【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅。碳關(guān)稅本質(zhì)上屬于碳稅的邊境稅收調(diào)節(jié)。碳關(guān)稅的納稅人主要是指不接受污染物減排標(biāo)準(zhǔn)的國家 .其高耗能產(chǎn)品出口到其他國家時(shí)的發(fā)貨人、收貨人或者貨物所有人。課稅范圍主要是一國，沒有承擔(dān)《聯(lián)合國氣候變化框架公約》下的污染物減排標(biāo)準(zhǔn)的國家，出口到其他國家的高耗能產(chǎn)品。如，鋁、鋼鐵、水泥和一些化工產(chǎn)品。碳關(guān)稅征稅的依據(jù)是按照產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中排放碳的數(shù)量來計(jì)征的，主要以化石能源的 使用數(shù)量換算得到。碳關(guān)稅的稅率目前還沒有國家具體出臺(tái)相關(guān)規(guī)定。但根據(jù)相關(guān)研究，應(yīng)與一國國內(nèi)碳稅稅率一致。 碳關(guān)稅是 指對(duì)高耗能進(jìn)口產(chǎn)品特別征收的二氧化碳排放關(guān)稅。作為最早由前法國總統(tǒng)希拉克提出的概念，碳關(guān)稅的最初用意是希望歐盟針對(duì)為遵守《京都協(xié)定書》的國家課征商品進(jìn)口稅，以避免在歐盟碳排放交易機(jī)制運(yùn)行后，歐盟國家所生產(chǎn)的商品遭受不公平的競(jìng)爭(zhēng)。 與特征 碳關(guān)稅的性質(zhì) 2020 年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主克魯格曼對(duì)“碳關(guān)稅”在 WTO 框架下的合理性提出了明確的設(shè)想，他認(rèn)為“碳關(guān)稅”本 質(zhì)上就是一種增值稅，是政府對(duì)市場(chǎng)所產(chǎn)生的扭曲一種矯正?？唆敻衤J(rèn)為， WTO 應(yīng)當(dāng)將碳排放限量及交易中減少各國扭曲的邊境稅與增值稅一樣對(duì)待，即碳排放許可價(jià)格最終是加在消費(fèi)者身上的稅，并且消費(fèi)者應(yīng)該對(duì)進(jìn)口品所發(fā)生的碳排放與國內(nèi)生產(chǎn)品所發(fā)生的碳排放支付同樣的稅負(fù)。他進(jìn)一步指出，如果美國國內(nèi)減排而沒有對(duì)外國未減排的產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，會(huì)使國內(nèi)處于不利的不公平地位，使消費(fèi)者沒有動(dòng)機(jī)去避免購買外國沒有承擔(dān)碳減排義務(wù)的進(jìn)口產(chǎn)品，從世界來看這種結(jié)果沒有效率，與增值稅一樣， 碳關(guān)稅起到了平整競(jìng)技場(chǎng)的效果，不是保護(hù)主義。由于各國采取控 制全球氣候變化的政策差異會(huì)導(dǎo)致能源成本差別，會(huì)涉及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。簡(jiǎn)言之，在克魯格曼看來，碳關(guān)稅是為了公平競(jìng)爭(zhēng)而夷平競(jìng)技場(chǎng)，不是為了保護(hù)。沒有繳納類似碳關(guān)稅的進(jìn)口產(chǎn)品會(huì)有“不公平”的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。承擔(dān)了強(qiáng)制性減排義務(wù)的發(fā)達(dá)國家有權(quán)選擇在邊境采取貿(mào)易措施，提高國外相似產(chǎn)品生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本，即所謂的邊境調(diào)節(jié)措施，對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品，根據(jù)其含有的二氧化碳（或產(chǎn)品生產(chǎn)過程中排放的二氧化碳），成比例的征稅；同時(shí)對(duì)其本國出口的含有二氧化碳的產(chǎn)品，進(jìn)行免稅或退稅。 碳關(guān)稅的特征 碳關(guān)稅，與國際貿(mào)易的一般關(guān)稅措施相比，有以下特 征： （一）形式上的合法性。許多國家在制定國際貿(mào)易政策涉及環(huán)境保護(hù)、勞工標(biāo)準(zhǔn)等方面的考慮時(shí)，都青睞于援引關(guān)貿(mào)總協(xié)定（ GATT）“一般例外條款”作為其法律依據(jù)。