【正文】 第 26 頁 2被評估對象為某企業(yè)的無形資產(chǎn)，預(yù)計該無形資產(chǎn)在評估基準日后未來 5 年每年的收益維持在100 萬元的水平，并在第五年末出售該無形資產(chǎn)，經(jīng)專家分析認為，該無形資產(chǎn)在第五年末的預(yù)期出售價格約為 200 萬元，假設(shè)折現(xiàn)率為 10％，該無形資產(chǎn)的評估價值最接近于（ ）萬元。 對于滯銷、積壓、降價銷售的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)根據(jù)（ ）確定其評估值。年利率 5％，單利計息。 1某企業(yè)的預(yù)期年收益額為 50 萬元，該企業(yè)各單項資產(chǎn)評估值之和為 120 萬元，企業(yè)所在行業(yè)的平均收益率為 40％，適用的資本化率為 20%。 1某待估宗地規(guī)劃容積率為 4，選擇的比較案例宗地的容積率為 3，評估基準日比較案例 宗地的市場交易價格為 1200 元 /平方米，如果容積率為 3 和 4 所對應(yīng)的容積率的修正系數(shù)分別為 和 2.5，僅考慮上述條件，待估宗地每平方米的價格為（ ）元?，F(xiàn)該設(shè)備的動力系統(tǒng)損壞，估計修復(fù)費用約為 20 萬元。 以下貶值屬于經(jīng)濟性貶值的是（ ）。 第 22 頁 （ ）是資產(chǎn)評估中的一個重要假設(shè)，也是資產(chǎn)評估中使用頻率較高的一種假設(shè)。 （ 2）事項 ① 屬于調(diào)整事項。 甲公司以長期股權(quán)投資換入乙公司庫存商品具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能可靠計量，因此應(yīng)采用公允價值計量。 【該題針對 “關(guān)聯(lián)方交易的披露 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221395】 【正確答案】： ABCE 【答案解析】： 根據(jù)杜邦財務(wù)分析體系的分解，凈資產(chǎn)收益率＝營業(yè)凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù)，而權(quán)益乘數(shù)＝ 1/（ 1－資產(chǎn)負債率）＝ 1＋產(chǎn)權(quán)比率。 選項 D，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，賬務(wù)處理為： 借：資本公積 貸：實收資本（或股本） 這是所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，所有者權(quán)益總額不變。對于尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進行減值測試。 【該題針對 “金融資產(chǎn)減值 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221389】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項 C，投資方不做賬處理；選項 D，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；選項E，投資企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。 【該題針對 “風(fēng)險調(diào)整貼現(xiàn)率法 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221383】 二、多項選擇題（每題 2 分。 【該題針對 “資產(chǎn)評估涉稅處理 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221370】 2 【正確答案】： B 【答案解析】： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入 /[（ 1 850＋ 2 150） /2]＝ 5,則銷售收入＝ 10 000（萬元），則企業(yè)的銷售利潤率＝ 1 000/10 000＝ 10％。 【該題針對 “投資活動現(xiàn)金流 ”知識點進行考核】 第 15 頁 【答疑編號 10221366】 2 【正確答案】： D 【答案解析】： 按現(xiàn)行規(guī)定，資產(chǎn)評估結(jié)論的有效使用期為一年，從評估基準日開始計算。 【該題針對 “債券重組的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221337】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 庫存股的成本＝ 300＝ 270（萬元） 借：庫存股 270 貸：銀行存款 270 借：股本 300 貸：庫存股 270 資本公積 ——股本溢價 30 【該題針對 “庫存股的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221343】 1 【正確答案】 ： A 【答案解析】： 對于非股份有限公司，投資者投入的外幣，采用投資交易日即期匯率折算為記賬本位幣，即外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣折算差額。 【該題針對 “投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221318】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項 C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷。 第 12 頁 【該題針對 “固定資 產(chǎn)的初始確認 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221314】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)通過 “長期待攤費用 ”核算。個別計價法，反映的是存貨購入時的價值，當(dāng)市價發(fā)生較大波動時，賬面價值與市價缺乏相關(guān)性。 【該題針對 “會計信息質(zhì)量要求 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221306】 【正確答案】： A 【答案解析】： 計入交易性金融資產(chǎn)的金 額＝ 103－ 3＝ 100(萬元 ) 【該題針對 “交易性金融資產(chǎn)的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221307】 【正確答案】： B 【答案解析】： 金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（ 1）扣除已償還的本金；（ 2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（ 3）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。判斷為調(diào)整事項的，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。 ② 不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。 該業(yè)務(wù)系 20xx 年 2 月，甲公司與 D 公司簽訂一項為期 3 年、金額 900 萬元的勞務(wù)合 同，預(yù)計合同總成本 600 萬元，甲公司用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。至 20xx 年 1 月 14 日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。 （ 2）甲公司 20xx 年 1 月 1 日至 4 月 15 日，發(fā)生的相關(guān)交易和事項資料如下： ① 1 月 14 日，甲公司收到 C 公司退回的 20xx 年 10 月 4 日購入的一批商品，同時收到稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。 甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 (3)編 制甲公司 20xx 年 12 月 31 日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認的利息費用的會計分錄。 (2)20xx 年 1 月 2 日 ,該可轉(zhuǎn)換公司債券的 40％轉(zhuǎn)為甲公司的普通股 ,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；將未轉(zhuǎn)為甲公 司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期。 甲上市公司（以下簡稱甲公司 )經(jīng)批準，為進行某機器設(shè)備的技術(shù)改造項目，于 20xx 年 1 月 1日以 100 000 萬元的價格發(fā)行面值總額為 100 000 萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，不考慮相關(guān)稅費。 要求： （ 1）編制甲公司在 210 年 1 月 1 日取得乙公司 80％股權(quán)的會計分錄 . （ 2）編制甲公司在乙公司宣告分派 209 年度現(xiàn)金股利時的會計分錄。 （ 4） 210 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 600 萬元。在企業(yè)合并過程中，甲公司支付相關(guān)法律咨詢費用 40 萬元，相關(guān)手續(xù)均已辦理完畢。 要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （ 6） 20xx 年 5 月 10 日，甲 公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 1 萬元。 （ 2） 20xx 年 5 月 27 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 6 萬元。 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 下列各因素中，對不良資產(chǎn)比率計算有影響的有 ( )。 第 7 頁 用狀態(tài)的無形資產(chǎn) 下列事項中，可能會影響所有者權(quán)益總額的有（ ）。 下列會計事項中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項發(fā) 生減值的有（ ）。 采用風(fēng)險調(diào)整貼現(xiàn)率法時，以下因素中屬于確定風(fēng)險調(diào)整貼現(xiàn)率的關(guān)鍵因素有 ( )。 ％ ％ ％ ％ 2公司 20xx 年發(fā)生債務(wù)利息 156 000 元 ,20xx 年債務(wù)利息比 20xx 年增加 5%,實現(xiàn)凈利潤 1 603 560 元 ,所得稅稅率為 25%。該企業(yè)依據(jù)評估價值進行了相應(yīng)的調(diào)整，并采用逐年調(diào)整法對其進行稅務(wù)處 理。 2下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（ ）。 000 200 000 200 2企業(yè)持有的某項可供出售金融資產(chǎn)成本為 200 萬元，會計期末其公允價值為 240 萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%。 ，投資者投入的外幣，采用投資當(dāng)月的平均匯率折算為記賬本位幣，即外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣產(chǎn)生外幣折算差額 ，境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，按取得的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額，作為股本入賬，按交易日即期匯率折合的人民幣金額與按人民幣計算的股票面值總額的差額，作為資本 公積處理 ，投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值作為實收資本入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外 ，為了反映投資者投入資本的情況，對于非股份有限公司，應(yīng)設(shè)置 “實收資本 ”總賬科目，核算投資者投入的資本 207 年 1 月 1 日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建 —幢辦公樓，預(yù)計 208年 6 月 30 日完工；合同總金額為 16 000 萬元，預(yù)計合同總成本為 14 000 萬元。 ，若涉及多項非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)進行分配 ，債權(quán)人涉及或有應(yīng)收金額的，計入重組后債權(quán)的入賬價值 ，若債權(quán)人未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)的賬面價 值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)將未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入資本公積 ，債務(wù)人和債權(quán)人在進行賬務(wù)處理時，一般先考慮以現(xiàn)金清償，然后是以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后才是修改其他債務(wù)條件 第 4 頁 1學(xué)知股份有限公司截至 208 年 12 月 31 日共發(fā)行股票 3 000 萬股，股票面值為 1 元，資本公積（股本溢價） 600 萬元，盈余公積 400 萬元。另不附選擇權(quán)的 類似債券的資本市場利率為 9％。 20xx 年 1 月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的 500 件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。 1企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值計量模式的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值大于原賬面價值的差額應(yīng)記入的會計科目是（ ）。同日， B 公司可辨認凈資產(chǎn)的 公允價值為 2 200 萬元。 下列各項費用中，不能計入存貨成本的是（ ）。 償還的本金 20xx 年 1 月 1 日，甲公司支付價款 萬元（含交易費用 萬元）購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的 3 年期債券，面值 500 萬元，票面利率 6％，分期付息，一次還本。 下列說法中，能夠保證同一企業(yè)會計信息前后各期可比的是（ ）。每題的備選項中，只有 1 個最符合題意） 如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為（ ）。 在計算金融資產(chǎn)的攤余成本時，下列項目中不用對金融資產(chǎn)初始確認金額予以調(diào)整的是（ ）。則該項投資在 20xx 年應(yīng)確認的投資收益為（ ）萬元。 材料估計銷售過程中發(fā)生的稅費的差額 、銷售費用和相關(guān)稅費后的差額 、估計銷售過程中發(fā)生的稅費的差額 、估計該材料銷售過程中發(fā)生的稅費的差額 A 公司于 20xx 年 1 月 1 日用貨幣資金從證券市場上購入 B 公司發(fā)行在外股份的 20％，并對 B公司具有重大影響，實際支付價款 450 萬元，另支付相關(guān)稅費 5 萬元。 、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn) ，應(yīng)該計入管理費用 ，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本 產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額 1下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的是（ ）。 ，資產(chǎn)可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或事 項，企業(yè)在資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額 ，必須都超過資產(chǎn)的賬面價值，才表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值 ，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額 ，資產(chǎn)可收回金額對于資產(chǎn)減值準則中所列示的一種或多種減值