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正文內(nèi)容

注冊資產(chǎn)評(píng)估師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬真題有答案(編輯修改稿)

2024-09-28 20:30 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 借:主營業(yè)務(wù)成本 600 貸:庫存商品 600 第 13 頁 借:管理費(fèi)用 1 170 貸:應(yīng)付職工薪酬 1 170 【該題針對(duì) “應(yīng)付職工薪酬的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221333】 1 【正確答案】: C 【答案解析】: 負(fù)債成份的公允價(jià)值為 18 481 560 元( 20 000 000+ 1 200 0003)。 【該題針對(duì) “可轉(zhuǎn)換公司債券的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221334】 1 【正確答案】: D 【答案解析】: 選項(xiàng) A,應(yīng)該按照各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬,不需要分配;選項(xiàng) B,債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額,實(shí)際發(fā)生時(shí), 才計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng) C,應(yīng)該轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失,而不是計(jì)入資本公積。 【該題針對(duì) “債券重組的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221337】 1 【正確答案】: A 【答案解析】: 庫存股的成本= 300= 270(萬元) 借:庫存股 270 貸:銀行存款 270 借:股本 300 貸:庫存股 270 資本公積 ——股本溢價(jià) 30 【該題針對(duì) “庫存股的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221343】 1 【正確答案】 : A 【答案解析】: 對(duì)于非股份有限公司,投資者投入的外幣,采用投資交易日即期匯率折算為記賬本位幣,即外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等,不產(chǎn)生外幣折算差額。 【該題針對(duì) “實(shí)收資本的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221349】 【正確答案】: D 第 14 頁 【答案解析】: 208 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=合同總收入 完工進(jìn)度-以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入=( 16 000+ 200) 100%- 12 000= 4 200(萬元) 【該題針對(duì) “建造合同的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221354】 2 【正確答案】: D 【答案解析】: 會(huì)計(jì)期末在確認(rèn) 40 萬元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí): 借:可供出售金融資產(chǎn) 400 000 貸:資本公積 ——其他資本公積 400 000 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值變動(dòng),計(jì)稅基礎(chǔ)是初始取得的成本 200 萬元,不會(huì)隨著公允價(jià)值的變動(dòng)而變動(dòng),資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額 40 萬元形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債: 借:資本公積 ——其他資本公積 100 000 貸:遞延所得稅負(fù)債 100 000 【該題針對(duì) “所 得稅 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221358】 2 【正確答案】: D 【答案解析】: 企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重要差錯(cuò),應(yīng)采用追溯重述法,調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)等,選項(xiàng) D 正確。 【該題針對(duì) “前期差錯(cuò)更正的處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221363】 2 【正確答案】: B 【答案解析】: “貨幣資金 ”項(xiàng)目= “庫存現(xiàn)金 ”+ “銀行存款 ”+ “其他貨幣資金 ”,需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)獲得,選項(xiàng) A 不正確; “應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目= “應(yīng)付賬款 ”貸方余額+ “預(yù)付賬款 ”貸方余額,需要根據(jù) 明細(xì)科目的余額分析獲得,選項(xiàng) C 不正確; “應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目= “應(yīng)收票據(jù) ”借方余額- “壞賬準(zhǔn)備 ”貸方余額,選項(xiàng) D 不正確。 【該題針對(duì) “資產(chǎn)負(fù)債表的填列 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221365】 2 【正確答案】: D 【答案解析】: 2 個(gè)月內(nèi)到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價(jià)物,應(yīng)該單獨(dú)反映;融資租入設(shè)備的租賃費(fèi)支出和用于對(duì)外投資的銀行借款利息支出屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量;用產(chǎn)成品對(duì)外投資而支付的補(bǔ)價(jià)在投資活動(dòng)中 “投資所支付的現(xiàn)金 ”反映。 【該題針對(duì) “投資活動(dòng)現(xiàn)金流 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 第 15 頁 【答疑編號(hào) 10221366】 2 【正確答案】: D 【答案解析】: 按現(xiàn)行規(guī)定,資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論的有效使用期為一年,從評(píng)估基準(zhǔn)日開始計(jì)算。超過一年的,需重新進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 【該題針對(duì) “資產(chǎn)評(píng)估的有效期間 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221367】 2 【正確答案】: C 【答案解析】: 企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值,應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶,所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。所以 20xx 年的應(yīng)納稅所得額= 5 000+ 1 000/10= 5 100(萬元)。 【該題針對(duì) “資產(chǎn)評(píng)估涉稅處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221370】 2 【正確答案】: B 【答案解析】: 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入 /[( 1 850+ 2 150) /2]= 5,則銷售收入= 10 000(萬元),則企業(yè)的銷售利潤率= 1 000/10 000= 10%。 【該題針對(duì) “財(cái)務(wù)比率的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221373】 2 【正確答案】: A 【答案解析】: 息稅前利潤 =凈利潤 /( 1所得稅稅率) +利息 =1 603 560/( 125%) +156 000( 1+5%) =2 138 080+163 800=2 301 880; 已獲利息倍數(shù) =2 301 880/163 800=。 【該題針對(duì) “財(cái)務(wù)比率的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221374】 2 【正確答案】: C 【答案解析】: βJ= Cov( KJ, KM) /σM2,由此可知,股票與市場組合的協(xié)方差=股票的 β 系數(shù)市場組合方差= = 。 【該題針對(duì) “反映風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221377】 第 16 頁 【正確答案】: B 【答案解析】: 風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率法的關(guān)鍵是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn) 的大小確定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率 .因此只有 B 是確定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率的關(guān)鍵因素。 