【文章內容簡介】 00*％＝ 稅收金額 ＝ 0和 ＝ 0 調增金額 ＝賬載金額－稅收 金額＝ 填表 摘 要 借方 貸方 期初余額 5 本期發(fā)生額 2 55 附表三 納稅調整項目明細表 ? 工會經(jīng)費支出 條例第四十一條 企業(yè) 撥繳 的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。 《 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 》 是由財政部、全國總工會統(tǒng)一監(jiān)制和印制的收據(jù)，由工會系統(tǒng)統(tǒng)一管理。 56 附表三 納稅調整項目明細表 ? 業(yè)務招待費支出 條例第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 注意： 只要會計核算上有業(yè)務招待費發(fā)生，在申報表上一定會有該項目的納稅調增金額，但不會有調減金額。 57 附表三 納稅調整項目明細表 業(yè)務招待費填表方法 ： 第一步：營業(yè)收入 5‰ 第二步：業(yè)務招待費實際發(fā)生 數(shù) 60％ 第三步：稅收金額＝第一步和 第二步中較小值 第四步：調增金額＝賬載金額 －稅收金額 例題：營業(yè)收入 1000萬， 招待費列支 8萬 1000 5‰ ＝ 5 8 60％＝ 稅收金額＝ 5和 值＝ 調增金額＝ 8－ ＝ 填表 58 附表三 納稅調整項目明細表 ? 廣告費和業(yè)務宣傳費支出 條例第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知 （國稅函 [2020]98號 ） 59 附表三 納稅調整項目明細表 《 關于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知 》 財稅 [2020]72號 60 附表三 納稅調整項目明細表 ? 捐贈支出 條例第五十三條 企業(yè)發(fā)生的 公益性 捐贈支出，不超過 年度利潤總額 12%的部分，準予扣除。 條例第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過 公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門， 用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的 公益事業(yè) 的捐贈 。 61 附表三 納稅調整項目明細表 要點 ： 內容 ：公益性 方式 ：直接捐贈不允許扣除 資格 ：公益性社會團體 《 關于公布 2020年度 2020年度第一批獲 得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會 團體名單的通知 》 （財稅 [2020]85號） 票據(jù) ： 《 關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通 知 》 （財稅 [2020]160號） 62 附表三 納稅調整項目明細表 注意： 年度會計利潤為負時，捐贈支出不得稅前除； ？ 財稅 【 2020】 160號 2020年向四川地震災區(qū)的捐贈可據(jù)實扣除，不受會計利潤為正和 12％比例的限制 ？ 財政部、海關總署、國家稅務總局關于支持汶川地震災后 恢復重建有關稅收政策問題的通知 》 財稅 【 2020】 104號 關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知（財稅【 2020】 131號 ） 63 附表三 納稅調整項目明細表 非貨幣資產(chǎn)用于公益性捐贈的稅務處理 ： “兩項業(yè)務三張表” 兩項業(yè)務： 視同銷售 和捐贈業(yè)務 三張表： 附表 1（收入明細表）、附表 2（成本費用 表）和附表 3（納稅調整表） 64 附表三 納稅調整項目明細表 例題：長沙某食品廠 2020年通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)食品一批，公允價值 100萬元，成本 80萬元。（假設該企業(yè)當年利潤總額為 500萬元，增值稅稅率 17％） 視同銷售 ： 視同銷售收入＝ 100 填入收入明細表 視同銷售成本＝ 80 填入成本費用表 捐贈業(yè)務： 賬載金額＝ 97 稅收金額＝ 500 12％＝ 60 填入納稅 調整表 調增金額＝ 97－ 60＝ 37 65 附表三 納稅調整項目明細表 利息支出 條例第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向 非金融企業(yè) 借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 。 66 附表三 納稅調整項目明細表 關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知 (財稅 【 2020】 121號 ) 關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函 [2020]777號） 關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復 (國稅函 [2020]312號 ) 67 附表三 納稅調整項目明細表 ? 住房公積金 ? 1各類基本社會保障性繳款 1補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險 條例第三十五條 企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工 繳納 的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工 支付 的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。 