【正文】 業(yè)判斷。如果在財務報表中提及報表經過審計，可能會誤導財務報表使用者，故不應該提及。在完成審計業(yè)務前，變更審計業(yè)務的合理理由有：（1）情況變化對審計服務的需求產生影響；（2）對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解。在連續(xù)審計業(yè)務中，應當考慮重新簽訂審計業(yè)務約定書的情況有：（1）有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；（2）需要修改約定條款或者增加特別條款；（3）高級管理人員、董事會或所有權結構近期發(fā)生變動；（4）被審計單位業(yè)務的性質或規(guī)模發(fā)生重大變化；（5）法律法規(guī)的規(guī)定；（6）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度發(fā)生變化。A．在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告B．在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告C．告知管理層，不能將該項業(yè)務作為審計業(yè)務予以承接D．與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務變更為簡要財務報表審計業(yè)務參考答案：C解析：參考教材49頁。5．如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導致注冊會計師無法對財務報表發(fā)表審計意見，注冊會計師正確的做法是(《輕松過關二》P32考點六中的第一點。本題有兩個注意點：合理保證和直接報告業(yè)務。 )。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關二》P40頁，第5個多選題，幾乎為原題?！遁p松過關二》P31頁，考點二中第2個多選題。 解析：教材P49。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關二》P31頁，考點一中第三個多選題，幾乎為原題。1．在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，A注冊會計師應當考慮的因素是(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鋼筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。 解析：教材P47。2．在確定鑒證業(yè)務是否符合承接條件時，A注冊會計師應當考慮的業(yè)務特征是 ( )。作為鑒證業(yè)務承接需同時滿足5個特征：（1）鑒證對象適當；（2）使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準；（3）注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據以支持其結論；（4）注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應；（5）該業(yè)務具有合理的目的。3．在下列預期使用者獲取鑒證標準的方式中，注冊會計師認為正確的是( )。 解析：教材P54。4．在合理保證的直接報告業(yè)務中，A注冊會計師認為提出鑒證結論的正確方式是 (A．明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方作出的‘根據標準，內部控制在所有重大方面是有效的，這一認定是公允的B．明確提及責任方，如“我們認為，責任方作出的‘內部控制在所有重大方面是有效的，這一認定是公允的C．明確提及鑒證對象，如“我們認為，內部控制在所有重大方面是有效的D．明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據標準，內部控制在所有重大方面是有效的參考答案：D首先，考慮直接報告業(yè)務，直接提及鑒證對象和標準；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。被審計單位在擬議的業(yè)務約定條款中對審計范圍施加限制，會導致注冊會計師不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據支持其結論。四個選項中，只有選項D最符合題意。故四個選項中，只有選項D最符合題意。故四個選項中，只有選項D最符合題意。9．在選擇確定重要性的基準時，A注冊會計師通常無需考慮的因素是(A．財務報表要素B．財務報表使用者特別關注的項目C．財務報表個別使用者對財務信息的特殊需求D．甲公司所處行業(yè)和經營環(huán)境參考答案：C解析：參考教材P168頁。10．在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，注冊會計師認為錯葫是(A．在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關的固有不確定性B．盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其詞為重大C．在評價未更正錯報對財務報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質D．在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務報表的累積影響及形成原因參考答案：A解析：參考教材P173頁。 )。 B．甲公司的應收賬款C．甲公司的所有者權益注冊會計師在運用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預計這些項目的錯報將影響使用者依據財務報表作出的經濟決策，應當考慮的因素有：（l）會計準則、法律法規(guī)是否影響財務報表使用者對特定項目計量和披露的預期；（如關聯(lián)方交易、管理層及治理層的報酬）；（2）與被審計單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關的關鍵性披露；（如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本）；（3）財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的特定業(yè)務分部（如新近購買的業(yè)務）的財務業(yè)績。故可容忍誤差不屬于尚未更正錯報匯總數(shù)。故四個選項中，只有選項C最符合題意。14．對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是(A．計價和分攤鏈接：該知識點在2010年《輕松過關一》P128單選題2，原題。 )。 B．權利和義務C．存在存貨過時或者周轉緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的計價和分攤。故選項C最符合題意。17．在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是 A．重要性的具體金額選項A：注冊會計師可以與治理層溝通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。 )。19．在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通有 (A．甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B．可能影響重大錯報風險的經營計劃和戰(zhàn)略C．管理層對造成內部控制缺陷的實際原因的了解D．管理層的勝任能力參考答案：D解析：參考教材P528頁。輕松過關二經典習題P311多選1。 )。鏈接：本題在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。