【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 各受益對(duì)象的費(fèi)用，月末無(wú)余額。 （四）待攤費(fèi)用科目：設(shè)立“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、待攤修理費(fèi)”，該帳戶借方登記發(fā)生尚待攤銷(xiāo)費(fèi)用，貸方登記按受益期攤銷(xiāo)的費(fèi)用，借方余額，表示已經(jīng)發(fā)生或支付尚待以后受益期攤銷(xiāo)的費(fèi)用，一般在一年以內(nèi)攤銷(xiāo)?！邦A(yù)提費(fèi)用”帳戶，設(shè)置“大修 理”、“利息”、“水電費(fèi)”用來(lái)核算公司按規(guī)定預(yù)先計(jì)劃受益期成本費(fèi)用，尚未支付費(fèi)用的帳戶，該科目貸方，登記預(yù)先計(jì)劃成本提取而尚未支付的數(shù)額，借方登記實(shí)際支付的預(yù)提費(fèi)用，貸方余額，表示已預(yù)提尚未支付的費(fèi)用。 第三十七條、 生產(chǎn)分廠成本核算程序： （一）、原材料核算：根據(jù)質(zhì)管辦的材料配比單，生產(chǎn)辦統(tǒng)計(jì)原材料燃 料消耗表核算出原材料實(shí)際消耗成本，根據(jù)核算出的原材料實(shí)際消耗額，分別填列“產(chǎn)品成本計(jì)算單“上的原材料消耗數(shù)量金額，附原材料消耗表。帳務(wù)處理： 借：生產(chǎn)成本 15 貸：原材料 原材料主要材 （二 ）、歸集分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 1. 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動(dòng)力費(fèi)用（電表記錄）列入“燃料動(dòng)力費(fèi)用 —計(jì)入生產(chǎn) 成本”屬于照明取暖等用途的動(dòng)力費(fèi)用，則按其使用部分分別記入“制造費(fèi)用”等科目。如設(shè)有動(dòng)力供電車(chē)間，先歸集供電車(chē)間本月發(fā)生費(fèi)用記入“生產(chǎn)成本 —輔助生產(chǎn)成本”再根據(jù)月發(fā)電量和供電量分別計(jì)算出發(fā)電成本和供電成本，按供電對(duì)象和耗電量分別攤?cè)敫鳟a(chǎn)品成本的動(dòng)力費(fèi)用。 動(dòng)力費(fèi)用總金額 動(dòng)力費(fèi)用分配率 = 各車(chē)間部門(mén)動(dòng)力和照明用電度數(shù)之和 某車(chē)間動(dòng)力費(fèi) = 該車(chē)間用電度數(shù) *電力費(fèi)用分配率或電價(jià) 帳務(wù)處理程序： 借：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 管理費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 電費(fèi) 2. 化驗(yàn)室費(fèi)用：將化驗(yàn)室全月的各項(xiàng)費(fèi)用歸集后，按比例分?jǐn)偨o各收益車(chē)間，一次攤?cè)胲?chē)間制造費(fèi)用。 帳務(wù)處理： 借：制造費(fèi)用 各收益車(chē)間 貸：制造費(fèi)用 化驗(yàn)室 3. 打包車(chē)間費(fèi)用：將全月 費(fèi)用（除包裝費(fèi)）當(dāng)月匯總后，分別轉(zhuǎn)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”各明細(xì)科目，包裝費(fèi)按當(dāng)月打包量結(jié)轉(zhuǎn)到銷(xiāo)售費(fèi)用中。 （三）、人工工資和福利費(fèi)的歸集和分配 生產(chǎn)工人工資是根據(jù)產(chǎn)量按一定單價(jià)計(jì)算工資并直接記入產(chǎn)品成本，如生產(chǎn)多種產(chǎn)品或品種，則用各品種產(chǎn)量比例分配法在個(gè)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，即通過(guò)工資福利費(fèi)用分配匯總表，分配記入產(chǎn)品成本，（見(jiàn)附表）同時(shí)應(yīng)劃分記入產(chǎn)品成 16 本和不應(yīng)記入產(chǎn)品成本（如生產(chǎn)工人為安裝固定資產(chǎn)服務(wù)記入固定資產(chǎn)價(jià)值）。