【文章內(nèi)容簡介】 一定年限內(nèi)平均攤銷　　C、被購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)的價值調(diào)賬　　D、應(yīng)在購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表　　E、應(yīng)在購買日編制資產(chǎn)負(fù)債表　　新設(shè)股份有限公司對投入的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其入賬價值，下列各項入賬價值的確認(rèn)中不正確的有（ ）?！　、發(fā)起人可在資產(chǎn)評估結(jié)果基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入股份有限公司的資產(chǎn)價值，并據(jù)以折為股份　　B、按照投資方原資產(chǎn)（除無形資產(chǎn)外）的賬面價值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價值　　C、按照資產(chǎn)的重置價值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價值　　D、按照資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價值　　E、按照資產(chǎn)的清算價格作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價值　　三、綜合題[共4題，共50分。其中（一）題10分，（二）題10分，（三）題12分， （四）題18分。有計算的，要求列出算式、計算步驟。需按公式計算的，應(yīng)列出公式。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)]　?。ㄒ唬┘坠緸樵鲋刀惖囊话慵{稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關(guān)交易或事項：　?。?）2002年10月5日，以銀行存款支付研制專利技術(shù)的研發(fā)費用30萬元。　　（2）2002年12月10日，上述專利技術(shù)研制成功，并申請取得專利權(quán)。在專利申請過程中發(fā)生專利登記費2萬元，律師費4萬元。上述費用均以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計使用期限為5年。　?。?）2003年5月20日，以銀行存款支付專利權(quán)的后續(xù)研制費用5萬元?！　。?）2004年1月1日，以該項專利權(quán)對乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的20%（不考慮相關(guān)稅費）。假設(shè)乙公司2004年1月1日所有者權(quán)益合計為2400萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤400萬元?！　。?）2004年3月20日，乙公司共分派現(xiàn)金股利200萬元?？铐椧咽胀状嫒脬y行。　?。?）2004年度乙公司實現(xiàn)利潤400萬元?！　。?）2005年1月6日，甲公司對外轉(zhuǎn)讓所持乙公司股份的50%，轉(zhuǎn)讓價款270萬元?！　。?）2005年3月15日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元?！　∫螅骸　。?）計算2002年、2003年的無形資產(chǎn)攤銷金額并編制相應(yīng)的會計分錄?！　。?）根據(jù)上述資料編制會計分錄?！　。〞嫹咒浿械慕痤~單位以萬元表示，列出“長期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目）　?。ǘ┠彻煞萦邢薰?003年和2004年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。主要財務(wù)數(shù)據(jù)表 單位：萬元項目2003年2004年　　銷售收入1500　　凈利潤300　　股利150　　本年收益留存150　　年末資產(chǎn)總額1500　　年末負(fù)債總額600　　年末股本總額750　　年末未分配利潤150　　年末所有者權(quán)益總額900　　假設(shè)該公司產(chǎn)品的市場前景很好，銷售額預(yù)定大幅增加，貸款銀行要求公司的資產(chǎn)負(fù)債率不得超過60%.董事會決議規(guī)定：以凈資產(chǎn)收益率高低作為管理層業(yè)績評價的標(biāo)準(zhǔn)。　　要求：（1）計算該公司2003年和2004年凈資產(chǎn)收益率和可持續(xù)增長率，以及2004年的銷售　增長率（計算時平均資產(chǎn)總額、平均凈資產(chǎn)等均以當(dāng)年年末數(shù)代替）。　?。?）分析2004年可持續(xù)增長率與2003年相比有什么變化，并說明其原因。　?。?）指出2004年公司是如何籌集增長所需資金均，財務(wù)政策與上年相比有什么變化?！　。?）指出該公司今后提高凈資產(chǎn)收益率的途徑有哪些？　?。ㄈ┘坠煞萦邢薰荆ㄒ韵潞喎Q甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅率為33%，產(chǎn)品銷售價格中均不含增值稅額，不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關(guān)稅費。2004年發(fā)生下列有關(guān)交易或事項：　?。?）2004年1月1日，甲公司與其關(guān)聯(lián)方簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方的全資子公司D公司，受托期限為2年。協(xié)議約定：甲公司每年按D公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤（或凈虧損）的70%獲得托管收益（或承擔(dān)虧損）。2004年1月1日，D公司的凈資產(chǎn)為24000萬元；2004年度D公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元；2004年12月31日收到從關(guān)聯(lián)方匯來的托管收益l000萬元并存入銀行。