【正文】 2010年《審計》真題及參考答案2010年CPA考試《審計》真題及參考答案一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鋼筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）(一)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1．在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的因素是( )。A．提供的保證程度是合理保證還是有限保證B．鑒證對象信息是否以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取C．提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D．提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告參考答案：B 解析：教材P47?；谪?zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在：（1）預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同；（2）注冊會計師提出結(jié)論的對象不同；（3）責(zé)任方的責(zé)任不同；（4）鑒證報告的內(nèi)容和格式不同。四個選項中，只有選項B是最符合題意的。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)二》P31頁，考點一中第三個多選題，幾乎為原題。2．在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的業(yè)務(wù)特征是 ( )。A．使用的標準是否適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準B．注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員C．鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D．簽證業(yè)務(wù)是否盯以由合理保證酌鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)參考答案：A 解析：教材P49。作為鑒證業(yè)務(wù)承接需同時滿足5個特征：（1）鑒證對象適當；（2）使用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準；（3）注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持其結(jié)論；（4）注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。故四個選項中，只有A最符合題意。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)一》P48頁，多選題12?！遁p松過關(guān)二》P31頁，考點二中第2個多選題。3．在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標準的方式中，注冊會計師認為正確的是( )。A．由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得B．由注冊會計師在鑒證報告中以明確的方式表述C．由注冊會計師對鑒證對象形成評價和計量標準并提供給預(yù)期使用者D．由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標準參考答案：B 解析：教材P54。預(yù)期使用者獲取標準的方式有：（1）公開發(fā)布；（2）在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述；（3）在鑒證報告中以明確的方式表述；（4）常識理解，如計量時間的標準是小時或分鐘。故四個選項中，只有B最符合題意。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)二》P40頁，第5個多選題，幾乎為原題。4．在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，A注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是 ( )。A．明確提及責(zé)任方和標準，如“我們認為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認定是公允的B．明確提及責(zé)任方，如“我們認為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認定是公允的C．明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的D．明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的參考答案：D 解析：參考教材P6061。本題有兩個注意點：合理保證和直接報告業(yè)務(wù)。首先，考慮直接報告業(yè)務(wù)，直接提及鑒證對象和標準；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點，只有選項D最符合題意。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)一》P38表41知識點，P46頁，第2個多選題，類似?！遁p松過關(guān)二》P32考點六中的第一點。 (二)注冊會計師負責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。5．如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務(wù)約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師正確的做法是( )。A．在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告B．在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告C．告知管理層，不能將該項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)予以承接D．與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務(wù)變更為簡要財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)參考答案：C解析：參考教材49頁。被審計單位在擬議的業(yè)務(wù)約定條款中對審計范圍施加限制，會導(dǎo)致注冊會計師不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持其結(jié)論。即當擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)的所有特征時，注冊會計師不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。6．如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是( )。A．注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告B．注冊會計師更換兩名審計助理人員C．甲公司對上期財務(wù)報表作出重述D．甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動參考答案：D解析：參考教材P161頁。在連續(xù)審計業(yè)務(wù)中，應(yīng)當考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的情況有：（1）有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；（2）需要修改約定條款或者增加特別條款；（3）高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動；（4）被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；（5）法律法規(guī)的規(guī)定；（6）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度發(fā)生變化。四個選項中，只有選項D最符合題意。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)一》P104表81。7．在完成審計業(yè)務(wù)前，如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師認為合理的理由是( )。A．注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B．注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C．甲公司提出大幅度削減審計費用D．甲公司對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解參考答案：D解析：教材161頁。在完成審計業(yè)務(wù)前，變更審計業(yè)務(wù)的合理理由有：（1）情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；（2）對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。故四個選項中，只有選項D最符合題意。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)一》P48，第8個多選題。8．如果認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，A注冊會計師正確的做法是( )。A．在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B．在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)C．在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D．在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況參考答案：D解析：審閱報告的范圍段應(yīng)當說明審閱的性質(zhì)，其中包括：沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。如果在財務(wù)報表中提及報表經(jīng)過審計，可能會誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者，故不應(yīng)該提及。故四個選項中，只有選項D最符合題意。鏈接：本題在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。(三)注冊會計師負責(zé)審計上市公司甲公司20X 8年度財務(wù)報表。在確定重至?xí)r，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。9．在選擇確定重要性的基準時，A注冊會計師通常無需考慮的因素是( )。A．財務(wù)報表要素B．財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目C．財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求D．甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境參考答案：C解析：參考教材P168頁。判斷一個事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是將財務(wù)報表使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮的，沒有考慮錯報對個別特定使用者可能產(chǎn)生的影響。鏈接：該知識點在2010年《VIP模擬試題(二)》單選題4。《輕松過關(guān)二》P94經(jīng)典例題第2個單選題。10．在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，注冊會計師認為錯葫是( )。A．在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性B．盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其詞為重大C．在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D．在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響及形成原因參考答案：A解析：參考教材P173頁。選項A：注冊會計師在確定重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)二》P94經(jīng)典例題第1個單選題，P99多選題10。11．在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重性水平，注冊會計師通常認為影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟決策的是( )。A．甲公司的存貨 B．甲公司的應(yīng)收賬款C．甲公司的所有者權(quán)益 D．甲公司管理層和治理層的薪酬參考答案：D解析：參考教材P173頁下方。注冊會計師在運用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預(yù)計這些項目的錯報將影響使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，應(yīng)當考慮的因素有：（l）會計準則、法律法規(guī)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目計量和披露的預(yù)期；（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層及治理層的報酬）；（2）與被審計單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露；（如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本）；（3）財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的特定業(yè)務(wù)分部（如新近購買的業(yè)務(wù)）的財務(wù)業(yè)績。故四個選項中，只有選項D最符合題意。12．在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是( )。A．本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報B．以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額C．對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)D．可容忍錯報參考答案：D解析：參考教材P174175頁。尚未更正錯報的匯總數(shù)包括己經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差；推斷誤差是注冊會計師對不能明確、具體識別的其他錯報的最佳估計數(shù)。故可容忍誤差不屬于尚未更正錯報匯總數(shù)。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)二》P95考點五的知識點，P99多選題18。13．隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由( )。A．審計的時間預(yù)算重新調(diào)整B．約定的審計收費發(fā)生變化C．甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D．甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策參考答案：C解析：參考教材P173頁。在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應(yīng)當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平。故四個選項中，只有選項C最符合題意。鏈接：本題在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。(四)注冊會計師負責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。14．對于下列應(yīng)收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是( )。A．計價和分攤 B．分類C．存在 D．完整性參考答案：C解析：參考教材P388頁。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務(wù)人）的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)一》P128單選題2，原題。15．對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是( )。A．計價和分攤 B．權(quán)利和義務(wù)C．存在 D．完整性參考答案：A解析：參考教材P449頁。存貨過時或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的計價和分攤。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關(guān)二》P260考點四。16．對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最可能證實的是( )。A．發(fā)生 B．完整性 C．截止