帳務(wù)處理： 借：生產(chǎn)成本 ****水泥 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) （四）、制造費(fèi)用的歸集和分 配：本帳戶下按不同車(chē)間明細(xì)核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目歸集反映，制造費(fèi)用可直接記入產(chǎn)品成本（原料，燒成車(chē)間）若生產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品應(yīng)采用產(chǎn)量比例分配制造費(fèi)用。 制造費(fèi)用總額 制造費(fèi)用分配率 = 各產(chǎn)品產(chǎn)量之和 某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用 =該產(chǎn)品產(chǎn)量 *制造費(fèi)用分配率 帳務(wù)處理： 借：生產(chǎn)成本 水泥品種 貸：制造費(fèi)用 相關(guān)車(chē)間 （五）、計(jì)算產(chǎn)品成本 1) 計(jì)算順序：石灰粉 生料 熟料 成品水泥 2) 計(jì)算方法：采用逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法，即先計(jì)算生料生產(chǎn)成本，然后轉(zhuǎn)入下一步熟料中，計(jì)算出熟料成本后，再按熟料配比轉(zhuǎn)入水泥成本，最后計(jì)算出各種產(chǎn)品水泥成本。 4. 計(jì)算過(guò)程：附生料成本計(jì)算單、熟料成本計(jì)算單、水泥成本計(jì)算單 1) 原材料歸集石灰石、頁(yè)巖、鋼渣、煤干石等費(fèi)用，燃料動(dòng)力直接工資，制造費(fèi)用分別歸集當(dāng)期原料車(chē)間直接費(fèi)用和間接費(fèi)用月末計(jì)算出原料車(chē)間當(dāng)月生產(chǎn)費(fèi)用根據(jù)當(dāng)月生料產(chǎn)量計(jì)算生料單位成本和總成本，同時(shí)按燒 失率結(jié)轉(zhuǎn)燒成車(chē)間所耗用的生料數(shù)量，月末生料在產(chǎn)品有庫(kù)存。 17 ? 生料本月合計(jì)總成本欄數(shù)量 =期初庫(kù)存數(shù)量 +本期生產(chǎn)欄數(shù)量 ? 生料本月合計(jì)欄金額 =期初結(jié)存欄金額 +本月生產(chǎn)欄金額 ? 生料合計(jì)單位成本 =本月合計(jì)欄金額 /本月合計(jì)欄數(shù)量 轉(zhuǎn)入下步欄數(shù)量 生料轉(zhuǎn)入下步欄數(shù)量 = (本月合計(jì)欄各成 本月合計(jì)欄數(shù)量 本項(xiàng)目數(shù)量 ) 生料轉(zhuǎn)入下步欄單位成 本 = 本月合計(jì)欄單位成本 ? 生料轉(zhuǎn)入下步欄金額 = 生料轉(zhuǎn)入下步欄數(shù)量（生料轉(zhuǎn)入下步欄單位成本） ? 月末在產(chǎn)品 =月初在產(chǎn)品 +本月生產(chǎn)總成本 轉(zhuǎn)入下步 帳務(wù)處理： 借：生產(chǎn)成本 /熟料生產(chǎn)成本 貸：生產(chǎn)成本 /生料生產(chǎn)成本 率合并計(jì)算熟料完全成本。 ? 熟料本月合計(jì)欄數(shù)量 = 期初結(jié)存數(shù)量 +本期生產(chǎn)欄數(shù)量 ? 生料本月合計(jì)欄金額 = 期初結(jié)存欄金額 +本期生產(chǎn)欄金額 +上步轉(zhuǎn)入欄金額 ? 熟料本月合計(jì)單位 成本 = 本月合計(jì)欄金額 /本月合計(jì)欄數(shù)量 ? 熟料上步轉(zhuǎn)入欄 = 生料轉(zhuǎn)入下步欄 轉(zhuǎn)入下步欄數(shù)量 熟料轉(zhuǎn)入下步欄數(shù)量 = ( 本月合計(jì)欄各成 本月合計(jì)欄數(shù)量 本項(xiàng)目數(shù)量 ) ? 熟料轉(zhuǎn)入下步欄單位成本 = 本月合計(jì)欄單位成本 ? 熟料轉(zhuǎn)入下步欄金額 = 熟料轉(zhuǎn)入下步欄數(shù)量 熟料轉(zhuǎn)入下步欄單位成本 ? 月末在產(chǎn)品 = 月初在 產(chǎn)品 +本月生產(chǎn)總成本 +上步轉(zhuǎn)入總成本 轉(zhuǎn)入下步總成本 帳務(wù)處理： 借：生產(chǎn)成本 /水泥成本（按各品種產(chǎn)量分?jǐn)偅? 貸：生產(chǎn)成本 /熟料生產(chǎn)成本 18 ：成品車(chē)間與燒成車(chē)間一樣在歸集本步成本費(fèi)用同時(shí)將上步轉(zhuǎn)入熟料成本按消耗分配分配到各產(chǎn)品成本中，成品車(chē)間與原料，燒成車(chē)間唯一不同的是原料，燒成車(chē)間全是單一產(chǎn)品，當(dāng)月制造費(fèi)用直接進(jìn)入各半成品成本，不需要各成品之間需將間接費(fèi)用按生產(chǎn)比例分配計(jì)入不同的產(chǎn)成品成本。 ? 本月合計(jì)欄數(shù)量 = 本月水泥品種產(chǎn)量 ? 本月合計(jì)欄金額 = 本 月生產(chǎn)總成本 +上步轉(zhuǎn)入熟料成本 ? 熟料轉(zhuǎn)入下步 = 各品種上步轉(zhuǎn)入成本之和 某品種耗用熟料量 水泥上步轉(zhuǎn)入數(shù)量、金額 = ( 熟料轉(zhuǎn)入下 熟料轉(zhuǎn)入下步數(shù)量 步對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目 數(shù)量、金額 ) 本月合計(jì)欄總成本 ? 本月合計(jì)單位成本 = 本月某品種產(chǎn)量 如使用外購(gòu)熟料，則外購(gòu)熟料作為一種原材料在原材料本月實(shí)際欄中反映。 帳務(wù)處理： 借：產(chǎn)成品（水泥品種） 貸：生產(chǎn)成本（水泥品種） 第三十八條、 材料成本差異、產(chǎn)成品差異并核算 （一） 礦運(yùn)公司負(fù)責(zé)主要原燃材料采購(gòu)成本的核算，平時(shí)按計(jì)劃成本核算，期末將原材料材料成本差異通過(guò)公司轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售公直接調(diào)整產(chǎn)成品成本，通過(guò)材料成本差異按 月將原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際采購(gòu)成本。公司根據(jù)材料成本差異的借方或貸方累計(jì)余額評(píng)價(jià)采購(gòu)部門(mén)的工作業(yè)績(jī)。 帳務(wù)處理： 借：材料采購(gòu) 附原材料明細(xì)表（不含稅實(shí)際價(jià)） 19 貸：應(yīng)付帳款 **供應(yīng)單位（不含稅料款和運(yùn)費(fèi)） ，根據(jù)匯總?cè)霂?kù)數(shù)量，按材料計(jì)劃成本價(jià)入庫(kù) 借：原材料 附材料品種明細(xì) 計(jì)劃價(jià)的計(jì)劃成本 貸：材料采購(gòu) 附原材料明細(xì)表（計(jì)劃成本） ，根據(jù)“材料采購(gòu)” 借方實(shí)際發(fā)生成本價(jià)和貸方計(jì)劃成本價(jià)差額轉(zhuǎn)入本月“材料成本差異”科目。 借（貸）：材料采購(gòu) 附原材料明細(xì)表 貸（借）：材料成本差異 附原材料明細(xì)表 若“材料成本差異”為貸方藍(lán)字，為有利差異，既表明材料實(shí)際結(jié)算價(jià)小于計(jì)劃成本價(jià)也可以此作為考核礦運(yùn)公司采購(gòu)辦的工作業(yè)績(jī)的依據(jù)，如果年末“材料成本差異”各原材料明細(xì)借方金額較大在無(wú)市場(chǎng)特殊高價(jià)的情況，可追究采購(gòu)辦的責(zé)任，年初公司為礦運(yùn)公司核定的原燃材料價(jià)格即作為評(píng)價(jià)采購(gòu)辦工作業(yè)績(jī)的依據(jù)，同時(shí)也是為確保公司利 潤(rùn)預(yù)算指標(biāo)完成的關(guān)鍵的硬性指標(biāo)。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，原燃材料定價(jià)決策意義重大，雖面對(duì)外部客觀市場(chǎng)，但采購(gòu)價(jià)高低也受主觀努力的影響。 根據(jù)各生產(chǎn)分廠報(bào)公司企管部的生產(chǎn)量（水泥、熟料加損耗計(jì)算出原燃材料的消耗量），此數(shù)量由各生產(chǎn)分廠統(tǒng)計(jì)，礦運(yùn)公司原燃材料保管員統(tǒng)計(jì) ,公司企管部統(tǒng)計(jì)三方核定簽字確認(rèn)并按原材料 計(jì)劃成本單價(jià)通過(guò)內(nèi)行結(jié)算。 借：內(nèi)行存款 貸：原材料 計(jì)劃成本（附原材料明細(xì)表） 數(shù)量，攤銷(xiāo)由于材料計(jì)劃價(jià)格結(jié)算與實(shí)際結(jié)算價(jià)的差異。 借：材料成本差異（貸差） 貸：產(chǎn)成品 材料成本差異 礦運(yùn)公司將借差異或貸差異轉(zhuǎn)公司 借：產(chǎn)成品 材料成本差異（貸差） 貸：內(nèi)行存款 總公司（公司往來(lái)） 20 借：內(nèi)行存款 礦運(yùn)公司（公司往來(lái)） 貸：產(chǎn)成品 材料成本差異（借差） 公司財(cái)務(wù)部掛礦運(yùn)公司往來(lái)為借方余額表明礦運(yùn)公司原燃材料結(jié)算價(jià)比計(jì)劃 價(jià)節(jié)約，反之為超支，公司可逐月掌握并考核原燃材料計(jì)劃價(jià)格執(zhí)行完成情況。 “產(chǎn)成品” 材料成本差異轉(zhuǎn)出銷(xiāo)售公司，以便銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售會(huì)計(jì)將各分廠轉(zhuǎn)入的計(jì)劃原材料下的產(chǎn)成品成本調(diào)整為實(shí)際原材料成本下的實(shí)際產(chǎn)成品成本。 借：產(chǎn)成品 材料成本差異 貸：內(nèi)行存款 銷(xiāo)售公司（公司財(cái)務(wù)部帳務(wù)處理） 借：內(nèi)行存款 貸：產(chǎn)成品 材料成本差異（銷(xiāo)售公司帳務(wù)處理） 月末銷(xiāo)售公司根據(jù)“材料成本差異、半成品成 本差導(dǎo)、產(chǎn)成品成本差異科目將產(chǎn)成品計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，并根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。礦運(yùn)公司根據(jù)入庫(kù)，出庫(kù)數(shù)量，結(jié)出月末帳存，并選擇時(shí)機(jī)對(duì)各分廠原燃材料進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，來(lái)調(diào)整按理論配比倒推的消耗量，多消耗部分由生產(chǎn)分廠承擔(dān)（盤(pán)盈部分能否分清歸屬） （二） 生產(chǎn)分廠成本核算 ：月末根據(jù)前面所述由礦運(yùn)公司統(tǒng)計(jì)，生產(chǎn)分廠統(tǒng)計(jì)，公司企管部統(tǒng)計(jì)確認(rèn)的原燃材料消耗量，直接原材料消耗按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)入并計(jì)算各半成品產(chǎn)成品計(jì)劃原燃材料下的產(chǎn)成品成本。 借：原材料 計(jì)劃成本 貸：內(nèi)行存款 借：產(chǎn)成品 生產(chǎn)分廠的實(shí)際成本 貸：生產(chǎn)成本 ，銷(xiāo)售公司統(tǒng)計(jì)，公司企管部統(tǒng)計(jì)三方簽字確認(rèn)的產(chǎn)成品數(shù)量，按公司計(jì)劃單位成本計(jì)算轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售公司。 借：內(nèi)行存款 貸：產(chǎn)成品 附產(chǎn)品明細(xì)表 21 “產(chǎn)成品成本差異”科目，貸方差異為成本節(jié)約，借方差異為成本超支。 借（貸）：產(chǎn)成品 貸（借）：產(chǎn)成品成本差異 附產(chǎn)品明細(xì)表 “產(chǎn)品成本差異”轉(zhuǎn) 入公司，通過(guò)帳面逐月反映各生產(chǎn)分廠成本完成情況，也作為企管部月度考核生產(chǎn)分廠成本的依據(jù)。 借：產(chǎn)成品成本差異 附產(chǎn)品明細(xì)表 貸：內(nèi)行存款 **生產(chǎn)分廠 （生產(chǎn)分廠帳務(wù)處理程） 借：內(nèi)行存款 **生產(chǎn)分廠 貸：產(chǎn)成品成本差異 （財(cái)務(wù)部帳務(wù)處理） “產(chǎn)成品成本差異”轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售公司并將按計(jì)劃成本價(jià)轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品調(diào)整為實(shí)際產(chǎn)成品成本。 借：產(chǎn)成品成本差異 附產(chǎn)成品明細(xì)單 貸：內(nèi)行存款 銷(xiāo)售公司 （財(cái)務(wù)部帳務(wù)處理） 借：內(nèi)行存款 貸：產(chǎn)成品成本差異 （銷(xiāo)售公司帳務(wù)） （三）、銷(xiāo)售公司會(huì)計(jì)核算 ：按計(jì)劃成本 借：產(chǎn)成品 附產(chǎn)成品明細(xì)表 貸：內(nèi)行存款 “材料成本差異”和經(jīng)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)生產(chǎn)分廠的“產(chǎn)成品成本差異”當(dāng)月直接將