假設(shè)D公司2004年除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動?！　。?）2004年12月10日，接受捐贈一臺八成新的A設(shè)備。捐贈方提供該設(shè)備有關(guān)發(fā)票上注明原價為150萬元，為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生運輸費、安裝費等4萬元，以銀行存款支付。12月20日設(shè)備安裝完畢投入使用。假設(shè)公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5年，不考慮殘值；稅務(wù)機(jī)關(guān)允許該企業(yè)從2004年起分5年計入各年度的應(yīng)納稅所得額?！　。?）2004年12月18日，以B設(shè)備交換C材料。B設(shè)備的原值為l00萬元，已提折舊60萬元，計提減值準(zhǔn)備5萬元；其公允價值為55萬元。C材料增值稅專用發(fā)票注明的售價55萬元（與公允價值相同）。另外該企業(yè)支付補(bǔ)價l0萬元?！　。?）2004年12月1日到期商業(yè)承兌匯票一張，面值為120萬元，年利率為5%，期限為6個月（假設(shè)每月末計提票據(jù)利息）。由于債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難無力支付到期的票據(jù)款。l2月30日雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議：豁免債務(wù)人的原票據(jù)利息，減免本金30萬元，并將債務(wù)期限從重組日起延長2年至2006年l2月30日，延長債務(wù)期間，按債務(wù)余額的4%計算利息，到期時利息與債務(wù)本金一同支付。　?。?）2004年12月26日，收到倉庫通知，5月份銷售的商品由于質(zhì)量問題已退回并入庫。退貨款項尚未支付。該商品原售價50萬元，成本40萬元；原銷售時享受的現(xiàn)金折扣為2%.假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，且稅務(wù)部門同意開出銷售退回的增值稅專用發(fā)票?！　∫螅簽榧坠揪幹粕鲜觯?）至（5）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（會計分錄中的金額以萬元表示，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）中須計算應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）。　?。ㄋ模┘坠緸殡娮釉O(shè)備生產(chǎn)公司，在上海證券交易所上市，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為27%，適用的所得稅稅率為33%，按稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金（06年教材中取消了法定公益金）。甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月31日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財務(wù)報告于2005年4月30日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。　　甲公司2004年12月31日編制的2004年度利潤表的本年實際數(shù)欄有關(guān)金額如下：利潤表編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元項 目本年實際數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入12000減：主營業(yè)務(wù)成本8400主營業(yè)務(wù)稅金及附加720二、主營業(yè)務(wù)利潤2880加：其他業(yè)務(wù)利潤120減：營業(yè)費用160管理費用240　　 財務(wù)費用50三、營業(yè)利潤2550加：投資收益100　　 補(bǔ)貼收入0　　 營業(yè)外收入60減：營業(yè)外支出2lO四、利潤總額2500減：所得稅825五、凈利潤1675　　注冊會計師2005年2月份在對甲公司的年度報告進(jìn)行審計中發(fā)現(xiàn)如下交易或事項，并假定以下交易或事項對甲公司均具有重要性?！　。?）甲公司采用賬齡分析法對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，該公司自2004年1月1日起對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例進(jìn)行了變更。甲公司將該項變更作為會計估計變更，采用未來適用法核算，該變更使得甲公司2004年提取的壞賬準(zhǔn)備較按原比例計提減少了l08萬元。2004年1月1日，甲公司壞賬準(zhǔn)備為貸方余額35萬元。與此項變更有關(guān)的資料為：賬齡應(yīng)收賬款金額變更前計提壞賬比例變更后計提壞賬比例1年以內(nèi)14005%O1～2年32010%5%2～3年3030%10%3～4年5050%30%4～5年2080%50%5年以上8100%100%　　上述應(yīng)收賬款余額不包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項。甲公司進(jìn)行上述變更的原因主要是基于2004年賒銷策略的改變。但注冊會計師了解到的情況表明，該公司2004年銷售產(chǎn)品仍采用歷年沿用的合同條款，對其中關(guān)于賒銷的政策未作任何改變，并且以往清理應(yīng)收賬款的資料表明變更前的壞賬準(zhǔn)備計提比例基本上恰當(dāng)。　?。?）2004年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)的賬面原價為600萬元，已計提累計折舊300萬元，2004年初固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方余額為80萬元