【文章內(nèi)容簡介】 有明顯此資料來自企業(yè) (), 大量管理資料下載 區(qū)別： (1)兩者的概念不同。避稅是指納稅義務(wù)人利用稅法 上的漏洞或不完善之處，通過對經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排，以達(dá)到規(guī)避或減輕繳納稅款的目的的行為，其后果是造成國家收入的直接損失，擴(kuò)大了利用外資的代價(jià)，破壞了公平、合理的稅收原則，使得國家和社會(huì)的收入和分配發(fā)生扭曲；逃稅是指納稅人故意不遵守稅法規(guī)定，不履行納稅義務(wù)的行為。廣義上逃稅還包括納稅人因疏忽或過失沒有履行稅法規(guī)定的納稅義務(wù)的行為。 (2)適用的法律不同，避稅適用涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī)；后者僅適用國內(nèi)的稅法規(guī)范。 (3)適用的對象不同，前者針對外商投資、獨(dú)資、合作等企業(yè)、個(gè)人；后者僅為國內(nèi)的公民、法人 和其他組織。 (4)各自行為方式不同。前者是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞、不完善，通過對經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排，以達(dá)到規(guī)避或減輕納稅的目的的行為；后者則是從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，在納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)及收入的行為，達(dá)到逃避納稅的義務(wù)的目的。一般情況下不構(gòu)成犯罪，情節(jié)嚴(yán)重的構(gòu)成偷稅罪，采用暴力等手段拒交稅款的可構(gòu)成抗稅罪。 六、合理避稅的重要意義 企業(yè)為了合理避稅，必須進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)籌劃，這對企業(yè)，對社會(huì)都具有很重要的意義，我們可以從以下三點(diǎn)來認(rèn)識(shí)這個(gè)問題。 第一、企業(yè) 合理避稅為企業(yè)減輕了沉重的稅負(fù)，節(jié)約了大量的資金，增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力。眾所周知，企業(yè)經(jīng)營的根本目標(biāo)就是利潤最大化，如果其他條件不變的話，利潤越大則企業(yè)越有可能擁有更多的剩余資金，從而進(jìn)行技術(shù)改造、擴(kuò)大再生產(chǎn)或進(jìn)行其他方面的投資。如何實(shí)現(xiàn)利潤最大化？毋庸置疑擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)收入是最重要的，但是如果收入已經(jīng)達(dá)到了極限或上升的空間已經(jīng)很小，那該如何做？這就需要企業(yè)從稅收方面動(dòng)腦筋了，在會(huì)計(jì)中有如下的公式： 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 期間費(fèi)用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +補(bǔ)貼收入 +投資收益 +營業(yè)外收入 營 業(yè)外支出 凈利潤 = 利潤總額 所得稅 從以上公式分析，不難看出要想加大凈利潤，只有兩種可能，即加大利潤總額和減少所得稅，前面已提到收入的上升已幾乎不可能，所以要加大利潤總額，只能靠減少期間費(fèi)用和營業(yè)外支出，而企業(yè)的許多稅務(wù)支出大部分（所得稅除外）都記入了這兩項(xiàng)，因此我們可以得出，只要能減少企業(yè)的稅務(wù)支出，就可以更大限度的使其凈利潤增加，這對企業(yè)的發(fā)展無疑具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。 我們可以看下面的幾個(gè)例子： 增值稅是生產(chǎn)類企業(yè)所要交納的主要稅種之一，對增值稅的繳納進(jìn)行稅務(wù)籌劃，往往可以節(jié)省大量的資金，我們從下面的 例子可以看出： 某企業(yè)年應(yīng)稅銷售額 300 萬元，符合作為一般納稅人條件，適用 17%增值稅率。其準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷項(xiàng)稅額的 10%。則企業(yè)應(yīng)納增值稅額： 300 17%300 17% 10% = 萬元。 