【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 單位銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇 ,按照 4%的征收率減半征收增值稅。 ——財(cái)稅 [2020]29 號(hào) 五、其他優(yōu)惠政策 生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的免稅棉花 ,可根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明的收購(gòu)金額按 13%的稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ——國(guó)稅函 [2020]248 號(hào) . 、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食 ,可依據(jù)購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 一一財(cái)稅字 [1999]198 號(hào) ——國(guó)稅函 [1999]560 號(hào) 二灘電站電力產(chǎn)品返還的增值稅款 ,全部用于歸還二難送出工程建設(shè)貸款 ,不計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅所得征收企業(yè)所得稅。一一財(cái)稅 [2020]136 號(hào) ,決定 “十五 ”期間對(duì) 1994 年 12月 31日前外匯借款項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)行 部分以稅還貸政策。 一一財(cái)企 [2020]368 號(hào) 消費(fèi)稅優(yōu)惠政策 （一）汽車(chē) 對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售達(dá)到低污染排放限值的小轎車(chē)、越野車(chē)和小客車(chē)減征 30%的消費(fèi)稅。 一一財(cái)稅[2020]26 號(hào) (二 )護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽車(chē)輪胎 (1)自 2020 年 1月 1日起 ,對(duì) 護(hù)膚護(hù)發(fā)品 稅目中的香皂停止征收消費(fèi)稅 。(2)自 2020 年 1月 1日起 ,對(duì) 汽車(chē)輪胎 稅目中的子午線(xiàn)輪胎免征消費(fèi)稅 ,對(duì)翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。其余輪胎繼續(xù)按 10%稅率征收消費(fèi)稅。 一一財(cái)稅 [2020]145號(hào) （三）卷煙 企業(yè) ()大量的管理資料下載 ５ 對(duì)既有自產(chǎn)卷煙 ,同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè) 加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè) (以下簡(jiǎn)稱(chēng)卷煙回購(gòu)企業(yè) ),從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷(xiāo)售的卷煙 ,對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)不論是否加價(jià) ,只要符合以下條件的 ,不再征收消費(fèi)稅 : (1)回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí) ,除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外 ,還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅。 (2)回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷(xiāo)售的卷煙 ,其銷(xiāo)售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算 ,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 。如不分開(kāi)核算 ,則一并計(jì)人自產(chǎn)卷煙銷(xiāo)售收入征收消費(fèi)稅。 一一國(guó)稅函 [2020]955 號(hào) 車(chē)購(gòu)稅優(yōu)惠政策 ,對(duì)下列車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅 :(1)防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛 (警 )、聯(lián)絡(luò)的由指定廠(chǎng)家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛 。(2)回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi) 1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)； (3)長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口 1輛自用小汽車(chē)。一一財(cái)稅 [2020]39 號(hào) 。 ——國(guó)稅函 [2020]963 號(hào) 內(nèi)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 現(xiàn)行企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要有以下八個(gè)方面的內(nèi)容 : (一 )促進(jìn)區(qū)域經(jīng) 濟(jì)發(fā)展的優(yōu)惠政策 ,需要在稅收上給予照顧和鼓勵(lì)的 ,經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn) ,可以實(shí)行定期的減稅和免稅。民族自治地方 ,是指按照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定 ,實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。 (《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅條例》及其細(xì)則 )其中 ,中央級(jí)企業(yè)年度減免稅在 100 萬(wàn)元 (含 )以上的 ,由省局轉(zhuǎn)報(bào)總局審批。 一國(guó)稅發(fā) [1998]45 號(hào) 、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū) ,即 老、少、邊、窮 地區(qū)新辦的企業(yè) ,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后 ,可在 3年內(nèi)減征或者免 征所得稅。 一財(cái)稅字 [94]001 號(hào) 審批權(quán)限 :年度減免稅 30 萬(wàn)元以下的由市級(jí)局審批； 30萬(wàn) (含 )至 100 萬(wàn) (不含 )的由市局轉(zhuǎn)報(bào)省局審批 。100 萬(wàn)元以上的由省局報(bào)總局審批。 一國(guó)稅函發(fā) [1994]633 號(hào) 國(guó)稅發(fā) [1997]201 號(hào) 川國(guó)稅發(fā) [1998]018 號(hào) 所謂新辦企業(yè) ,必須是從無(wú)到有組建起來(lái) ,同時(shí)還應(yīng)是 1994 年 1月 1日以后建立的企業(yè)。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營(yíng) ,或者吸取新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱(chēng)的 ,不能視為新辦企業(yè)。 一國(guó)稅發(fā)[1994]018 號(hào) 2020 年 1月 1 日 l 起暫免免征企業(yè)所得稅。 一一財(cái)稅字[2020]55 號(hào) 4.(1)對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè) ,在 2020 年至 2020 年期間 ,減按 15%的稅率 .征收企業(yè)所得稅。 (2)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn) ,民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅 ,外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。中央企業(yè)所得稅減免的審批權(quán)限和程序按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 (3)對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè) ,上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上的 ,可以享 受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策 :內(nèi)資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起 ,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 ,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 。外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在 10年以上的 ,自獲利年度起 ,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 ,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。一一財(cái)稅 [2020]202 號(hào) 5(1)對(duì)設(shè)在西部地區(qū) ,以國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng) |目為主營(yíng)業(yè)務(wù) ,且其當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)企業(yè)總收入 70%的企業(yè)，實(shí)行企業(yè)自行申請(qǐng) ,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的管理辦法。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后 ,企業(yè)方可減按 15%稅率繳納企業(yè)所得稅。 (2)對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、 水利、郵政、廣播電視基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的企業(yè) ,且上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上的 ,實(shí)行企業(yè)自行申請(qǐng) ,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的管理辦法。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后 ,內(nèi)資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起 ,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 ,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 。外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在十年以上的 ,自獲利年度起 ,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 ,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。上述企業(yè)同時(shí)符合第 (1)條規(guī)定條件的 ,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時(shí) ,按 15%稅率計(jì)算出應(yīng)納所得稅額后減半執(zhí)行。 (3)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn) ,民族自治地方的內(nèi)資企 業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅。 ——國(guó)稅發(fā) [2020]47 號(hào) (二 )促進(jìn)科技發(fā)展的優(yōu)惠政策 ,經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的 ,可減按 15%的稅率征收所得稅 。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè) ,自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。一一財(cái)稅字 [94]001 號(hào) ,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得 ,年凈收入在 30萬(wàn)元以下的暫免征收所得稅 。超過(guò) 30 萬(wàn)元的部分 ,依法繳納所得稅。 一一財(cái)工字 [1996]41 號(hào) 、新工藝發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用不受比例限制 ,計(jì)入管理費(fèi)用 (除科研機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整外 )。增長(zhǎng)幅度在 10%以上的企業(yè) ,可再按實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣應(yīng)稅所得額。 一一財(cái)工字 [96]41 號(hào) 具體辦法見(jiàn)國(guó)稅發(fā) [1996]152 號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1999]49 號(hào) 術(shù)改造項(xiàng)目的內(nèi)資企業(yè) ,其項(xiàng)目所需國(guó)家設(shè)備投資的 40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 一一財(cái)稅字 [1999]290 號(hào) 具體操作辦法見(jiàn) 國(guó)稅發(fā) [2020)]13 號(hào) 院校資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi) ,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定 ,可全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。一一財(cái)稅字[1999]273 號(hào) ,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。一一財(cái)稅字 [1999]273號(hào) 10 個(gè)國(guó)家局所屬科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后 ,凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的 ,從企業(yè) ()大量的管理資料下載 ６ 1999 年起至 2020 年底止 ,5 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 一一國(guó)稅發(fā) [1999]135 號(hào) 、高等院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、 技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收人暫免征收企業(yè)所得稅。 一一財(cái)稅字 [94]001 號(hào) 具體認(rèn)定見(jiàn)國(guó)稅函 [1996]256 號(hào)文。 、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計(jì)研究院開(kāi)展設(shè)計(jì)研究所取得的所得 ,可暫免征收企業(yè)所得稅。 一一國(guó)稅函 [96]138 號(hào) 10． 關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定 :(1)國(guó)科發(fā)政字 [2020]300 號(hào)文件所列134 家轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu) ,從卻 2020 年起至 2020 年底止 ,5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 (2)科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司 ,科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制 企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到 50%的 ,按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。（ 3）科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司 ,其中科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到 50%的 ,按本通知第二條規(guī)定免征所得稅 。工程勘察設(shè)計(jì)單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到 50%或者科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位在新組建企業(yè)中股權(quán)均達(dá)不到 50%,但兩者股權(quán)合計(jì)達(dá)到 50%的 ,按工程勘察設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。 ——國(guó)稅發(fā) [2020]36 號(hào) 11． 中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后 ,凡符合企業(yè)所得稅納稅人條 件的 ,自 1999 年 10 月 1日起至 2020 年底止 ,免征企業(yè)所得稅。 ——國(guó)稅發(fā) [2020]24 號(hào) 12． （ 1）對(duì)企業(yè)增值稅即征即退稅款部分由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)秘得稅。 （ 2）對(duì)企業(yè)增值稅即征即退稅款部分由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入 ,不予征收企業(yè)所得稅。 ——財(cái)稅 [2020]25 號(hào) 13． 在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后 ,自獲利年度起 ,享受企業(yè)所得稅 兩免三減半 的優(yōu)惠政策。 對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè) ,當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國(guó)家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同確定。 ——國(guó)發(fā) [2020]18 號(hào) 14． (1)對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)寬小于 0 8微米 (含 )集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè) ,經(jīng)認(rèn)定后 ,從 2020 年開(kāi)始 ,自獲利年度起實(shí)行企業(yè)所得稅 “二免三減半 ”的政策 。(2)自 2020 年 1月 1 日起至 2020 年底 ,對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者 ,以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn) ,直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本 ,或作為資本投資開(kāi)辦其 他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè) ,經(jīng)營(yíng)期不少于 5年的 ,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿(mǎn) 5 年撤出該項(xiàng)投資的 ,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 一一財(cái)稅 [2020]70 號(hào) (三 ) 支持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展