【正文】 2按會計準則規(guī)定，企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重要差 錯（非資產(chǎn)負債表日后期間），應(yīng)做的會計處理為（ ）。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè) 20xx 年實現(xiàn)利潤總額為 5 000 萬元，則其應(yīng)納稅所得額為 ( )萬元。每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有 1 個錯項。 備 ，當期期末公允價值小于其初始確認金額 ，沖減已計提的預(yù)計負債 ，稅法允許加計 50%扣除 在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當在會計報表附注中披露的有 ( )。 （ 4） 20xx 年 7 月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至 12 月 31 日，乙公司股票收盤價跌至每股 20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。甲公司所付出固定資產(chǎn)的原價為 3 000 萬元，累計折舊為 1 800 萬元，公允價值為 1 500萬元，商品的成本為 500 萬元，公允價值為 600 萬元。取得的增值稅專用發(fā)票上注明計稅價格 (等于公允價值 )為 2 800 萬元，稅款為 476 萬元，乙公司另支付補價 224 萬元。自 20xx 年 1 月 1 日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有者可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，每股面值 1 元，初始轉(zhuǎn)換價格為每股 10 元 ,不足轉(zhuǎn)為 1 萬股的部分按每股 10 元以現(xiàn)金結(jié)清。 (5)計算 20xx 年 1 月 2 日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為 300 萬元，增值稅 為 51 萬元，銷售成本為 200 萬元。 假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。每題的備選項中，只有 1 個最符合題意） 【正確答案】： B 【答案解析】： 在重置成本 計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，所以選項 B 符合題意。 【該題針對 “可變現(xiàn)凈值的確定 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221312】 【正確答案】： B 【答案解析】： 長期股權(quán)投資的初始投資成本＝ 450+5＝ 455(萬元 )，大于 A 公司享有 B 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 440 萬元 (2 20020％ )，不需調(diào)整長期股權(quán)投資成本。 【該題針對 “資產(chǎn)減值的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221329】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 相關(guān)的分錄處理： 借：應(yīng)付職工薪酬 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫存商品 600 第 13 頁 借：管理費用 1 170 貸：應(yīng)付職工薪酬 1 170 【該題針對 “應(yīng)付職工薪酬的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221333】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 負債成份的公允價值為 18 481 560 元（ 20 000 000＋ 1 200 0003）。 【該題針對 “資產(chǎn)評估的有效期間 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221367】 2 【正確答案】： C 【答案解析】： 企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 分） 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項 C 適用公允價值口徑，選項 D 適用歷史成本口徑，選項 E 適用最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租入資產(chǎn)公允價值的孰低口徑。 選項 B，將作為存貨核算的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，賬務(wù)處理為： 借：投資性房地產(chǎn) ——成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 資本公積 ——其他資本公積 該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積，會增加所有者權(quán)益總額。需按公式計算的，應(yīng)列出公式） 【正確答案】： （ 1） 20xx 年 5 月 20 日： 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 應(yīng)收股利 6 貸：銀行存款 （ 2） 20xx 年 5 月 27 日： 借：銀行存款 6 貸：應(yīng)收股利 6 （ 3） 20xx 年 6 月 30 日： 借：資本公積 ——其他資本公積 貸：可供出售金融資 產(chǎn) ——公允價值變動 （ 4） 20xx 年 12 月 31 日： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積 ——其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 60 （ 5） 20xx 年 4 月 26 日： 借：應(yīng)收股利 1 貸：投資收益 1 （ 6） 20xx 年 5 月 10 日： 借：銀行存款 1 第 19 頁 貸：應(yīng)收股利 1 （ 7） 20xx 年 6 月 30 日： 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 50 貸：資本公積 ——其他資本公積 50 （ 8） 20xx 年 12 月 24 日： 借：銀行 存款 可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 貸：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 投資收益 借：資本公積 ——其他資本公積 50 貸：投資收益 50 【答案解析】： 【該題針對 “可供出售金融資產(chǎn)的核算 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10221398】 【正確答案】： （ 1） 210 年 1 月 1 日： 借：累計折舊 1 800 固定資產(chǎn)清理 1 200 貸：固定資產(chǎn) 3 000 借：長期股權(quán)投資 ——乙公司 4 000（ 5 00080％） 貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 庫存商品 500 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 357 [（ 1 500＋ 600） 17％ ] 資本公積 1943 借：管理費用 40 貸：銀行存款 40 （ 2） 210 年 4 月 21 日： 借：應(yīng)收股利 240（ 30080％） 貸：投資收益 240 （ 3） 210 年 5 月 10 日： 借：銀行存款 240 貸：應(yīng)收股利 240 （ 4）甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資后續(xù)采用成本法核算，因此對乙公司 210 年度實現(xiàn)的凈利潤是不需要任何 會計處理。 