【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 60。 B．自動(dòng)化應(yīng)用控制C．自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制 D．旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制參考答案：CD解析：參見教材P346。針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度。（2）在期中測(cè)試的特定控制。（3）在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。（4）剩余期間的長(zhǎng)度。（5）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（6）控制環(huán)境。鏈接：本題主要考核“如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。(四)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)莊于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。12．下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有( )。A．甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)B．甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品C．甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁D．管理層擁有甲公司10％的股份參考答案：ABC解析：參見教材P505表211。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。鏈接：本題主要考核“如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》324頁第1(3)題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。13．在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有 ( )。A．。甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式B．甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素C．甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性D．審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序參考答案：ABCD解析：參見教材P507508。項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括：（1）由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式；（2）在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會(huì)、營(yíng)造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素；（4）已注意到的對(duì)被審計(jì)單位舞弊的指控；（5）已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化；（6）管理層凌駕于控制之上的可能性；（7）是否有跡象表明管理層操縱利潤(rùn)，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤(rùn)手段；（8）管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況；（9）為應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序，以及各種審計(jì)程序的有效性；（10）如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見。鏈接：本題主要考核“審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》329頁第13題和《輕松過關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》304頁第1題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。14．對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽黾訉徲?jì)程序不可預(yù)見性的有( )。A．在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤B．運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C．向以前審計(jì)過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況D．在存貨監(jiān)盤時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤參考答案：ABC解析：參見教材P509。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：（1）對(duì)通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測(cè)試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排；（3）運(yùn)用不同的抽樣方法；（4）對(duì)不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序；（5）以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。鏈接：本題主要考核“針對(duì)務(wù)必導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》328頁多選第3題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。(五)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。15．在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有 ( )。A．內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性 B．內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C．內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎 D．內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力參考答案：ACD解析：參見教材P562563。在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。鏈接：本題主要考核“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》319頁多選第7題幾乎完全一致，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。16．在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。A．內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任B．內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C．內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)D．內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決參考答案：ABCD解析：參見教材P564。在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)：（1）內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄；（2）內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論；（3）內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致；（4）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。鏈接：本題主要考核“評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)。17．在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有 ( )。A．相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B．對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估C．對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)D．是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作參考答案：ABC解析：參見教材P564。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷：（1）相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估；（3）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià)。鏈接：本題主要考核“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。(六)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在審閱過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。18．下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有( )。A．審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)B．預(yù)期提交的報(bào)告樣本C. 預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型D．有關(guān)不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明參考答案：ABD解析：參見教材P712。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。（2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（3）審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。（5）預(yù)期提交的報(bào)告樣本。（6）說明不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為。（7）說明沒有實(shí)施審計(jì)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對(duì)審計(jì)的要求。鏈接：本題主要考核“審閱業(yè)務(wù)約定書”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》419頁多選第4題 完全一致，在《輕松過關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》381頁第5題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。19．下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有( )。A．了解甲公司情況及其環(huán)境B．測(cè)試甲公司的內(nèi)部控制C．就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層D．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序參考答案：ACD解析：參見教材P713。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括：（1）了解被審閱單位及其環(huán)境；（2）詢問被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例；（3）詢問被審閱單位對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序；（4）詢問財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定；（5）實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目；（6）詢問股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施；（7）閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)；（8）獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。鏈接：本題主要考核“審閱報(bào)告的范圍段”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》419頁多選第5題和《輕松過關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》381頁第2題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。20．下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說明的有( )。A．依據(jù)的審閱準(zhǔn)則 B．確定的重要性水平C．實(shí)施的主要程序 D．提供的保證程度參考答案：ACD解析：參見教材P715。審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容：（1）審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則；（2）審閱主要限于詢問和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)；（3）沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見。鏈接：本題主要考核“審閱報(bào)告的范圍段”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“輕松過關(guān)”系列輔導(dǎo)叢書之《輕松過關(guān)1?注會(huì)審計(jì)》419頁多選第4題和《輕松過關(guān)2?注會(huì)審計(jì)》381頁第5題有所體現(xiàn)，同時(shí)，在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。三、簡(jiǎn)答題（本題型共5題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英語解答，須全部使用英文，最高得分11分，第1小題至第4小題每小題6分。本題型最高得分為35分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。），最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級(jí)經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選了以已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。答案：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所以業(yè)務(wù)收入作為合伙人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。（教材P63）（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。（教材P80）（3）由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。理由：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員來執(zhí)行。（教材P75）（4）工作底稿保管制度不符合規(guī)定。理由：原紙質(zhì)工作底