如果將該企業(yè)設(shè)兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，各自獨(dú)立核算，則一分為二后的兩個(gè)單位年應(yīng)稅銷售額分別為 160 萬元和140 萬元，屬于小規(guī)模納稅人，適用 6%征收率。則應(yīng)納稅額分別為： 160 6% = 萬元、 140 6% = 萬元，合計(jì) 18萬元，比原來作為一般納稅人減輕稅負(fù) 萬元。 此資料來自企業(yè) (), 大量管理資料下載 假如這 個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額為 500萬元，則我們可以看出，減輕的稅負(fù)占資產(chǎn)總額的 %（ 100%），比例是相當(dāng)?shù)拇蟮模髽I(yè)避開了 萬元的稅費(fèi)，但是其中所需要做的只是設(shè)兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，支出相當(dāng)?shù)纳?，這就增加了企業(yè)的凈利潤 ,增加了企業(yè)的現(xiàn)金流量。 消費(fèi)稅的合理避稅，可以從以下兩個(gè)例子看出： 例 1．某納稅人 2月 5日取得 10 萬美元銷售額。如果采用當(dāng)天匯率 (假設(shè)為 1美元＝ 8． 70 元人民幣 )，則折合人民幣為 87 萬元；如果采用 2 月 1日匯率 (假設(shè) l美元＝ 8． 5元人民幣 )，則折合成人民幣為 85 萬元。因此，當(dāng)稅率 為 30％時(shí)，后者比前者避稅 [(2 萬 30％ )＝ 6000 元 ]6 千元整。 例 2．企業(yè)銷售 1000 個(gè)汽車輪胎，每個(gè)價(jià)值 2020 元，其中含包裝物價(jià)值 200 元，如采取連同包裝物一并銷售，銷售額為 2200 1000＝ 2202000 元，消費(fèi)稅稅率為10％，因此應(yīng)納汽車輪胎消費(fèi)稅稅額為 220 萬 10％＝ 22 萬元。如果企業(yè)采用收取包裝物押金，將 1000 個(gè)汽車輪胎的包裝物單獨(dú)收取“押金”，則避稅 2 萬。 營業(yè)稅的合理避稅，可以從下面的例子看出： 例 . 某歌舞廳二月份取得門票收入為 50000 元，出售飲料、煙、酒收入為 100000元，收取獻(xiàn)花費(fèi)為 10000 元，收取卡拉 OK 點(diǎn)歌費(fèi)為 150000 元，則該月應(yīng)納營業(yè)稅為： (50000 十 100000 十 10000 十 150000) 10％＝ 31000(元 ) 50000 元門票消失在營業(yè)額之中，由此一項(xiàng)避稅 5000 元。 以上的幾個(gè)非常簡單的稅務(wù)籌劃的例子，充分說明了合理避稅的重要性，只要進(jìn)行相當(dāng)小的投入，進(jìn)行縝密的稅務(wù)籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)，節(jié)約大量的資金，是完全可能的，同時(shí)還可以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。 第二、詳細(xì)的稅務(wù)籌劃， 不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作還需要企業(yè)管理層從更高的企業(yè)戰(zhàn)略管理角度上進(jìn)行更為詳細(xì)的布置，特別是在調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方針上，這一點(diǎn)體現(xiàn)的更為突出，因此合理避稅也使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的工作更加完善，使企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃更為合理有效，以下的例子充分說明了這一點(diǎn)。 加拿大 A 公司，是一家專門從事冶金的企業(yè)， 1993 年在北京投資與當(dāng)?shù)啬彻竞腺Y設(shè)立一銅冶煉廠 B，在上海投資與當(dāng)?shù)啬彻竞腺Y設(shè)立一鋁加工廠 C。 B、 C兩企業(yè)均從 1994 年開始營業(yè)，申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營期均為 12年。從 1994 年至 2020年， B企業(yè)的利潤分別為 – － 60、 1 150、 200 萬元（負(fù)號(hào)表示虧損）， C 企業(yè)的利潤分別為 30，－ － 60、 1 1 180 萬元。 故 7 年來 B企業(yè)的總利潤為：－ 30+20－ 40+60+120+150+220=500 萬元。 C企業(yè)的總利潤為： 30－ 20－ 10+60+110+150+1