建設項目財務評價-(編輯修改稿)
2025-04-09 12:59 本頁面
【文章內容簡介】 海關監(jiān)管手續(xù)費 =進口設備到岸價 X海關監(jiān)管手續(xù)費率 10).車輛購置附加費 車輛購置附加費 =[到岸價 +關稅 +消費稅 +增值稅 ]* 車輛購置附加費率 中國注冊造價工程師考試網(wǎng) ()提供 . 國內運雜費 國內運雜費通常由下列各項構成： (1)運費和裝卸費。 (2)包裝費。 (3)設備供銷部門的手續(xù)費。 (4)采購與倉庫保管費。 設備運雜費按設備原價乘以設備運雜費率計算，其公式為： 設備運雜費 =設備原價 X 設備運雜費率 其中，設備運雜費率按各部門及省、市等的規(guī)定計取。 (三 )鋪底流動資金的估算編制方法 鋪底流動資金是保證項目投產(chǎn)后，能正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的最基本的周轉資金數(shù)額，是項目總投資中的一個組成部分。 其中項目所需的流動資金可通過兩種方法估算：擴大指標估算法和分項詳細估算法。 流動資金屬于長期性 (永久性 )流動資產(chǎn)，流動資金的籌措可通過長期負債和 資本金 (一般要求占30％ )的方式解決。借款部分按全年計算利息，流動資金利息應計入生產(chǎn)期間財務費用，項目計算期末收回全部流動資金 (不含利息 )。 第二節(jié) 財務報表的編制 財務報表的編制是與項目財務分析目的相關聯(lián)的。 按照投資計算基礎的不同，現(xiàn)金流量表分為全部投資的現(xiàn)金流量表和自有資金的現(xiàn)金流量表。 一、基本知識 (一 )總成本費用估算方法 總成本費用是指在一定時期 (項目評價中一般指一年 )為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品或提供服務而發(fā)生的全部費用。財務評價中總成本費用的構成和計算通常按下列 兩種公式進行： 1．制造成本加期間費用法 計算公式為： 總成本費用 =制造成本 +銷售費用 +管理費用 +財務費用 其中： 制造成本 =直接材料費 +直接燃料和動力費 +直接工資 +其他直接支出 +制造費用 2．生產(chǎn)要素估算法 是從估算各種生產(chǎn)要素的費用入手匯總得到項目總成本費用，而不管其具體應歸集到哪個產(chǎn)品上。計算公式為： 總成本費用 =外購原材料、燃料及動力費 +人工工資及福利費 +外部提供的 勞務及服務費 +修理費 +折舊費 +礦山維簡費 +油田攤銷費 +財務費 用 +其他費用 3．總成本費用各構成要素的估算 投資項目財務評價的總成本費用估算，一般應按生產(chǎn)要素估算方法進行。內容主要包括： (1)外購原材料和燃料動力費估算； (2)人工工資及福利費估算； (3)固定資產(chǎn)折舊費估算。 固定資產(chǎn)的折舊方法可在稅法允許的范圍內由企業(yè)自行確定，一般采用直線折舊法，包括年限平均法和工作量法。 稅法也允許采用某些快速折舊法，通常選用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 ① 平均年限法。 年折舊率 = [1— 預計凈殘值率 ] 100％ / 折舊年限 年折舊額 =固定資產(chǎn)原值 X 年折舊率 ② 工作量法。 工作量法又分兩種，一是按照工作小時計算折舊，二是按照工作量計算折舊，計算公式如下： 對于一些運輸設備，一般按照行駛里程計算折舊。其公式為： 單位里程折舊額 =原值 X(1— 預計凈殘值率 )/ 總行使里程 年折舊額 =單位里程折舊額 X年行駛里程 按照工作小時計算折舊的公式： 每工作小時折舊額 =原值 X(1— 預計凈殘值率 )/ 總工作小時 年折舊額 =每工作小時折舊額 X 年工作小時 ③ 雙倍余額遞減法。 年折舊率 =[2 /折舊年限 ]100％ 年折舊額 =固定資產(chǎn)凈值 X 年折舊率 實行雙倍余額遞減法的，應在折舊年限到期前兩年內，將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的凈額平均攤銷。 ④ 年數(shù)總和法。 采用年數(shù)總和法是根據(jù)固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額，按照逐年遞減的分數(shù) (即年折舊率，也叫折舊遞減系數(shù) )計算折舊的一種方法。每年的折舊率是一個變化的分數(shù)； 分子為每年開始時可以使用的年限， 分母為固定資產(chǎn)折舊年限逐年相加的總和 (即折舊年限的階乘 )。 計算公式為： 中國注冊造價工程師考試網(wǎng) ()提供 . 年折舊率 ={[折舊年限 — 已使用年限 ]/ 折舊年限 X(折舊年限 +1)／ 2} X100％ 年折舊額 =(固定資產(chǎn)原值 — 預計凈殘值 ) X 年折舊率 (4)固定資產(chǎn)修理費估算。 項目評價中可直接按固定資產(chǎn)原值 (扣除所含的建設期利息 )的一定百分數(shù)估算，百分數(shù)的選取應考慮行業(yè)和項目特點。 (5)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷費估算。 按照有關規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入成 本。法律和合同規(guī)定了法定有效期限或者受益年限的，攤銷年限從其規(guī)定，否則攤銷年限應注意符合稅法的要求。無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。 (6)其他費用估算方法。 其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他銷售費用這三項費用，由制造費用、管理費用和銷售費用中分別扣除折舊費、維簡費、攤銷費、修理費和工資及福利費進行估算。 (7)財務費用的估算方法。 財務費用系指企業(yè)為籌集所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關的手續(xù)費等。在項 目財務評價中，一般只考慮札息支出。利息支出的估算包括長期借款利息 (即建設投資借款在投產(chǎn)后需支付的利息 )、用于流動資金的借款利息和短期借款利息三部分。 ① 長期借款利息。系指對建設期間借款余額 (含未支付的建設期利息 )應在生產(chǎn)期支付的利息，有三種計算利息的方法可供選擇。 ： A=I* i*(1+i)n/[(1+i)n1] 式中 A— 每年還本付息額： I— 還款年年初的本息和； i— 年利率； n預定的還款期。 其中： 每年支付利息 =年初本金累計 X 年利率 每年償還本金 =A— 每年支付利息 式中：年初本金累計 =A— 本年以前各年償還的本金累計。 采用等額還本付息方式進行還本付息。要求計算每年的還本額和利息支付額。 b．等額還本利息照付方式： [ 例 ]某企業(yè)為了某一項目的建設，向銀行借款 5000萬元，雙方經(jīng)初步接洽，商談約定的貸款期限為 5年，沒有寬限期，年利率為 6％，如果采用等額還本利息照付的還本付息方式，請計算每年的還本額和利息支付額。 [解答 ]：本例中， I=5000萬元， I=6％， n=5
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