【正文】 2按會計準則規(guī)定，企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重要差 錯（非資產(chǎn)負債表日后期間），應做的會計處理為（ ）。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè) 20xx 年實現(xiàn)利潤總額為 5 000 萬元，則其應納稅所得額為 ( )萬元。每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有 1 個錯項。 備 ，當期期末公允價值小于其初始確認金額 ，沖減已計提的預計負債 ，稅法允許加計 50%扣除 在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應當在會計報表附注中披露的有 ( )。 （ 4） 20xx 年 7 月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至 12 月 31 日，乙公司股票收盤價跌至每股 20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。甲公司所付出固定資產(chǎn)的原價為 3 000 萬元，累計折舊為 1 800 萬元，公允價值為 1 500萬元，商品的成本為 500 萬元，公允價值為 600 萬元。取得的增值稅專用發(fā)票上注明計稅價格 (等于公允價值 )為 2 800 萬元，稅款為 476 萬元，乙公司另支付補價 224 萬元。自 20xx 年 1 月 1 日起，該可轉換公司債券持有者可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股，每股面值 1 元，初始轉換價格為每股 10 元 ,不足轉為 1 萬股的部分按每股 10 元以現(xiàn)金結清。 (5)計算 20xx 年 1 月 2 日可轉換公司債券轉為甲公司普通股的股數(shù)。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為 300 萬元，增值稅 為 51 萬元，銷售成本為 200 萬元。 假定稅法規(guī)定該勞務采用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。每題的備選項中，只有 1 個最符合題意） 【正確答案】： B 【答案解析】： 在重置成本 計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，所以選項 B 符合題意。 【該題針對 “可變現(xiàn)凈值的確定 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221312】 【正確答案】： B 【答案解析】： 長期股權投資的初始投資成本＝ 450+5＝ 455(萬元 )，大于 A 公司享有 B 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 440 萬元 (2 20020％ )，不需調整長期股權投資成本。 【該題針對 “資產(chǎn)減值的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221329】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 相關的分錄處理： 借：應付職工薪酬 1 170 貸：主營業(yè)務收入 1 000 應交稅費 ―― 應交增值稅（銷項稅額） 170 借：主營業(yè)務成本 600 貸：庫存商品 600 第 13 頁 借：管理費用 1 170 貸：應付職工薪酬 1 170 【該題針對 “應付職工薪酬的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221333】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 負債成份的公允價值為 18 481 560 元（ 20 000 000＋ 1 200 0003）。 【該題針對 “資產(chǎn)評估的有效期間 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221367】 2 【正確答案】： C 【答案解析】： 企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應相應調整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 分） 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項 C 適用公允價值口徑，選項 D 適用歷史成本口徑，選項 E 適用最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租入資產(chǎn)公允價值的孰低口徑。 選項 B，將作為存貨核算的房地產(chǎn)轉為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，賬務處理為： 借：投資性房地產(chǎn) ——成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 資本公積 ——其他資本公積 該業(yè)務產(chǎn)生了資本公積，會增加所有者權益總額。需按公式計算的，應列出公式） 【正確答案】： （ 1） 20xx 年 5 月 20 日： 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 應收股利 6 貸：銀行存款 （ 2） 20xx 年 5 月 27 日： 借：銀行存款 6 貸：應收股利 6 （ 3） 20xx 年 6 月 30 日： 借：資本公積 ——其他資本公積 貸：可供出售金融資 產(chǎn) ——公允價值變動 （ 4） 20xx 年 12 月 31 日： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積 ——其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 60 （ 5） 20xx 年 4 月 26 日： 借：應收股利 1 貸：投資收益 1 （ 6） 20xx 年 5 月 10 日： 借：銀行存款 1 第 19 頁 貸：應收股利 1 （ 7） 20xx 年 6 月 30 日： 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 50 貸：資本公積 ——其他資本公積 50 （ 8） 20xx 年 12 月 24 日： 借：銀行 存款 可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 投資收益 借：資本公積 ——其他資本公積 50 貸：投資收益 50 【答案解析】： 【該題針對 “可供出售金融資產(chǎn)的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221398】 【正確答案】： （ 1） 210 年 1 月 1 日： 借：累計折舊 1 800 固定資產(chǎn)清理 1 200 貸：固定資產(chǎn) 3 000 借：長期股權投資 ——乙公司 4 000（ 5 00080％） 貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 庫存商品 500 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 357 [（ 1 500＋ 600） 17％ ] 資本公積 1943 借：管理費用 40 貸：銀行存款 40 （ 2） 210 年 4 月 21 日： 借：應收股利 240（ 30080％） 貸：投資收益 240 （ 3） 210 年 5 月 10 日： 借：銀行存款 240 貸：應收股利 240 （ 4）甲公司對乙公司的長期股權投資后續(xù)采用成本法核算，因此對乙公司 210 年度實現(xiàn)的凈利潤是不需要任何 會計處理。 