【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整貼現(xiàn)率法 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221383】 二、多項(xiàng)選擇題(每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中,有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意,至少有 1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得 分) 【正確答案】: AB 【答案解析】: 選項(xiàng) C 適用公允價(jià)值口徑,選項(xiàng) D 適用歷史成本口徑,選項(xiàng) E 適用最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租入資產(chǎn)公允價(jià)值的孰低口徑。 【該題針對(duì) “會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221384】 【正確答案】: AC 【答案解析】: 選項(xiàng) A,債務(wù)人需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,與應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值跡象無關(guān);選項(xiàng) C,發(fā)生的企業(yè)合并屬于企業(yè)重組,不是財(cái)務(wù)重組,不能表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值。 【該題針對(duì) “金融資產(chǎn)減值 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221389】 【正確答案】: AB 【答案解析】: 選項(xiàng) C,投資方不做賬處理;選項(xiàng) D,不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本;選項(xiàng)E,投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。所以選項(xiàng) CDE 不會(huì)使得長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。 【該題針對(duì) “長期股權(quán)投資的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 】 【答疑編號(hào) 10221390】 【正確答案】: ABCD 【答案解析】: 融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 【該題針對(duì) “固定資產(chǎn)的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221391】 【正確答案】: BCD 【答案解析】: 因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn),無論是否存在減值跡象, 第 17 頁 每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn),因其價(jià)值通常具有較大的不確定性,也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。 【該題針對(duì) “資產(chǎn)減值測試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221392】 【正確答案】: BCE 【答案解析】: 選項(xiàng) A,用盈余公積彌補(bǔ)虧損,賬務(wù)處理為: 借:盈余公積 貸:利潤分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 這是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng),不影響所有者權(quán)益總額。 選項(xiàng) B,將作為存貨核算的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn),賬務(wù)處理為: 借:投資性房地產(chǎn) ——成本 貸:開發(fā)產(chǎn)品 資本公積 ——其他資本公積 該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積,會(huì)增加所有者權(quán)益總額。 選項(xiàng) C,以權(quán)益結(jié)算的股份支付,賬務(wù)處理為: 借: 管理費(fèi)用 貸:資本公積 ——其他資本公積 該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積,會(huì)增加所有者權(quán)益總額。 選項(xiàng) D,用資本公積轉(zhuǎn)增資本,賬務(wù)處理為: 借:資本公積 貸:實(shí)收資本(或股本) 這是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng),所有者權(quán)益總額不變。 選項(xiàng) E,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升,賬務(wù)處理為: 借:可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 貸:資本公積 ——其他資本公積 該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積,會(huì)增加所有者權(quán)益總額。 【該題針對(duì) “所有者權(quán)益的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221393】 【正確答案】: AC 【答案解析】: 不考慮其他因素的情況下,選項(xiàng) AC 一般會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加;選項(xiàng) B,轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù),從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異,并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少;選項(xiàng) D,實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用,沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債,從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異,會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。 【該題針對(duì) “遞延所得稅資產(chǎn)的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221394】 第 18 頁 【正確答案】: ABC 【答案解析】 : 在編制合并報(bào)表時(shí),由于已將集團(tuán)成員之間的交易抵銷,因此,對(duì) D 選項(xiàng)可以不披露,企業(yè)與其子公司之間的交易已經(jīng)于編制合并報(bào)表時(shí)抵銷掉,不需要再披露。 【該題針對(duì) “關(guān)聯(lián)方交易的披露 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221395】 【正確答案】: ABCE 【答案解析】: 根據(jù)杜邦財(cái)務(wù)分析體系的分解,凈資產(chǎn)收益率=營業(yè)凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù),而權(quán)益乘數(shù)= 1/( 1-資產(chǎn)負(fù)債率)= 1+產(chǎn)權(quán)比率。 【該題針對(duì) “杜邦財(cái)務(wù)分析體系 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221396】 【正確答案】: ABCE 【答案解析】: 【該題針對(duì) “不良資產(chǎn)比率的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221397】 三、綜合題(有計(jì)算的,要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的,應(yīng)列出公式) 【正確答案】: ( 1) 20xx 年 5 月 20 日: 借:可供出售金融資產(chǎn) ——成本 應(yīng)收股利 6 貸:銀行存款 ( 2) 20xx 年 5 月 27 日: 借:銀行存款 6 貸:應(yīng)收股利 6 ( 3) 20xx 年 6 月 30 日: 借:資本公積 ——其他資本公積 貸:可供出售金融資 產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ( 4) 20xx 年 12 月 31 日: 借:資產(chǎn)減值損失 貸:資本公積 ——其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 60 ( 5) 20xx 年 4 月 26 日: 借:應(yīng)收股利 1 貸:投資收益 1 ( 6) 20xx 年 5 月 10 日: 借:銀行存款 1 第 19 頁 貸:應(yīng)收股利 1 ( 7) 20xx 年 6 月 30 日: 借:可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 50 貸:資本公積 ——其他資本公積 50 ( 8) 20xx 年 12 月 24 日: 借:銀行 存款 可供出售金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 貸:可供出售金融資產(chǎn) ——成本 投資收益 借:資本公積 ——其他資本公積 50 貸:投資收益 50 【答案解析】: 【該題針對(duì) “可供出售金融資產(chǎn)的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)
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