【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 55關(guān)于 “股息性所得 ”的分配來(lái)源的規(guī)定有所不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定 “股息性所得 ”的來(lái)源是 “從被投資單位接受投資后 ‘產(chǎn)生 ’的累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積 (依法或合同規(guī)定不能分配的部分除外 )”而稅法（國(guó)稅發(fā) [2022]118號(hào)文）并未限定是 “被投資單位接受投資后產(chǎn)生 ”，只要是被投資單位支付的分配額，而且是從稅后利潤(rùn)中的分配，均應(yīng)作為投資企業(yè)的股息性所得 。企業(yè)分配股票股利，即盈余公積轉(zhuǎn)增資本，會(huì)計(jì)上對(duì)收到股票股利不需入帳，稅法則視為被投資企業(yè)按股票面值相當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行分配，投資企業(yè)要確認(rèn)股息性所得。 關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理的差異快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 56 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，確認(rèn)投資收益的時(shí)間與稅法規(guī)定不同。會(huì)計(jì)上應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度末，按應(yīng)享有的或應(yīng)分擔(dān)的被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額，確認(rèn)投資收益或損失，并相應(yīng)調(diào)整投資帳面價(jià)值。而稅法規(guī)定，在被投資單位實(shí)際分配時(shí)再確認(rèn)投資收益，并且不能將被投資單位的虧損確認(rèn)為企業(yè)的投資損失。 關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理的差異快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 57稅法不允許提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備《 稅前扣除辦法 》 明確規(guī)定不允許提取準(zhǔn)備，也不能在未實(shí)際處置時(shí)只根據(jù)市價(jià)的變化確認(rèn)投資損失。 國(guó)稅發(fā)［ 2022]45號(hào)的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理的差異快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 58投資的 計(jì)稅成本的確定與調(diào)整 與投資的 會(huì)計(jì)帳面價(jià)值的確定與調(diào)整 有所不同 在采用權(quán)益法核算法，投資的會(huì)計(jì)賬面價(jià)值由投資成本和投權(quán)投資差額構(gòu)成，而投資的計(jì)稅成本為最初投資時(shí)實(shí)際發(fā)生的投資支出。在持有期間，計(jì)稅成本一般不變動(dòng)。 關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理的差異快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 59案例 1案例 2案例 3快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 60快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 61一、定義和確認(rèn)條件的差異 價(jià)值 使用期限 二、初始計(jì)量 的差異 來(lái)源 會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)處理現(xiàn)行 新準(zhǔn)則自行建造、改擴(kuò)建 預(yù)定可使用狀態(tài) 竣工使用時(shí)債務(wù)重組中取得 帳面價(jià) 公允價(jià) 公允價(jià)非貨幣性交易中取得 帳面價(jià) 公允價(jià) 公允價(jià)接受捐贈(zèng) 現(xiàn)金流 同類市價(jià)盤盈 余額 重置完全價(jià)值融資租入 原賬面價(jià)值與 最低租賃付款額 的現(xiàn)值兩者中較低者合同 合同 +費(fèi)用快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 62三、固定資產(chǎn)折舊的差異及協(xié)調(diào) 計(jì)提范圍 折舊方法折舊計(jì)提依據(jù)、年限和凈殘值 四、關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的差異及協(xié)調(diào) 修理費(fèi)用 改良支出 五、關(guān)于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)和處置的差異及協(xié)調(diào)流轉(zhuǎn)稅處理 所得額確認(rèn)六、關(guān)于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差異及協(xié)調(diào) 會(huì)計(jì)計(jì)提，納稅調(diào)整 快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 63案例 1案例 2案例 3案例 4快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 64快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 65一、無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理 外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)投資者投入無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)非貨幣性交易債務(wù)重組企業(yè)合并二、無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理三、無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 66案例 1案例 2快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 67快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 68稅務(wù)處理 對(duì)于以物易物的稅務(wù)處理，基本原則是將該項(xiàng)業(yè)務(wù)分解為 購(gòu) （包括接受投資）和 銷 兩個(gè)方面。 增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅有關(guān)條例法規(guī)中都規(guī)定： 將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)等方面，按照視同銷售確認(rèn)收入。 快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 69案例 1案例 2快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 70快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 71債務(wù)重組核算要點(diǎn)一、有關(guān)概念在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng) ”二、債務(wù)重組方式以資產(chǎn)清償債務(wù)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本修改其他債務(wù)條件以上三種形式結(jié)合快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 72三、債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理以現(xiàn)金清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理修改其他債務(wù)條件的會(huì)計(jì)處理快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 73將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本增加額或有應(yīng)付金額債務(wù)重組中轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 74債務(wù)重組的稅務(wù)處理《 國(guó)家稅務(wù)總局令 6號(hào)令 》 ： 債務(wù)人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）；債權(quán)人（企業(yè)）取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)）確定其計(jì)稅成本，據(jù)以計(jì)算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 75《 國(guó)家稅務(wù)總局令 6號(hào)令 》 ： 在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組中，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得；債權(quán)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)為該項(xiàng)投資的計(jì)稅成本?？