美國提出的碳關(guān)稅同樣不例外，借助“一般例外條款”使得實(shí)施碳關(guān)稅貿(mào)易具有法律上的依據(jù)，通過立法使碳關(guān)稅取得形式上的合法性。 （二）對(duì)象上的歧視性。美國進(jìn)口的高碳商品，既有來自加拿大、歐盟等發(fā)達(dá)國家，又有來自中國這樣的發(fā)展中國家。然而，對(duì)于發(fā)達(dá)國家而言，產(chǎn)品的碳排放密集度都低于規(guī)定指標(biāo)，其出口產(chǎn)品會(huì)被免除“碳關(guān)稅”。事實(shí)上，美國“碳關(guān)稅”征收對(duì)象 是包括中國在內(nèi)的發(fā)展中國家。這一計(jì)劃實(shí)質(zhì)上帶有對(duì)象設(shè)定上的歧視性。 （三）覆蓋面的廣泛性。碳關(guān)稅矛頭直指高二氧化碳排放產(chǎn)品，造紙、鋼鐵、水泥、化肥以及玻璃制品業(yè)產(chǎn)品出口會(huì)直接受到?jīng)_擊。但其影響力還會(huì)覆蓋到所有這些行業(yè)的上游供應(yīng)商、甚至整個(gè)供應(yīng)鏈，影響到化工、五金、包裝等其他行業(yè)。 從分析碳關(guān)稅的特征中，我們可以看到：碳關(guān)稅是戴著“綠色帽子”的新保護(hù)主義，是美國給予國內(nèi)利益考慮而采取有損廣大發(fā)展中國家利益的貿(mào)易保護(hù)措施，不僅違反了 WTO 的基本規(guī)則，也違背了《京都議定書》確定的發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家在 氣候變化領(lǐng)域“共同而有區(qū)別的責(zé)任”原則和“歷史責(zé)任”原則。 第 2 章 碳關(guān)稅的發(fā)展 碳關(guān)稅是指如果某一國生產(chǎn)的產(chǎn)品不能達(dá)到進(jìn)口國在節(jié)能和減排方面設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)，就將被征收特別關(guān)稅。這個(gè)概念最早由法國前總統(tǒng)希拉克提出，用意是希望歐盟國家應(yīng)針對(duì)未遵守《京都協(xié)定書》的國家征收特別的進(jìn)口碳關(guān)稅，否則在歐盟碳排放交易機(jī)制運(yùn)行后，歐盟國家所生產(chǎn)的商品將遭受不公平競(jìng)爭(zhēng)，特別是其境內(nèi)的鋼鐵業(yè)及高耗能產(chǎn)業(yè)。碳關(guān)稅目前在世界上并沒有征收范例，但是歐洲的法國、瑞典、丹麥、意大利，以及加拿大的不列顛和魁北克 在本國范圍內(nèi)已開征與碳關(guān)稅類似性質(zhì)的碳稅。 2020 年 6 月美國眾議院通過的《美國清潔能源安全法案》條款中規(guī)定，從 2020 年起將對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品開始實(shí)施碳關(guān)稅，對(duì)進(jìn)口的排放密集型產(chǎn)品，如鋁、鋼鐵、水泥和一些化工產(chǎn)品，征收特別的二氧化碳排放關(guān)稅。美國是國際上第一個(gè)對(duì)碳關(guān)稅進(jìn)行立法的國家。碳關(guān)稅問題是在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨全球變暖和能源危機(jī)這兩大壓力的背景下產(chǎn)生的。 溫室氣體和全球變暖 隨著人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人類活動(dòng)大幅度提高了地球大氣中溫室氣體的濃度，其中燃燒石油、煤等傳統(tǒng)化石能源釋放的二氧化碳是溫室氣體排 放的最主要來源，而大氣中二氧化碳濃度的增加是造成地球氣候變暖的主要根源。國際能源機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果表明，美國、中國、俄羅斯和日本的二氧化碳排放量幾乎占全球總量的一半。國際能源機(jī)構(gòu)最近的《 2020 世界能源主要統(tǒng)計(jì)》資料數(shù)據(jù)顯示， 2020年一年中國在能源消費(fèi)部門排放的二氧化碳量為 ，這一數(shù)據(jù)比美國的 億噸多 億，中國成為世界最大的二氧化碳排放國，但中國人均二氧化碳排放量約為 噸 /年，僅為美國人均排放量（ 噸 /年）的 24%。減少溫室氣體的排放，控制全球變暖，保護(hù)人類生存發(fā)展 的地球已是本世紀(jì)最大的挑戰(zhàn)。