事項 ③ 屬于調整事項。 已 知被評估設備在評估基準日的主材費為 200 萬元，設備的主材費為全部成本的 50％，行業(yè)平均成本利潤率為 10％，不考慮其他因素，則設備的重置成本等于（ ）萬元。 1有一宗地深度為 15 米 ,若標準深度為 10 米 ,按照 “四三二一 ”法則 ,該宗地的單獨深度百分率為 40%、 30%、 20%、 10%、 9%、 8%,則其平均深度百分率為（ ）。則該債券的評估 第 25 頁 值最接近（ ）元。 A.《資 產(chǎn)評估準則 ——基本準則》 B.《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則 ——基本準則》 C.《國有資產(chǎn)評估管理辦法》 D.《資產(chǎn)評估機構管理暫行辦法》 2根據(jù)企業(yè)合并準則的規(guī)定，對于非同一控制下的企業(yè)合并，購買方對合并成本大于合并中取得的對購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應當確認為（ ）。 資產(chǎn)評估程序中，對資產(chǎn)評估的基本事項做以下（ ）因素的分析，以確定是否承接 資產(chǎn)評估的項目。 要求： （ 1）試用年金法估測待估企業(yè)價值； （ 2）假設從第六年起，企業(yè)的年收益額維持在 120 萬元，用分段法估測企業(yè)的價值。不考慮增值稅。合同約定 B 企業(yè)每年按甲企業(yè)投資 第 30 頁 額的 16％作為甲企業(yè)的投資報酬，每年支付一次，合同期滿后 B 企業(yè)不再向甲企業(yè)返還投資本金。經(jīng)調查得知，在甲企業(yè)初始投資時，按每 1 元折合 1 股，共計 2 000 萬股，為企業(yè)法人股。 評估人員對該公司的情況進行深入調查及對歷史數(shù)據(jù)分析后，對該企業(yè)正常經(jīng)營情況下的有關財務數(shù)據(jù)做出如下判斷： ，該企業(yè) 20xx 年的實際收入僅達到企業(yè)正常經(jīng)營收入的 60%； 50%，營業(yè)費用約占主營業(yè)務收入的 5%,管理費用約占主營業(yè)務收入的 5%； (利息支出 )約占主營業(yè)務收入的 10%，其中長期負債利息占財務費用的 80%； %； 33%。 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： D 【答案解析】： 參見教材 28 頁的 “替代原則 ”，替代原則是市場法的理論基礎 . 【答疑編號 10224295】 【正確答案】： B 【答案解析】： 公開市場假設是資產(chǎn)評估中的一個重要假設，其它假設都是以公開市場假設為參照。 【答疑編號 10224302】 【正確答案】： C 【答案解析】： 可修 復性損耗引起的貶值為 20 萬元。 標準深度為 10 米 ,級距就是 10/4= 米 累計深度百分率 =∑各段單獨深度百分率 =40%+30%+20%+10%+9%+8%=117% 平均深度百分率 =累計深度百分率 標準深度 247。15=78% 【答疑編號 10224308】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 【答疑編號 10224309】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 參考教材的公式 7－ 22，商譽的價值＝（ 50－ 12040％） /20％＝ 10（萬元）。實體性貶值＝ 20＋ 36＝ 56（萬元）。 【答疑編號 10224296】 【正確答案】： B 【答案解析】： 本題使用教材 P50 公式 2－ 26： 注意：公式中的 A 是評估基準日以后的第一期的收益。 20xx 年利潤表 項目 行 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務收入 1 1 000 減：主營業(yè)務成本 3 550 主營業(yè)務稅金及附加 5 55 二、主營業(yè)務利潤（虧損以 “”號填列 6 395 加：其它業(yè)務利潤（虧損以 “”號填列） 7 減：營業(yè)費用 8 80 管理費用 9 100 第 31 頁 財務費用 10 80 其中：利息支出 11 80 三、營業(yè)利潤（虧損 “”號填列） 13 135 加：投資收益（虧損以 “”號填列） 14 補貼收入 15 300 營業(yè)外收入 16 減：營業(yè)外支出 17 150 四、利潤總額（虧損總額以 “”號填列 18 285 減：所得稅（所得稅稅率為 33%） 19 94 五、凈利潤（凈虧損以 “”號填列） 22 190 評估人員經(jīng)過分析認為企業(yè)的客觀收益情況在可預見的時間內是穩(wěn)定的，與 20xx 年保持連續(xù)。半年前 D 上市公司進行了股改，法人股股東又將所持股數(shù)的 20％作為法人股獲得流通權利對原流通股股東的補償支付給原流通股股東，至評估基準日該法人股已允許上市交易。 第三項為向 C 企業(yè)投資，投資日期為 20xx 年 1 月 1 日，賬面原值 5 800 萬元，占 C 企業(yè)總股本的70％。 某評估機構以 20xx 年 1 月 1 日為評估基準日對甲企業(yè)進行評估，甲企業(yè)賬面有 4 項長期投資，賬面原值共計 8 500 萬元，其中： 第一項為向 A 有限責任公司投資，投資時間為 1998 年 12 月 31 日，賬面原值 200 萬元，占 A 企業(yè)總股本的 15％。 評估某企業(yè)一套自制非標設備。 企業(yè)價值評估的對象通常是企業(yè)的（ ）。 2與國際評估準則相比，我國資產(chǎn)評估準則體系的一個突出特點是制定了資產(chǎn)評估（ ）。 對于滯銷、積壓、降價銷售的產(chǎn)品，應當根據(jù)（ ）確定其評估值。 1某企業(yè)的預期年收益額為 50 萬元，該企業(yè)各單項資產(chǎn)評估值之和為 120 萬元，企業(yè)所在行業(yè)的平均收益率為 40％，適用的資本化率為 20%。現(xiàn)該設備的動力系統(tǒng)損壞，估計修復費用約為 20 萬元。 第 22 頁 （ ）是資產(chǎn)評估中的一個重要假設，也是資產(chǎn)評估中