【正文】 2010年《審計(jì)》真題及參考答案2010年CPA考試《審計(jì)》真題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鋼筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。）(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1．在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是( )。A．提供的保證程度是合理保證還是有限保證B．鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C．提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D．提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告參考答案：B 解析：教材P47。基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在：（1）預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同；（3）責(zé)任方的責(zé)任不同；（4）鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同。四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)B是最符合題意的。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)二》P31頁(yè)，考點(diǎn)一中第三個(gè)多選題，幾乎為原題。2．在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是 ( )。A．使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員C．鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D．簽證業(yè)務(wù)是否盯以由合理保證酌鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)參考答案：A 解析：教材P49。作為鑒證業(yè)務(wù)承接需同時(shí)滿足5個(gè)特征：（1）鑒證對(duì)象適當(dāng)；（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持其結(jié)論；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。故四個(gè)選項(xiàng)中，只有A最符合題意。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)一》P48頁(yè)，多選題12?！遁p松過(guò)關(guān)二》P31頁(yè)，考點(diǎn)二中第2個(gè)多選題。3．在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。A．由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請(qǐng)取得B．由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述C．由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形成評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D．由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)參考答案：B 解析：教材P54。預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式有：（1）公開(kāi)發(fā)布；（2）在陳述鑒證對(duì)象信息時(shí)以明確的方式表述；（3）在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述；（4）常識(shí)理解，如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘。故四個(gè)選項(xiàng)中，只有B最符合題意。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)二》P40頁(yè)，第5個(gè)多選題，幾乎為原題。4．在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是 ( )。A．明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認(rèn)定是公允的B．明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認(rèn)定是公允的C．明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的D．明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的參考答案：D 解析：參考教材P6061。本題有兩個(gè)注意點(diǎn)：合理保證和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。首先，考慮直接報(bào)告業(yè)務(wù)，直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點(diǎn)，只有選項(xiàng)D最符合題意。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)一》P38表41知識(shí)點(diǎn)，P46頁(yè)，第2個(gè)多選題，類似?！遁p松過(guò)關(guān)二》P32考點(diǎn)六中的第一點(diǎn)。 (二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。5．如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是( )。A．在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B．在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告C．告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D．與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)參考答案：C解析：參考教材49頁(yè)。被審計(jì)單位在擬議的業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)范圍施加限制，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持其結(jié)論。即當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)的所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。6．如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是( )。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C．甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D．甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)參考答案：D解析：參考教材P161頁(yè)。在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的情況有：（1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；（2）需要修改約定條款或者增加特別條款；（3）高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)；（4）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；（5）法律法規(guī)的規(guī)定；（6）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)D最符合題意。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)一》P104表81。7．在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是( )。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C．甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D．甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解參考答案：D解析：教材161頁(yè)。在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由有：（1）情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；（2）對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。故四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)D最符合題意。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)一》P48，第8個(gè)多選題。8．如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是( )。A．在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B．在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C．在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由D．在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況參考答案：D解析：審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審閱的性質(zhì)，其中包括：沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。如果在財(cái)務(wù)報(bào)表中提及報(bào)表經(jīng)過(guò)審計(jì)，可能會(huì)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，故不應(yīng)該提及。故四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)D最符合題意。鏈接：本題在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重至?xí)r，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。9．在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的因素是( )。A．財(cái)務(wù)報(bào)表要素B．財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C．財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求D．甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境參考答案：C解析：參考教材P168頁(yè)。判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮的，沒(méi)有考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《VIP模擬試題(二)》單選題4。《輕松過(guò)關(guān)二》P94經(jīng)典例題第2個(gè)單選題。10．在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)葫是( )。A．在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B．盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其詞為重大C．在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D．在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及形成原因參考答案：A解析：參考教材P173頁(yè)。選項(xiàng)A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)二》P94經(jīng)典例題第1個(gè)單選題，P99多選題10。11．在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無(wú)論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是( )。A．甲公司的存貨 B．甲公司的應(yīng)收賬款C．甲公司的所有者權(quán)益 D．甲公司管理層和治理層的薪酬參考答案：D解析：參考教材P173頁(yè)下方。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預(yù)計(jì)這些項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)將影響使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：（l）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量和披露的預(yù)期；（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層及治理層的報(bào)酬）；（2）與被審計(jì)單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露；（如制藥業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部（如新近購(gòu)買的業(yè)務(wù)）的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。故四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)D最符合題意。12．在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是( )。A．本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)B．以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額C．對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)D．可容忍錯(cuò)報(bào)參考答案：D解析：參考教材P174175頁(yè)。尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括己經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差；推斷誤差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確、具體識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。故可容忍誤差不屬于尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)二》P95考點(diǎn)五的知識(shí)點(diǎn)，P99多選題18。13．隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由( )。A．審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B．約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C．甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化D．甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策參考答案：C解析：參考教材P173頁(yè)。在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平。故四個(gè)選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)C最符合題意。鏈接：本題在東奧會(huì)計(jì)在線（. ）2010年《注會(huì)審計(jì)》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。14．對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B．分類C．存在 D．完整性參考答案：C解析：參考教材P388頁(yè)。通過(guò)函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務(wù)人）的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)一》P128單選題2，原題。15．對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B．權(quán)利和義務(wù)C．存在 D．完整性參考答案：A解析：參考教材P449頁(yè)。存貨過(guò)時(shí)或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備可能計(jì)提不足，影響存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。鏈接：該知識(shí)點(diǎn)在2010年《輕松過(guò)關(guān)二》P260考點(diǎn)四。16．對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( )。A．發(fā)生 B．完整性 C．截止