錯答、漏答均不得分。1．在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用實質陛分析程序的有( B．借款利息支出C．營業(yè)外收入在確定實質性分析程序使用的數(shù)據是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：（ 1）可獲得信息的來源。（4）與信息編制相關的控制。3．如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可E取充分、適當?shù)膶徲嬜C據時，注冊會計師通?？紤]的因素有(A．數(shù)據的可靠性該知識點在《輕松過關1?注會審計》127頁多選（3）題有所體現(xiàn)，同時，東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。 D．職責分離參考答案：ABD解析：見教材P310311。6．注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有(A．確認對業(yè)務流程的了解 D．確定控制是否得到執(zhí)行參考答案：ABCD解析：參見教材P322倒數(shù)第五段。（3）是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。在進行控制測試時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 )。如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施下列審計程序：（1）獲取這些控制（包括信息技術的一般控制）在剩余期間變化情況的審計證據；（2）確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。針對期中證據以外的、剩余期間的補充證據。11．對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有(A．信息技術一般控制 D．旨在減輕特別風險的控制參考答案：CD解析：參見教材P346。（3）在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度。鏈接：本題主要考核“如何考慮以前審計獲取的審計證據”知識點。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動機或壓力。甲公司發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式B．甲公司存在的舞弊風險因素C．甲公司管理層凌駕于內部控制之上的可能性D．審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序參考答案：ABCD解析：參見教材P507508。14．對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，注冊會計師認為通?？梢栽黾訉徲嫵绦虿豢深A見性的有(A．在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤B．運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C．向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況D．在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤參考答案：ABC解析：參見教材P509。該知識點在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關1?注會審計》328頁多選第3題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。該知識點在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關2?注會審計》319頁多選第7題幾乎完全一致，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。 )。17．在確定對內部審計工作實施的審計程序時，注冊會計師通常需要考慮的因素有 (A．相關領域的重大錯報風險B．對甲公司內部審計工作的總體評估C．對擬利用的內部審計工作的評價D．是否需要在審計報告中提及內部審計工作參考答案：ABC解析：參見教材P564。該知識點在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。注冊會計師應當與被審閱單位就業(yè)務約定條款達成一致意見，并簽訂業(yè)務約定書。審閱范圍應提及按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。（7）說明沒有實施審計，因此，注冊會計師不發(fā)表審計意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計的要求。財務報表審閱程序通常包括：（1）了解被審閱單位及其環(huán)境；（2）詢問被審閱單位采用的會計準則和相關會計制度、行業(yè)慣例；（3）詢問被審閱單位對交易和事項的確認、計量、記錄和報告的程序；（4）詢問財務報表中所有重要的認定；（5）實施分析程序，以識別異常關系和異常項目；（6）詢問股東會、董事會以及其他類似機構決定采取的可能對財務報表產生影響的措施；（7）閱讀財務報表，以考慮是否遵循指明的編制基礎；（8）獲取其他注冊會計師對被審閱單位組成部分財務報表出具的審計報告或審閱報告。該知識點在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關1?注會審計》419頁多選第4題和《輕松過關2?注會審計》381頁第5題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。答案中的金額有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質工作底稿經電子掃描后，存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿。答案：（1）會計師事務所以業(yè)務收入作為合伙人考核和晉升制度規(guī)定不符合規(guī)定。在每個周期內，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。（教材P75）（4）工作底稿保管制度不符合規(guī)定。理由：會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。在記錄和傳達時，應清楚地描述質量控制政策和程序及其擬實現(xiàn)的目標，包括用適當信息指明每個人都負有各自的質量責任，并被期望遵守這些政策和程序。同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。理由：本事項屬于會計師事務所按六折收取審計費用實質上受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍，會因外在壓力而造成對獨立性的不利影響。理由：會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供工資服務、編制所審計的財務報表及編制所審計財務報表依據的財務信息等編制會計記錄和財務報表的服務。理由：會計師事務所向屬于公眾利益實體的審計客戶提供協(xié)助審計客戶制定公司戰(zhàn)略可能因自我評價產生不利影響。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單，虛構了出資。丁公司注冊登記半年后，丙出資人補足虛構的出資額。ABC會計師事務所提出三項抗辯理由，要求免于承擔民事責任：一是審驗工作乃分支機構所為，與本會計師事務所無關；二是戊供應商與本會計師事務所及分支機構不存在合約關系，因而不是利害關系人；三是驗資報告已經注明“僅供工商登記使用”，戊