事項 ③ 屬于調(diào)整事項。 已 知被評估設(shè)備在評估基準日的主材費為 200 萬元，設(shè)備的主材費為全部成本的 50％，行業(yè)平均成本利潤率為 10％，不考慮其他因素，則設(shè)備的重置成本等于（ ）萬元。 1有一宗地深度為 15 米 ,若標準深度為 10 米 ,按照 “四三二一 ”法則 ,該宗地的單獨深度百分率為 40%、 30%、 20%、 10%、 9%、 8%,則其平均深度百分率為（ ）。則該債券的評估 第 25 頁 值最接近（ ）元。 A.《資 產(chǎn)評估準則 ——基本準則》 B.《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則 ——基本準則》 C.《國有資產(chǎn)評估管理辦法》 D.《資產(chǎn)評估機構(gòu)管理暫行辦法》 2根據(jù)企業(yè)合并準則的規(guī)定，對于非同一控制下的企業(yè)合并，購買方對合并成本大于合并中取得的對購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當確認為（ ）。 資產(chǎn)評估程序中，對資產(chǎn)評估的基本事項做以下（ ）因素的分析，以確定是否承接 資產(chǎn)評估的項目。 要求： （ 1）試用年金法估測待估企業(yè)價值； （ 2）假設(shè)從第六年起，企業(yè)的年收益額維持在 120 萬元，用分段法估測企業(yè)的價值。不考慮增值稅。合同約定 B 企業(yè)每年按甲企業(yè)投資 第 30 頁 額的 16％作為甲企業(yè)的投資報酬，每年支付一次，合同期滿后 B 企業(yè)不再向甲企業(yè)返還投資本金。經(jīng)調(diào)查得知，在甲企業(yè)初始投資時，按每 1 元折合 1 股，共計 2 000 萬股，為企業(yè)法人股。 評估人員對該公司的情況進行深入調(diào)查及對歷史數(shù)據(jù)分析后，對該企業(yè)正常經(jīng)營情況下的有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)做出如下判斷： ，該企業(yè) 20xx 年的實際收入僅達到企業(yè)正常經(jīng)營收入的 60%； 50%，營業(yè)費用約占主營業(yè)務(wù)收入的 5%,管理費用約占主營業(yè)務(wù)收入的 5%； (利息支出 )約占主營業(yè)務(wù)收入的 10%，其中長期負債利息占財務(wù)費用的 80%； %； 33%。 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： D 【答案解析】： 參見教材 28 頁的 “替代原則 ”，替代原則是市場法的理論基礎(chǔ) . 【答疑編號 10224295】 【正確答案】： B 【答案解析】： 公開市場假設(shè)是資產(chǎn)評估中的一個重要假設(shè)，其它假設(shè)都是以公開市場假設(shè)為參照。 【答疑編號 10224302】 【正確答案】： C 【答案解析】： 可修 復(fù)性損耗引起的貶值為 20 萬元。 標準深度為 10 米 ,級距就是 10/4= 米 累計深度百分率 =∑各段單獨深度百分率 =40%+30%+20%+10%+9%+8%=117% 平均深度百分率 =累計深度百分率 標準深度 247。15=78% 【答疑編號 10224308】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 【答疑編號 10224309】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 參考教材的公式 7－ 22，商譽的價值＝（ 50－ 12040％） /20％＝ 10（萬元）。實體性貶值＝ 20＋ 36＝ 56（萬元）。 【答疑編號 10224296】 【正確答案】： B 【答案解析】： 本題使用教材 P50 公式 2－ 26： 注意：公式中的 A 是評估基準日以后的第一期的收益。 20xx 年利潤表 項目 行 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 1 1 000 減：主營業(yè)務(wù)成本 3 550 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5 55 二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以 “”號填列 6 395 加：其它業(yè)務(wù)利潤（虧損以 “”號填列） 7 減：營業(yè)費用 8 80 管理費用 9 100 第 31 頁 財務(wù)費用 10 80 其中：利息支出 11 80 三、營業(yè)利潤（虧損 “”號填列） 13 135 加：投資收益（虧損以 “”號填列） 14 補貼收入 15 300 營業(yè)外收入 16 減：營業(yè)外支出 17 150 四、利潤總額（虧損總額以 “”號填列 18 285 減：所得稅（所得稅稅率為 33%） 19 94 五、凈利潤（凈虧損以 “”號填列） 22 190 評估人員經(jīng)過分析認為企業(yè)的客觀收益情況在可預(yù)見的時間內(nèi)是穩(wěn)定的，與 20xx 年保持連續(xù)。半年前 D 上市公司進行了股改，法人股股東又將所持股數(shù)的 20％作為法人股獲得流通權(quán)利對原流通股股東的補償支付給原流通股股東，至評估基準日該法人股已允許上市交易。 第三項為向 C 企業(yè)投資，投資日期為 20xx 年 1 月 1 日，賬面原值 5 800 萬元，占 C 企業(yè)總股本的70％。 某評估機構(gòu)以 20xx 年 1 月 1 日為評估基準日對甲企業(yè)進行評估，甲企業(yè)賬面有 4 項長期投資，賬面原值共計 8 500 萬元，其中： 第一項為向 A 有限責任公司投資，投資時間為 1998 年 12 月 31 日，賬面原值 200 萬元，占 A 企業(yè)總股本的 15％。 評估某企業(yè)一套自制非標設(shè)備。 企業(yè)價值評估的對象通常是企業(yè)的（ ）。 2與國際評估準則相比，我國資產(chǎn)評估準則體系的一個突出特點是制定了資產(chǎn)評估（ ）。 對于滯銷、積壓、降價銷售的產(chǎn)品，應(yīng)當根據(jù)（ ）確定其評估值。 1某企業(yè)的預(yù)期年收益額為 50 萬元，該企業(yè)各單項資產(chǎn)評估值之和為 120 萬元，企業(yè)所在行業(yè)的平均收益率為 40％，適用的資本化率為 20%?，F(xiàn)該設(shè)備的動力系統(tǒng)損壞，估計修復(fù)費用約為 20 萬元。 第 22 頁 （ ）是資產(chǎn)評估中的一個重要假設(shè)，也是資產(chǎn)評估中