wù)。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282406】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 甲公司為一珠寶企業(yè)， ABC會計師事務(wù)所沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員就不應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)，如果承接了，會員在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供該專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。 【該題針 對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282408】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) C 中向后任注冊會計師提供審計工作底稿時必須要經(jīng)過被審計單位的授權(quán)。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282402】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通；在 與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。 【該題針對 “應(yīng)客戶的要求提供第二次意見 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282370】 【正確答案】： AD 【答案解析】： 注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282371】 【正 確答案】： ABCD 【答案解析】： 上述做法都是可以采取應(yīng)對或有收費(fèi)的措施。 【答疑編號 10282365】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 除采取選項(xiàng) ABC 上述防范措施外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：（ 1）分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)；（ 2）實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息；（ 3）向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引；（ 4）要求會計師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議；（ 5）由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原 則概述 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282360】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降姆婪洞胧┌ǎ寒?dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況；從其他渠道獲取必要的信息。 【該題針對 “注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282344】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) C 屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282348】 三、簡答題 【正確答案】： (1)產(chǎn)生不利影響，違反了 “良好職業(yè)行為 ”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。 (2)產(chǎn)生不利影響，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健? (3)產(chǎn)生不利影 響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。 (4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項(xiàng)目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。 (5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。 【答案解析】： 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282376】 第四章 審計業(yè)務(wù)對獨(dú) 立性的要求 一、單項(xiàng)選擇題 如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，則（ ）。 如果審計客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過（ ）。 下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是（ ）。 根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費(fèi)的審計時間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額 ，確定收取的費(fèi)用 以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體的是（ ）。 ，且客戶對該實(shí)體重要 ，且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要 , 客戶不直接或間接控制的實(shí)體，也不對該實(shí)體能夠施加重大影響 下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨(dú)立性的是（ ）。 ，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響 ，還為其編制財務(wù)報表 如果審計項(xiàng)目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，則下列說法不正確的是（ ）。 ，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不 利影響 ，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響 ，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? 在下列情況下，注冊會計師可被視為具有獨(dú)立性的是（ ）。 ，項(xiàng)目組的注冊會計師在該機(jī)構(gòu)按正常程序開立了存款賬戶 ，并同時擔(dān)任被審計單位的法律顧問 ，至今尚未償還，會計師事務(wù)所仍承接本年被審計單位審計業(yè)務(wù) ，并享受特別優(yōu)惠 XYZ 會計師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在審計客戶 A銀行開立了基本賬戶，存款金額 1 000 萬元，下列描述中正確的是（ ）。 ，該情況影響 XYZ 會計師事務(wù)所的獨(dú)立性 ，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 會計師事務(wù)所可以采取措施將這種不利影響降低至可接受水平 會計師事務(wù)所可以將錢取出或者銷戶以消除該種不利影響 甲公司 2020 年度財務(wù)報表由 ABC 會計師事務(wù)所審計，在 審查甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體時，以下列示的實(shí)體中不屬于甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的是（ ）。 ——乙公司 ，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要 ，但戊公司的持股比例為 2％ ——丁公司 審計項(xiàng)目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶 A公司中擁有并控制價值 100 000 元的股票，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑韵虏粚儆趹?yīng)當(dāng)采取的防范措施是（ ）。 主要近親屬，所以不用理會該經(jīng)濟(jì)利益 1由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，所以如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，這種情況下（ ）。 ，并考慮采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮艿乃? 1如果審計項(xiàng)目組成員的主要 近親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。用于評價不利影響嚴(yán)重程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 1下列會計師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（ ）。 B 會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng) 會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用 B 會 計師事務(wù)所的名稱 會計師事務(wù)所和 C 會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共同的品牌 會計師事務(wù)所和 D 會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán) 1會計師事務(wù)所某一項(xiàng)目組成員張某的父親與被審計單位的財務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會計師事務(wù)所在評價該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，不應(yīng)考慮的因素是（ ）