【文章內(nèi)容簡介】 00*％＝ 稅收金額 ＝ 0和 ＝ 0 調(diào)增金額 ＝賬載金額－稅收 金額＝ 填表 摘 要 借方 貸方 期初余額 5 本期發(fā)生額 2 55 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ? 工會經(jīng)費(fèi)支出 條例第四十一條 企業(yè) 撥繳 的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 《 工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 》 是由財(cái)政部、全國總工會統(tǒng)一監(jiān)制和印制的收據(jù)，由工會系統(tǒng)統(tǒng)一管理。 56 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 條例第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 注意： 只要會計(jì)核算上有業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生，在申報(bào)表上一定會有該項(xiàng)目的納稅調(diào)增金額，但不會有調(diào)減金額。 57 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 業(yè)務(wù)招待費(fèi)填表方法 ： 第一步：營業(yè)收入 5‰ 第二步：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生 數(shù) 60％ 第三步：稅收金額＝第一步和 第二步中較小值 第四步：調(diào)增金額＝賬載金額 －稅收金額 例題：營業(yè)收入 1000萬， 招待費(fèi)列支 8萬 1000 5‰ ＝ 5 8 60％＝ 稅收金額＝ 5和 值＝ 調(diào)增金額＝ 8－ ＝ 填表 58 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ? 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 條例第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知 （國稅函 [2020]98號 ） 59 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 《 關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知 》 財(cái)稅 [2020]72號 60 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ? 捐贈支出 條例第五十三條 企業(yè)發(fā)生的 公益性 捐贈支出，不超過 年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 條例第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過 公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門， 用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的 公益事業(yè) 的捐贈 。 61 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 要點(diǎn) ： 內(nèi)容 ：公益性 方式 ：直接捐贈不允許扣除 資格 ：公益性社會團(tuán)體 《 關(guān)于公布 2020年度 2020年度第一批獲 得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會 團(tuán)體名單的通知 》 （財(cái)稅 [2020]85號） 票據(jù) ： 《 關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通 知 》 （財(cái)稅 [2020]160號） 62 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 注意： 年度會計(jì)利潤為負(fù)時(shí)，捐贈支出不得稅前除； ？ 財(cái)稅 【 2020】 160號 2020年向四川地震災(zāi)區(qū)的捐贈可據(jù)實(shí)扣除，不受會計(jì)利潤為正和 12％比例的限制 ？ 財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后 恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知 》 財(cái)稅 【 2020】 104號 關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知（財(cái)稅【 2020】 131號 ） 63 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 非貨幣資產(chǎn)用于公益性捐贈的稅務(wù)處理 ： “兩項(xiàng)業(yè)務(wù)三張表” 兩項(xiàng)業(yè)務(wù)： 視同銷售 和捐贈業(yè)務(wù) 三張表： 附表 1（收入明細(xì)表）、附表 2（成本費(fèi)用 表）和附表 3（納稅調(diào)整表） 64 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 例題：長沙某食品廠 2020年通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)食品一批，公允價(jià)值 100萬元，成本 80萬元。（假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年利潤總額為 500萬元，增值稅稅率 17％） 視同銷售 ： 視同銷售收入＝ 100 填入收入明細(xì)表 視同銷售成本＝ 80 填入成本費(fèi)用表 捐贈業(yè)務(wù)： 賬載金額＝ 97 稅收金額＝ 500 12％＝ 60 填入納稅 調(diào)整表 調(diào)增金額＝ 97－ 60＝ 37 65 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 利息支出 條例第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向 非金融企業(yè) 借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 。 66 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 (財(cái)稅 【 2020】 121號 ) 關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函 [2020]777號） 關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù) (國稅函 [2020]312號 ) 67 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ? 住房公積金 ? 1各類基本社會保障性繳款 1補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 條例第三十五條 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工 繳納 的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工 支付 的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 68 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 工資總額 20％ 失業(yè)保險(xiǎn) 工資總額 2％ 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 工資總額 8％ 基本生育保險(xiǎn) 工資總額 ％ 工傷保險(xiǎn) 工資總額 ％ — 2％ (按行業(yè)不同實(shí)行差 別費(fèi)率 ) 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 工資總額 5％ (勞動保障部門提供備案證明 ) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 工資總額 5％ 住房公積金 工資總額 5％－ 12％ 69 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 根據(jù)長金管發(fā) 【 2020】 11號 文件規(guī)定：我市 2020年住房公積金單位和個(gè)人月繳存額最高均不得超過 955元，合計(jì)數(shù)不超過 1910元。 《 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 財(cái)稅 [2020]27號 70 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ?1與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 主要是在采取分期收款、融資租賃等方式銷售商品時(shí)，按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，分期攤銷沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 71 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ? 1不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 條例第 28條 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除 72 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 資產(chǎn)損失 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅[2020]57號 ） 關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 》 的通知（國稅發(fā) [2020]88號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 (國稅函 [2020]772號 ) 73 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ? 資產(chǎn)折舊及攤銷 已購固定資產(chǎn)折舊 開辦費(fèi) 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知 （國稅函 [2020]98號 ） 74 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 省市局資產(chǎn)損失文件 湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的通知（湘國稅函 〔 2020〕 279號） 轉(zhuǎn)發(fā)湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的通知（長國稅函 〔 2020〕178號 ） 75 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 ?四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目 壞賬準(zhǔn)備 法第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： （七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 76 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 《 關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知 》 財(cái)稅 [2020]64號 《 關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知 》 財(cái)稅 [2020]48號 《 關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知 》 財(cái)稅 [2020]33號 《 關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知 》 財(cái)稅 [2020]99號 《 關(guān)于保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 》 財(cái)稅 [2020]110號 《 關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知 》 財(cái)稅 [2020]62號 77 附表三 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 國稅發(fā) 【 2020】 31號 1. 調(diào)增金額：填報(bào)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的未完工產(chǎn)品銷售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額 2. 調(diào)減金額：填報(bào)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期將前期已稅未完工產(chǎn)品銷售收入轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品銷售收入時(shí)，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計(jì)毛利額 78 附表四 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 表格分析 分為 三部分 ： 第一部分：虧損或盈利額的記載 ；（此處盈虧額 是指“納稅調(diào)整后所得”，不是指“會計(jì)利潤”） 第二部分：虧損額的彌補(bǔ)記載； 第三部分：虧損額結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的記載 填報(bào)方法 第一部分 從下往上 填，第二、三部分 從上往下 填 79 附表四 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 填表舉例： 某企業(yè) 2020— 2020年盈虧情況如下： 2020年 虧損 100萬元 2020年 盈利 30萬元 2020年 虧損 20萬元 2020年 盈利 80萬元 填表 80 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 減免稅的報(bào)批與備案 《 關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 》 國稅發(fā)[2020]111號 《 關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知 》 國稅函 [2020]255 號 《 湖南省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案 表 》 表格分析 81 附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 一、免稅收入 國債利息收入 注 意：利息收入可免稅，但轉(zhuǎn)讓所得不可免稅 備案時(shí)間：事后 備案資料： “國債利息”的利息清單或國