有關(guān)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任(編輯修改稿)
2025-06-26 00:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作出完整的記錄；三是建立健全內(nèi)部控制制度，保證財(cái)產(chǎn)的安全與完整；四是保證會(huì) 計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性。 審計(jì)責(zé)任的概念 審計(jì)責(zé)任是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在西方被譽(yù)為不拿國(guó)家工資的經(jīng)濟(jì)警察。雖然審計(jì)費(fèi)用應(yīng)由審計(jì)單位支付，但是，它卻不能僅僅只為被審計(jì)單位負(fù)責(zé)，而是依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制定對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地表達(dá)了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，進(jìn)行審查，將其審查結(jié)論表達(dá)于審計(jì)報(bào)告。并對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)?？梢?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任具有既對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)，又要對(duì)政府負(fù)責(zé)的雙重性。 西南交通大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第 2 頁(yè) 第 2 章 會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任 兩者間的 關(guān)系 會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的關(guān)系 會(huì) 計(jì)責(zé)任與 審 計(jì)責(zé)任是兩個(gè)不同的概念。但是，兩者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)性審計(jì)本身是從會(huì)計(jì)中逐步分離出來(lái)的，二者聯(lián)系密切，具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。主要表現(xiàn)為以下四個(gè)方面： 首先，兩者的處理對(duì)象都是會(huì)計(jì)資料，包括各種會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄；第二，兩者均與企業(yè)內(nèi)部控制制度有關(guān)；第三，兩者均能促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；第四，兩者均是圍繞會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)揮作用的。工作目標(biāo)的一致性不論是會(huì)計(jì)單位，還是審計(jì)單位，在工作中 ，都是以國(guó)家的 相 關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度為依據(jù)，向有關(guān)利益方面提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，維護(hù)利益各方合法權(quán)益。客觀基礎(chǔ)的同一性不論是會(huì)計(jì)單位，還是審計(jì)單位，都是根據(jù)同一個(gè)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行各自的職能。兩者反映和監(jiān)督的都是同一會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以，它們的客觀基礎(chǔ)是 相同的，一致的 。 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的一致性 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的一致性 主要表現(xiàn)為二個(gè)方面 ,一是受托責(zé)任關(guān)系的存在是會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任產(chǎn)生的共同前提。根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的理論 ,所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后 ,在二者之間形成委托與受托責(zé) 任關(guān)系 ,所有者只享有對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的決策權(quán)和分紅權(quán)而無(wú)權(quán)干涉企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng) ,企業(yè)的負(fù)責(zé)人或法定代表人則應(yīng)盡力經(jīng)管好所有者的財(cái)產(chǎn) ,不斷使其保值增值 ,同時(shí) ,還要在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后 ,通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)告說(shuō)明自己受托責(zé)任的履行情況。但會(huì)計(jì)報(bào)告所表述的受托責(zé)任履行情況是否屬實(shí) ,客觀上需要由獨(dú)立的第三者予以證實(shí) ,這樣產(chǎn)生了另一種受托關(guān)系 —審計(jì)關(guān)系 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人的委托 ,依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則 ,對(duì)經(jīng)營(yíng)者的受托責(zé)任履行情況進(jìn)行審查 ,并出具審計(jì)報(bào)告予以證實(shí) ,履行審計(jì)責(zé)任 ,可見 ,受托責(zé)任關(guān)系的存在是會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任產(chǎn)生的共同前提 ,但由 于審計(jì)活動(dòng)是要對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任履行情況予以審查證實(shí) ,因此 ,審計(jì)責(zé)任的履行對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任主體履行會(huì)計(jì)責(zé)任是一種約束和促進(jìn)。二是廣泛的責(zé)任對(duì)象是會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的共同特征。責(zé)任對(duì)象即對(duì)負(fù)責(zé)的問(wèn)題 ,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下 ,會(huì)計(jì)資料已成為一種重要的社會(huì)資源 ,是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控和企業(yè)微觀決策的基礎(chǔ) ,是評(píng)價(jià)管理水平和經(jīng)營(yíng)情況、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)、檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)行為的依據(jù) ,會(huì)計(jì)責(zé)任主體不僅要對(duì)投資人負(fù)責(zé) ,而且要對(duì)債權(quán)人、政府部門、職工團(tuán)體和個(gè)人西南交通大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 第 3 頁(yè) 以及原材料供應(yīng)商、產(chǎn)品銷售商等其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé) ,盡管法律保護(hù)的責(zé)任對(duì)象主要是投資人、債 權(quán)人、政府部門 ,但是對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō) ,要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下不斷發(fā)展、壯大 ,就必須得到社會(huì)的認(rèn)可 ,這樣它才可以在人才招聘 ,產(chǎn)品銷售、材料供應(yīng)等方面取得一定優(yōu)勢(shì) ,為此 ,向社會(huì)各方提供必要的信息 ,包括會(huì)計(jì)信息 ,以求得社會(huì)的關(guān)注和支持就顯得非常重要 ,因而 ,企業(yè)職工、一般社會(huì)公眾、原材料供應(yīng)商、產(chǎn)品銷售商、財(cái)務(wù)分析和咨詢機(jī)構(gòu)等會(huì)計(jì)信息使用者都可能成為會(huì)計(jì)責(zé)任對(duì)象。同樣 ,審計(jì)責(zé)任對(duì)象不僅局限于客戶 ,還包括依賴和利用會(huì)計(jì)資料和審計(jì)意見進(jìn)行決策的第三者 ,即債權(quán)人、政府部門、企業(yè)及職工、保險(xiǎn)商、咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)等社 會(huì)公眾 ,西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界有句諺語(yǔ) :“社會(huì)公眾是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的唯一委托人 ”莫茨 .夏拉夫在 1961 年出版的《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)》中闡述到注冊(cè)會(huì)計(jì)師 “不僅對(duì)其委托人和信賴于他的意見的人負(fù)有責(zé)任 ,而且作為職業(yè)專家 ,他們理應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)有著義不容辭的責(zé)任 ”。恰當(dāng)?shù)卣f(shuō)明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)的顯著特征 ,在國(guó)外及我國(guó)的有關(guān)法律中 ,對(duì)多元的審計(jì)責(zé)任對(duì)象都有相關(guān)的規(guī)定 ,實(shí)務(wù)中 ,由投資者以外的第三者起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟案件及其判例已司空見慣 ,可見 ,會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任在對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題上具有相同特征。 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的具體內(nèi)容 會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的具體內(nèi)容 是 不同 的。 會(huì)計(jì)責(zé)任的具體內(nèi)容包括：建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的存在和發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)和分?jǐn)偂⒈磉_(dá)和披露進(jìn)行認(rèn)定 。 審計(jì)責(zé)任包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體的合理性、所列金額的真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、分類、交易截止和報(bào)表披露的公允性進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷?？梢妼徲?jì)責(zé)任主要 是對(duì)被審計(jì)單位履行會(huì)計(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。 會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者 也 不 相 同 ， 會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者包括：企業(yè)管理當(dāng)局、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)人員和相關(guān)人員。而審計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和合伙人，兩者有 著 明顯的 區(qū) 別。 會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的差異性 會(huì)計(jì)責(zé)任與審
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