68 附表三 納稅調整項目明細表 基本養(yǎng)老保險 工資總額 20％ 失業(yè)保險 工資總額 2％ 基本醫(yī)療保險 工資總額 8％ 基本生育保險 工資總額 ％ 工傷保險 工資總額 ％ — 2％ (按行業(yè)不同實行差 別費率 ) 補充養(yǎng)老保險 工資總額 5％ (勞動保障部門提供備案證明 ) 補充醫(yī)療保險 工資總額 5％ 住房公積金 工資總額 5％－ 12％ 69 附表三 納稅調整項目明細表 根據(jù)長金管發(fā) 【 2020】 11號 文件規(guī)定：我市 2020年住房公積金單位和個人月繳存額最高均不得超過 955元，合計數(shù)不超過 1910元。 《 關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 財稅 [2020]27號 70 附表三 納稅調整項目明細表 ?1與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用 納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的、與未實現(xiàn)融資收益相關并在當期確認的財務費用的金額 主要是在采取分期收款、融資租賃等方式銷售商品時，按會計準則規(guī)定應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務費用的金額 71 附表三 納稅調整項目明細表 ? 1不征稅收入用于支出所形成的費用 條例第 28條 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除 72 附表三 納稅調整項目明細表 三、資產(chǎn)類調整項目 資產(chǎn)損失 關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財稅[2020]57號 ） 關于印發(fā) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 的通知（國稅發(fā) [2020]88號） 國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 (國稅函 [2020]772號 ) 73 附表三 納稅調整項目明細表 ? 資產(chǎn)折舊及攤銷 已購固定資產(chǎn)折舊 開辦費 關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知 （國稅函 [2020]98號 ） 74 附表三 納稅調整項目明細表 省市局資產(chǎn)損失文件 湖南省國家稅務局關于加強企業(yè)所得稅管理有關問題的通知（湘國稅函 〔 2020〕 279號） 轉發(fā)湖南省國家稅務局關于加強企業(yè)所得稅管理有關問題的通知（長國稅函 〔 2020〕178號 ） 75 附表三 納稅調整項目明細表 ?四、準備金調整項目 壞賬準備 法第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： （七）未經(jīng)核定的準備金支出 76 附表三 納稅調整項目明細表 《 關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知 》 財稅 [2020]64號 《 關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知 》 財稅 [2020]48號 《 關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知 》 財稅 [2020]33號 《 關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知 》 財稅 [2020]99號 《 關于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 》 財稅 [2020]110號 《 關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知 》 財稅 [2020]62號 77 附表三 納稅調整項目明細表 五、房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤 國稅發(fā) 【 2020】 31號 1. 調增金額：填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人本期取得的未完工產(chǎn)品銷售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額 2. 調減金額：填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人本期將前期已稅未完工產(chǎn)品銷售收入轉為完工產(chǎn)品銷售收入時，轉回已按稅收規(guī)定征稅的預計毛利額 78 附表四 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表 表格分析 分為 三部分 ： 第一部分：虧損或盈利額的記載 ；（此處盈虧額 是指“納稅調整后所得”，不是指“會計利潤”） 第二部分：虧損額的彌補記載； 第三部分：虧損額結轉以后彌補的記載 填報方法 第一部分 從下往上 填，第二、三部分 從上往下 填 79 附表四 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表 填表舉例： 某企業(yè) 2020— 2020年盈虧情況如下： 2020年 虧損 100萬元 2020年 盈利 30萬元 2020年 虧損 20萬元 2020年 盈利 80萬元 填表 80 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 減免稅的報批與備案 《 關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 》 國稅發(fā)[2020]111號 《 關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知 》 國稅函 [2020]255 號 《 湖南省國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案 表 》 表格分析 81 附表五 稅收優(yōu)惠明細表 一、免稅收入 國債利息收入 注 意：利息收入可免稅，但轉讓所得不可免稅 備案時間：事后 備案資料： “國債利息”的利息清單或國