【文章內(nèi)容簡介】 ) 理意見。 第二十一條為改進工作，積累經(jīng)驗，不斷提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量，經(jīng)濟責(zé)任審計工作完成后，審計項目組應(yīng)當(dāng)對經(jīng)濟責(zé)任審計的組織、程序、方式、方法等方面進行總結(jié)，并將工作總結(jié)及時提交國資委。 第二十二條經(jīng)濟責(zé)任審計工作結(jié)束后，審計項目組應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)工作分工和審計檔案管理規(guī)定，整理有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計工作檔案移交國資委和明確配合機構(gòu)保管。 （一）應(yīng)當(dāng)明 確由配合機構(gòu)負(fù)責(zé)保管的資料有：審計計劃、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告及征求意見稿、有關(guān)意見反饋、有關(guān)審計問題的請示和報告等資料。 （二）應(yīng)當(dāng)移交國資委保管的資料有：財務(wù)審計工作方案、經(jīng)濟責(zé)任審計工作報告、企業(yè)及監(jiān)事會等有關(guān)方面的反饋意見、審計決定執(zhí)行情況、有關(guān)審計問題的請示和報告、批示等有關(guān)工作文件，以及與具體審計項目有關(guān)的群眾來信、來訪記錄、舉報材料等。 第四章 財務(wù)基礎(chǔ)審計 第二十三條財務(wù)基礎(chǔ)審計主要包括被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財務(wù)收支狀況真實性審計、資產(chǎn)質(zhì)量審計、經(jīng)營成果審計、企業(yè) 重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計、經(jīng)營合法合規(guī)性審計等內(nèi)容。 第二十四條財務(wù)收支狀況真實性審計。根據(jù)國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度、會計準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財務(wù)管理中存在的有關(guān)問題。 財務(wù)收支狀況真實性審計應(yīng)特別關(guān)注對貨幣資金、往來款項、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會計報表的審計。 第二十五條任職期間資 產(chǎn)質(zhì)量審計。結(jié)合內(nèi)控審計和財務(wù)收支審計，查實企業(yè)的會計信息是否真實反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質(zhì)量狀況。重點審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動情況，審計確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總 中國最龐大的實用下載資料庫 (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 額、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)及任期內(nèi)消化不良資產(chǎn)的情況。 本實施細(xì)則所稱不良資產(chǎn)是指預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)和企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧（資金）掛賬 ,以及按財務(wù)會計制度規(guī)定各類有問題資產(chǎn)預(yù)計損失金額。 第二十六條對仍執(zhí)行行業(yè)會計制度企業(yè)的不良資產(chǎn)審計時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容： （一）待處理資產(chǎn)凈損失，重點審查任期末待處理的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈損失，以及固定資產(chǎn)毀損、報廢的真實性、合規(guī)性； （二）長期積壓商品物資，重點審查任期末積壓一年或一個經(jīng)營周期以上但尚未喪失使用價值的商品物資； （三）不良投資，重點審查由于被投資企業(yè)（或項目）瀕臨破產(chǎn)、倒閉、發(fā)生長期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等原因造成難以收回的投資等，包括未確認(rèn)的投資損失； （四）三年以上應(yīng)收款項可能導(dǎo)致的潛在損失； （五）處于對外經(jīng)濟擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等狀態(tài)下的資產(chǎn)可能導(dǎo)致的潛在損失； （六） 潛虧，重點審查企業(yè)未足額計提或者攤銷的成本費用； （七）掛賬，重點審查企業(yè)由于經(jīng)營管理或者政策性等因素形成的，并經(jīng)財務(wù)認(rèn)定和記錄，但又未納入企業(yè)當(dāng)年損益核算或者進行相應(yīng)財務(wù)處理的損失、費用等； （八）經(jīng)營虧損掛賬，重點審查因經(jīng)營活動因素產(chǎn)生的累計未彌補虧損總額； （九）關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)； （十）其他因素引起的資產(chǎn)損失。 第二十七條對執(zhí)行《企業(yè)會計制度》企業(yè)的不良資產(chǎn)審計中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容： （一）應(yīng)提未提或少提的各項減值準(zhǔn)備； （二）應(yīng)轉(zhuǎn)銷而 未轉(zhuǎn)銷的待處理流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)損益、應(yīng)提未提及應(yīng)攤未攤的折舊和費用； 中國最龐大的實用下載資料庫 (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) （三）不符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修及修理支出尚未計入當(dāng)期費用的金額；符合資本化條件的固定資產(chǎn)改良支出，因未遵循謹(jǐn)慎性原則隨意延長折舊年限而少計入當(dāng)期成本費用的金額；其他按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期成本費用而結(jié)轉(zhuǎn)下期的金額； （四）對外經(jīng)濟擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項狀態(tài)下的資產(chǎn)，由于未按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定預(yù)計費用和負(fù)債而虛增的金額； （五）關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)； （六） 其他因素引起的資產(chǎn)損失。 第二十八條在對企業(yè)不良資產(chǎn)審計中，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下情況： （一）審計分析企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果是否如實披露。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的不良資產(chǎn)損失。 （二）審計分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因。分析產(chǎn)生不良資產(chǎn)的主、客觀原因，客觀原因主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災(zāi)害等；主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。 （三）審計分析企業(yè)任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。按照企業(yè)負(fù)責(zé)人任期職責(zé)、任期時間及不良資產(chǎn) 產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)的責(zé)任，審計分析企業(yè)任職期間不良資產(chǎn)情形。 ； ； ； 。 第二十九條任職期間經(jīng)營成果審計。在財務(wù)收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎(chǔ)上，審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)營成果的真實性與完整性。同時審計確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用等財務(wù)定量評價指標(biāo)。審計中應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注： 中國最龐大的實用下載資料庫 (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) （一 ）任期企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否真實、完整、及時，是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問題。 （二）任期企業(yè)成本費用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定，成本核算是否真實、完整，符合配比原則，有無錯列、多列、少列或者漏列成本費用等問題。 （三）任期經(jīng)營成果的調(diào)整。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)相關(guān)的會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，對任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進行扣除，并做出調(diào)整后的新的會計報表。 （四）確認(rèn)任期企業(yè)實際業(yè)績利潤。企業(yè)負(fù)責(zé)人 任期實際業(yè)績利潤一般按照以下公式計算： 任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調(diào)整核實后的任期利潤總額（已扣除任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)）＋消化任期以前年度不良資產(chǎn) 第三十條任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計。重點關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。 （一）對外投資、擔(dān)保、大額采購、改組改制、融資上市、兼并破產(chǎn)等重大經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及有關(guān)規(guī)定； （二）有關(guān)決策是否有相關(guān)管理控制制度； （三）有關(guān)決策是否履行相關(guān)管理控制制度，并按照規(guī)定 程序進行； （四）有關(guān)決策協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)的條款，其中有無個人謀利行為； （五）有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實施管理部門，有無進行過程監(jiān)控； （六）有關(guān)決策結(jié)果有無給企業(yè)造成損失等。 第三十一條任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等。應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下情況： 中國最龐大的實用下載資料庫 (負(fù)責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) （一）公款私存，坐收坐支，私設(shè) “小金庫 ”，資金賬外循環(huán)； （二）違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險金融品種； （三） 違規(guī)對外拆借、出借賬戶； （四）違規(guī)對外出借資金等。 第三十二條財務(wù)基礎(chǔ)審計在對被審計企業(yè)任職期間的基本財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營決策等進行審計和出具財務(wù)審計報告的同時，還應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)負(fù)責(zé)