【正文】 D．分類參考答案：C解析：參考教材P383頁。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對；同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。故選項C最符合題意。鏈接：該知識點在2010年《模擬試卷（二）》綜合題一要求（4）。(五)注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。在與甲公司管理層和治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。17．在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是 ( )。 A．重要性的具體金額 B．擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險 C．對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案 D．擬利用內(nèi)部審計工作的程度參考答案：A解析：參考教材P531頁。選項A：注冊會計師可以與治理層溝通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關一》P340歷年經(jīng)典試題回顧多選題（3），《輕松過關一》同步強化練習題P343多選題10。18．在與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為無需溝通的是 ( )。A．管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴重拖延B．管理層對審計工作施加限制C．審計項目組修改審計時間預算D．注冊會計師為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期參考答案：C解析：審計工作中遇到的重大困難包括：（1）管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；（2）不合理地要求縮短完成審計工作的時間；（3）為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期；（4）無法獲取預期的證據(jù)；（5）管理層對注冊會計師施加的限制；（6）管理層不愿按照注冊會計師的要求對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，或拒絕將評估期間延伸至資產(chǎn)負債表日起12個月。選項C屬于項目組自己修改時間預算，而不是不合理的要求，故選項C不需要溝通。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關一》同步強化練習題P341單選1。19．在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通有 ( )。A．甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化B．可能影響重大錯報風險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略C．管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實際原因的了解D．管理層的勝任能力參考答案：D解析：參考教材P528頁。不適宜與管理層討論的事項包括管理層的勝任能力和誠信問題。故選項D最符合題意。鏈接：該知識點在2010年《輕松過關一》同步強化練習題P343多選10。輕松過關二經(jīng)典習題P311多選1。20．在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通有 ( )。A．甲公司對財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策B．甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間C．注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D．注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)參考答案：D解析：參考教材P530頁。在與治理層溝通的時候，注冊會計師應當做簡要溝通，如果就審計范圍和時間做全面、具體的溝通，就可能都導致審計程序易于被治理層尤其是承擔管理層職責的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。故選項D不宜溝通。鏈接：本題在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。二、多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小具有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分。錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(一)注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。在運用實質(zhì)性分析時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1．在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用實質(zhì)陛分析程序的有( )A．存款利息收入 B．借款利息支出C．營業(yè)外收入 D．房屋租賃收入?yún)⒖即鸢福篈BD解析：營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預期關系，不適宜使用分析程序。鏈接：本題主要考核“實質(zhì)性分析程序”知識點，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。2．在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素 ( )。A．可獲得信息的來源C．可獲得信息是否經(jīng)過審計B．可獲得信息的可比性D．與可獲得信息相關的控制參考答案：ABCD解析：參考教材P197～198。在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：（ 1）可獲得信息的來源。（2）可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關性。（4）與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。鏈接：本題主要考核“實質(zhì)性分析程序”知識點。該知識點在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關1?注會審計》130頁第14題幾乎完全一致，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。3．如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可E取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有( )。A．數(shù)據(jù)的可靠性 B．預期的準確程度C．可接受的差異額 D．分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性參考答案：ABCD解析：參見教材P199第四段。鏈接：本題主要考核“實質(zhì)性分析程序”知識點。該知識點在《輕松過關1?注會審計》127頁多選（3）題有所體現(xiàn)，同時，東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。(二)A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。4．下列情形中，A注冊會計師認為通常適合采用信息技術(shù)控制的有( )。A．存在大量、重復發(fā)生的交易 B．存在大額、異常的交易C．存在難以定義、防范的錯誤 D．存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則參考答案：AD解析：參見教材P301。存在大額、異常的交易和存在難以定義、防范的錯誤通常適合采用人工控制5．下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有( )。A．授權(quán) B．業(yè)績評價 C．風險評估 D．職責分離參考答案：ABD解析：見教材P310311?？刂苹顒影ㄅc授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。鏈接：本題主要考核“控制活動”知識點。該知識點在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關1?注會審計》193頁第23題幾乎一致，在《輕松過關2?注會審計》173頁第9題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。6．注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有( )。A．確認對業(yè)務流程的了解 B．識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C．評價控制設計的有效性 D．確定控制是否得到執(zhí)行參考答案：ABCD解析：參見教材P322倒數(shù)第五段。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認對業(yè)務流程的了解；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；（3）確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；（4）評估控制設計的有效性；（5）確認控制是否得到執(zhí)行；（6）確認之前所做的書面記錄的準確性。鏈接：本題主要考核“穿行測試”知識點，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。7．在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有( )。A．控制本身的設計是否有效 B．控制是否得到執(zhí)行C．是否信賴控制并實施控制測試 D．是否實施實質(zhì)性程序參考答案：ABC解析：參見教材P324。在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：（1）控制本身的設計是否合理。（2）控制是否得到執(zhí)行。（3）是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。鏈接：本題主要考核“風險評估”知識點。該知識點在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關1?注會審計》192頁第9題幾乎一致，在《輕松過關2?注會審計》173頁第6題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。(三)注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。在進行控制測試時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。8．在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有 ( )。A．抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)B．對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)C．該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)D．信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)參考答案：CD解析：參見教材P349.鏈接：本題主要考核“控制測試的范圍”知識點。該知識點在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關1?注會審計》206頁第7（4）題和《輕松過關2?注會審計》184頁第10題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。9．如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，通常還應實施的審計程序有( )。A．獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)B．僅獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據(jù)C．獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計證據(jù)D．確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)參考答案：ACD解析：參見教材P345。如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施下列審計程序：（1）獲取這些控制（包括信息技術(shù)的一般控制）在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；（2）確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。鏈接：本題主要考核“在期中實施控制測試”知識點。該知識點在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關1?注會審計》206頁第7（3）題和《輕松過關2?注會審計》184頁第9題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。10．如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有( )。A．控制環(huán)境B．評估的重大錯報風險水平C．在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D．擬減少實質(zhì)性程序的范圍參考答案：ABCD解析：參見教材P345。針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。在執(zhí)行該項規(guī)定時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）評估的認定層次重大錯報風險的重大程度；（2）在期中測試的特定控制；（3）在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度；（4）剩余期間的長度；（5）在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍；（6）控制環(huán)境。鏈接：本題主要考核“在期中實施控制測試”知識點。該知識點在2010年“輕松過關”系列輔導叢書之《輕松過關2?注會審計》192頁第15題有所體現(xiàn)，同時，在東奧會計在線（. ）2010年《注會審計》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。11．對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有( )。A．信息技術(shù)一般控制1