為保護(hù)人類唯一的地球，保護(hù)全球氣候環(huán)境，減少二氧化碳的排放，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展已是世界各國共同的目標(biāo)。 能源危機(jī) 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全球?qū)κ?、煤等傳統(tǒng)能源的需求迅速增長，迅速增長的需求和有限的能源供給之間的矛盾逐步加深。地球上石油、煤等傳統(tǒng)化石能源的蘊(yùn)藏量是有限的，目前容易開采和利用的儲(chǔ)量已經(jīng)不多，剩余儲(chǔ)量的開發(fā)難度將越來越大，到一定限度就會(huì)失去繼續(xù)開采的價(jià)值。人類對(duì)能源的需求是無限的，在當(dāng)前世界能源消費(fèi)以石油為主導(dǎo)的情況下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展依賴傳統(tǒng)的不 可再生能源，人類如果不作出重大努力去利用和開發(fā)各種新的能源資源，那么在不久的將來人類將會(huì)面臨資源枯竭、環(huán)境破壞等嚴(yán)重問題，人類的長遠(yuǎn)生存發(fā)展將面臨重大挑戰(zhàn)。目前能代替石油的其它能源資源并能夠大規(guī)模利用的還較少，太陽能、風(fēng)能等可再生能源雖然用之不竭，但由于技術(shù)的限制，還未到產(chǎn)業(yè)化大規(guī)模應(yīng)用階段。 21 世紀(jì)，在傳統(tǒng)能源資源可能枯竭帶來的危機(jī)面前，人類社會(huì)的發(fā)展正面臨著能源危機(jī)的嚴(yán)重挑戰(zhàn)。 碳關(guān)稅的現(xiàn)狀 碳關(guān)稅在發(fā)達(dá)國家的現(xiàn)狀 目前 ，在世界沒有一個(gè)國家實(shí)施全面的碳關(guān)稅，只有歐盟從今年開始在航空業(yè)征收碳關(guān)稅，但有一些現(xiàn)象卻值得我們重視， 從中可以看到碳關(guān)稅的未來的發(fā)展方向。 1990 年以來 ，部分歐盟國家對(duì)國內(nèi)的高碳企業(yè)征收碳稅， 越來越多的國 家和地區(qū)加入了他們的隊(duì)伍 ，如，加拿大的魁北克省。另外，澳大利亞宣布，從 2020 年起 160 元每噸二氧化碳的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)國內(nèi)產(chǎn)品征收碳稅。 2020 年通過了《美國清潔能源安全法案》 ，該法案不僅規(guī)定了國內(nèi)溫室氣體的減排目標(biāo)，而且涉及到“碳關(guān)稅”問題。該法案規(guī)定， 從 2020年起 ，將會(huì) 對(duì)從不承擔(dān)約束性減排任務(wù)的國家進(jìn)口的高碳產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，以迫使出口國承擔(dān)約束性減排任務(wù)。這是到目前為止， 世界上第一個(gè)將碳關(guān)稅問題付諸立法實(shí)踐的法律文件。 2020 年通過一項(xiàng)法案 ， 從 2020 年起 ， 所 有在歐洲起降的飛機(jī) ，一旦超過免費(fèi)配額，都會(huì)被征收額外的“航空碳稅”，另外，免費(fèi)配額將會(huì)逐漸減少，而各航空公司的規(guī)模則會(huì)越來越大，因而， 航空公司的要 支付的“航空碳稅”會(huì)逐年遞增。如今歐盟已經(jīng)開始征收“航空碳稅”，雖然受到了以俄羅斯和中國為代表的很多國家的強(qiáng)烈反對(duì)，但歐盟表示，仍然會(huì)征收部分“ 航空碳稅”，據(jù)有關(guān)資料顯示， 到 2020 年 ， 中國航空公司將會(huì)被征收約 8 億元的“航空碳稅” ， 而到了 2020 年 ， 則猛增到 30 億元。 從以上各個(gè)國家的措施來看 ，碳關(guān)稅的實(shí)施會(huì)成為一個(gè)必然的趨勢(shì)，尤其是美國在碳關(guān)稅問題上的態(tài)度， 由于 美國特殊的經(jīng)濟(jì)和政治地位 ，它的舉措對(duì)世界未來經(jīng)濟(jì)的走向有重要影響，而美國在碳關(guān)稅問題上立法，表明其實(shí)施碳關(guān)稅的決心， 也說明碳關(guān)稅將會(huì)在世界上未來的相當(dāng)長的一段時(shí)期內(nèi)存在。 碳關(guān)稅在發(fā)展中國家的現(xiàn)狀 一直以來 ,發(fā)展中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)粗放式特點(diǎn) , 單位 GDP 能耗和主要產(chǎn)品能耗均高于 世界平均水平。如中國現(xiàn)在每百萬美元 GD