【正文】 1 年 4 月 25 日，甲公司以持有的乙公司 60％的股權(quán)換入乙公司某種庫存商品，換出股權(quán)部分的公允價(jià)值為 3 500 萬元。假定合并前，甲公司與乙公司屬于同一集團(tuán)。 甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％，甲公司 210 年至 211 年有關(guān)長期股權(quán)投資資料如下： （ 1） 210 年 1 月 1 日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（設(shè)備）與一批庫存商品作為對(duì)價(jià)，取得乙公司 80％的股權(quán)。 （ 7） 20xx 年 1 月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升；至 6 月 30 日，乙公司股票收盤價(jià)升至每股 25 元。 （ 3） 20xx 年 6 月 30 日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股 26 元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。 三、綜合題（有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。 ，公允價(jià)值大于存貨的賬面價(jià)值 在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（ ）。 企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。 目的稅后現(xiàn)金流量 二、多項(xiàng)選擇題（每題 2 分。該公司 20xx 年的已獲利息倍數(shù)為（ ）。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限為 10 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 2 個(gè)月內(nèi)到期的國庫券支出 價(jià) 2某資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所于 20xx 年 4 月 3 日至 20xx 年 4 月 12 日，對(duì)甲公司的整體資產(chǎn)在 20xx 年3 月 30 日的市場價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估，評(píng)估報(bào)告于 20xx 年 4 月 30 日提交給了委托人。期末因該業(yè)務(wù)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響額為（ ）萬元。 208 年 4 月 28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款 200 萬元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，學(xué)知公司以現(xiàn)金回購本公司股票300 萬股并注銷。假設(shè) (P/F,9％， 3)＝ ， (P/A,9％， 3)＝ 。該批產(chǎn)品的單件成本為 萬元，市場銷售價(jià)格為每件 2 萬元（不含增值稅）。 ——未分配利潤 第 3 頁 1下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。不考慮其他因素，則 20xx 年 1 月 1 日， A 公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬元。 第 2 頁 下列存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法中，能使期末存貨的賬面余額與市價(jià)的相關(guān)性最大的是（ ）。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為 4％。 ，要求企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息能夠在同一會(huì)計(jì)期間不同企業(yè)之間進(jìn)行相互比較 ，不得隨意改變，如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明 ，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告 企業(yè)購入 A 股票 10 萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為 103 萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 3 萬元，另支付交易費(fèi)用 2 萬元。 第 1 頁 《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬試題（一） 一、單項(xiàng)選擇題（每題 1 分。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。 20xx 年底，該債券在活躍市場上的公允價(jià)值為 530萬元（該債券已于 20xx 年 2 月 1 日上市流通）。 因生產(chǎn)而持有的原材料，其期末可變現(xiàn)凈值應(yīng)是（ ）。 下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（ ）。 ，相應(yīng)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 10 年平均攤銷 1根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào) ——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在 20xx 年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬元。負(fù)債成份的公允價(jià)值為（ ）元。假定學(xué)知公司按照 元 /股回購股票，不考慮其他因素，則在注銷股份時(shí)應(yīng)當(dāng) 增加 “資本公積 ——股本溢價(jià) ”科目的金額為（ ）萬元。截止 207 年 12 月 31 日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入 12 000 萬元。 2按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重要差 錯(cuò)（非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間），應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（ ）。該評(píng)估結(jié)果的有效時(shí)間截止到（ ）。如果不考慮其他因素的影響，該企業(yè) 20xx 年實(shí)現(xiàn)利潤總額為 5 000 萬元，則其應(yīng)納稅所得額為 ( )萬元。 第 6 頁 2某股票的貝他系數(shù)為 ，其與市場組合的相關(guān)系數(shù)為 1，市場組合標(biāo)準(zhǔn)差為 。每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有 1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。 轉(zhuǎn)增股本 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。 備 ，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額 ，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 ，稅法允許加計(jì) 50%扣除 在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有 ( )。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式） 甲公司為上市公司， 20xx 年至 20xx 年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下： 第 8 頁 （ 1） 20xx 年 5 月 20 日，甲公司以銀行存款 300 萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 6 萬元）從二級(jí)市場購入乙公司 10 萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 萬元。 （ 4） 20xx 年 7 月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌；至 12 月 31 日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股 20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。 （ 8） 20xx 年 12 月 24 日，甲公司以每股 28 元的價(jià)格在二級(jí)市場售出所持乙公司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用 萬元。甲公司所付出固定資產(chǎn)的原價(jià)為 3 000 萬元，累計(jì)折舊為 1 800 萬元，公允價(jià)值為 1 500萬元，商品的成本為 500 萬元，公允價(jià)值為 600 萬元。 （ 2） 210 年 4 月 21 日， 乙公司宣告分派 209 年度的現(xiàn)金股利 300 萬元。取得的增值稅專用發(fā)票上注明計(jì)稅價(jià)格 (等于公允價(jià)值 )為 2 800 萬元，稅款為 476 萬元，乙公司另支付補(bǔ)價(jià) 224 萬元。 （ 4）甲公司對(duì)乙公司在 210 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的會(huì)計(jì)處理。自 20xx 年 1 月 1 日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有者可以申請(qǐng)按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，每股面值 1 元，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股 10 元 ,不足轉(zhuǎn)為 1 萬股的部分按每股 10 元以現(xiàn)金結(jié)清。 要求： (1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。 (5)計(jì)算 20xx 年 1 月 2 日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴，賠償 50 萬元的可能性為 70%，賠償 80 萬元的可能性為 30%。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為 300 萬元，增值稅 為 51 萬元，銷售成本為 200 萬元。 ② 2 月 10 日，董事會(huì)審議通過 20xx 年度利潤分配方案，決定以公司 20xx 年末總股本為基數(shù)，分配現(xiàn)金股利 1 000 萬元。 假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。 要求： （ 1）根據(jù)資料一判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)和權(quán)利確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和其他應(yīng)收款，如確認(rèn)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說明理由。每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)最符合題意） 【正確答案】： B 【答案解析】： 在重置成本 計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，所以選項(xiàng) B 符合題意。 【該題針對(duì) “持有至到期投資的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221309】 【正確答案】： B 【答案解析】： 非正常消耗的直接材料應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不能計(jì)入存貨成本。 【該題針對(duì) “可變現(xiàn)凈值的確定 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221312】 【正確答案】： B 【答案解析】： 長期股權(quán)投資的初始投資成本＝ 450+5＝ 455(萬元 )，大于 A 公司享有 B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 440 萬元 (2 20020％ )，不需調(diào)整長期股權(quán)投資成本。企業(yè)作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記 “投資性房地產(chǎn)（成本） ”科目，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”，按其賬面余額，貸記 “開發(fā)產(chǎn)品 ”等科目。 【該題針對(duì) “資產(chǎn)減值的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221329】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 相關(guān)的分錄處理： 借：應(yīng)付職工薪酬 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫存商品 600 第 13 頁 借：管理費(fèi)用 1 170 貸：應(yīng)付職工薪酬 1 170 【該題針對(duì) “應(yīng)付職工薪酬的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221333】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 負(fù)債成份的公允價(jià)值為 18 481 560 元（ 20 000 000＋ 1 200 0003）。 【該題針對(duì) “前期差錯(cuò)更正的處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221363】 2 【正確答案】： B 【答案解析】： “貨幣資金 ”項(xiàng)目＝ “庫存現(xiàn)金 ”＋ “銀行存款 ”＋ “其他貨幣資金 ”，需要根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)獲得，選項(xiàng) A 不正確； “應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目＝ “應(yīng)付賬款 ”貸方余額＋ “預(yù)付賬款 ”貸方余額，需要根據(jù) 明細(xì)科目的余額分析獲得，選項(xiàng) C 不正確； “應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目＝ “應(yīng)收票據(jù) ”借方余額－ “壞賬準(zhǔn)備 ”貸方余額，選項(xiàng) D 不正確。 【該題針對(duì) “資產(chǎn)評(píng)估的有效期間 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221367】 2 【正確答案】： C 【答案解析】： 企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 【該題針對(duì) “財(cái)務(wù)比率的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221374】 2 【正確答案】： C 【答案解析】： βJ＝ Cov（ KJ， KM） /σM2，由此可知，股票與市場組合的協(xié)方差＝股票的 β 系數(shù)市場組合方差＝ ＝ 。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 分） 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項(xiàng) C 適用公允價(jià)值口徑，選項(xiàng) D 適用歷史成本口徑，選項(xiàng) E 適用最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租入資產(chǎn)公允價(jià)值的孰低口徑。 【該題針對(duì) “長期股權(quán)投資的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 】 【答疑編號(hào) 10221390】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 選項(xiàng) B，將作為存貨核算的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)，賬務(wù)處理為： 借：投資性房地產(chǎn) ——成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 資本公積 ——其他資本公積 該業(yè)務(wù)產(chǎn)生了資本公積，會(huì)增加所有者權(quán)益總額。 【該題針對(duì) “所有者權(quán)益的核算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10221393】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 不考慮其他因素的情況下，選項(xiàng) AC 一般會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加；選項(xiàng) B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少；選項(xiàng) D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式） 【正確答案】： （ 1） 20xx 年 5 月 20 日： 借：可供出售金融資產(chǎn) ——成本 應(yīng)收股利 6 貸：銀行存款 （ 2） 20xx 年 5 月 27 日： 借：銀行存款 6 貸：應(yīng)收股利 6 （ 3） 20xx 年 6 月 30 日： 借：資本公積 ——其他資本公積 貸：可供出售金融資 產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) （ 4） 20xx 年 12 月 31 日： 借：資產(chǎn)減值損失