煊浘W(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 76債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。 快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 77 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)的計(jì)稅成本減記至將來(lái)的應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失?？煊浘W(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 78 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在不超過(guò) 5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。 快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 79國(guó)稅發(fā) 【 2022】 82號(hào)： 納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入，占應(yīng)納稅所得 50%及以上的，才可以在不超過(guò) 5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得?？煊浘W(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 80 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間債務(wù)重組的稅務(wù)處理關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的讓步條款的債務(wù)重組，有合理的經(jīng)營(yíng)需要，并符合以下條件之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以分別按照上述規(guī)定處理：(1) 經(jīng)法院裁決同意的；(2) 有全體債權(quán)人同意的協(xié)議； (3)經(jīng)批準(zhǔn)的國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股?？煊浘W(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 81不符合規(guī)定條件的關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組，原則上債權(quán)人不得確認(rèn)重組損失，而應(yīng)當(dāng)視為捐贈(zèng)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為企業(yè)對(duì)股東的分配，按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā)［2022］ 118號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)的規(guī)定應(yīng)全部視為被投資企業(yè)對(duì)投資方企業(yè)的分配支付額。 快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 82快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 83會(huì)計(jì)與稅法的差異（一） 對(duì)于租賃的分類、融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，稅法經(jīng)過(guò)幾次調(diào)整，現(xiàn)已與會(huì)計(jì)制度規(guī)定一致。（二） 對(duì)于融資租賃的租賃費(fèi)和租賃收益，會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)存在差異，稅法不允許分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，不確認(rèn)遞延收益，但允許會(huì)計(jì)上核算的未確認(rèn)融資費(fèi)用歸入租入資產(chǎn)的價(jià)值。（三） 對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的判斷及租賃費(fèi)、租賃收益的確認(rèn)，會(huì)計(jì)與稅法原則上一致。會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)注意遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，根據(jù)租賃期合理分?jǐn)傋赓U收益和成本。（四）稅法沒(méi)有專門對(duì)售后租回業(yè)務(wù)作出規(guī)定，但因?yàn)槌凶馊撕统鲎馊藨?yīng)當(dāng)將售后租回交易認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃，所以，對(duì)售后租回業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理應(yīng)根據(jù)具體情況分別按銷售和融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 84案例 1案例 2快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 85快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 86應(yīng)稅改制免稅改制國(guó)稅發(fā) 【 2022】 第 118號(hào) ?整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?整體資產(chǎn)置換?企業(yè)合并?企業(yè)分立快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 87會(huì)計(jì)處理： 按 《 非貨幣性交易準(zhǔn)則 》 等，一方面限制確認(rèn)收入，另一方面以換出資產(chǎn)帳面價(jià)為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)入帳價(jià)值，增值部分計(jì)入 “資本公積 ”； 稅法規(guī)定： 一是如果為應(yīng)稅改組，則確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，取得資產(chǎn)按評(píng)估價(jià)作為計(jì)稅成本； 二是如果為免稅改組，則暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，增值部分也不得計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本作為攤銷或折舊的基礎(chǔ)，常要求對(duì)換入資產(chǎn)以目標(biāo)企業(yè)原賬面凈值為基礎(chǔ)確定。 改組業(yè)務(wù)中會(huì)計(jì)與稅法的主要差異快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 88案例 1案例 2案例 3快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 89快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 90無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理企業(yè)因債權(quán)人破產(chǎn)、撤銷等原因，將應(yīng)付款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入資本公積，借：應(yīng)付款項(xiàng) 貸：資本公積 其他資本公積快記網(wǎng)在線財(cái)務(wù)軟件注冊(cè)即可使用免費(fèi)版* 縝密做賬 合法避稅 91稅務(wù)處理根據(jù) 【《 企業(yè)所得稅細(xì)則 》】其他收入，是指除上述各項(xiàng)收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入， 因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) ，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，