【正文】 第四十二條、 各分廠 /分公司 （一）各分廠 /分公司廠長(zhǎng) /經(jīng)理負(fù)責(zé)本廠的成本、費(fèi)用管理，并接受公司財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督、考核。 23 （三）各廠財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)制定本廠成本費(fèi)用管理制度和成本費(fèi)用計(jì)劃，根據(jù)本廠的經(jīng)濟(jì)責(zé)任書和成本費(fèi)用計(jì)劃，將成本費(fèi)用指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各車間，并按月反映成本指標(biāo)的執(zhí)行情況。 第四十三條、 各車間 （一）各車間主任負(fù)責(zé)本車間的成本費(fèi)用管理，并接受本廠財(cái)務(wù)科的監(jiān)督和考核。 （三）各車間核算員負(fù)責(zé)各項(xiàng)成本費(fèi)用的原始憑證的記錄、傳遞和管理，并負(fù)責(zé)本車間的成本費(fèi)用核算和控制。 第四十九條、 成本費(fèi)用計(jì)劃分年度計(jì)劃和月度計(jì)劃，月度計(jì)劃可根據(jù)各月的具體情況進(jìn)行流動(dòng)調(diào)整，以豐補(bǔ)欠。 第五十一條、 由財(cái)務(wù)部按月對(duì)各分公司、分廠的成本計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)影響成本的升降因素進(jìn)行分析，提出改進(jìn)管理的建議。 第五十三條、 三項(xiàng)費(fèi)用的控制實(shí)行預(yù)算控制，對(duì)超預(yù)算的支出，財(cái)務(wù)部門拒絕支付，如特殊原因，需上報(bào)各分廠 /分公司的廠長(zhǎng) /經(jīng)理和 公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可支付。 （二）公司每月在各廠的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)后，組織一次全公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，以成本分析和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況為主，通報(bào)各分廠 / 分公司的成本費(fèi)用計(jì)劃的完成情況 ,提出建議 ,以以降低成本的目的。 成本費(fèi)用計(jì)劃內(nèi) 容 序號(hào) 計(jì)劃名稱 編制要求 編制單位 1 制造成本計(jì)劃 按成本項(xiàng)目分產(chǎn)品品種編制 各生產(chǎn)分廠 2 制造費(fèi)用計(jì)劃 按制造費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目編制 各生產(chǎn)分廠 3 廠級(jí)管理費(fèi)用核算 按管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目編制 各分公司、生產(chǎn)分廠 4 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 按財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目編制 各分公司、生產(chǎn)分廠 5 銷售費(fèi)用預(yù)算 按銷售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目編制 銷售公司 6 銷售成本預(yù)算 按銷售成本的計(jì)算方式編制 銷售公司 7 采購(gòu)成本計(jì)劃 按原燃材料的計(jì)價(jià)方法編制 礦運(yùn)公司 8 運(yùn)輸成本計(jì)劃 按運(yùn)輸成本明細(xì)編 制 礦運(yùn)公司 9 公司職能部門費(fèi)用預(yù)算 按公司經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目編制 公司各部 10 公司管理費(fèi)用預(yù)算 按管理明細(xì)項(xiàng)目編制 公司財(cái)務(wù)部 11 公司財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 按財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目編制 公司財(cái)務(wù)部 12 公司綜合成本計(jì)劃 按主要成本費(fèi)用指標(biāo)分單位編制 公司財(cái)務(wù)部 25 第四節(jié) 工資的業(yè)務(wù)處理程序及管理制度 一總則 第五十五條、為加強(qiáng)工資的核算管理，保證工資總額的合理使用，正確處理國(guó)家、企業(yè)、職工三者之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，貫徹按勞分配的原則。 第五十五條、 本制度適用于公司及所屬分公司工資業(yè)務(wù)處理程序及管理制度。 三 工資核算的依據(jù) 第六十條、 工資總額是公司在一定時(shí)間內(nèi)直接支付給本單位全體職工勞動(dòng)報(bào)酬。 具體包括： （ 1） 合同工已 做工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資。 （二）、計(jì)件工資：對(duì)已做工作計(jì)件單價(jià)支付勞動(dòng)報(bào)酬。 （ 3） 按銷售額提成支付工資。 26 （ 1） 生產(chǎn)獎(jiǎng) （ 2） 節(jié)約獎(jiǎng) （ 3） 勞動(dòng)竟賽獎(jiǎng) （ 4） 機(jī)關(guān)事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資 （ 5） 其他獎(jiǎng)金 （四）、津貼和補(bǔ)貼：指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付 給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響而支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。如：夜班、野外、高溫、御寒等津貼、保健津貼、技術(shù)性津貼及其他津貼。 （五）、加班加點(diǎn)工資指節(jié)假日、公休日的加班工資及延長(zhǎng)工作時(shí)間的加點(diǎn)工資。 第六十一條、 工資總額不包 括的項(xiàng)目 按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，不包括在工資總額范圍內(nèi)的項(xiàng)目有： 根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付運(yùn)動(dòng)員、教練員的獎(jiǎng)金。 有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出。 稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬。 對(duì)自帶工具、牲畜來(lái)企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的報(bào)償費(fèi)用。 對(duì)購(gòu)買本企業(yè)股票和債券的職 工所支付的股息和利息。 27 1 因錄用臨時(shí)工而在工資以外向提供勞動(dòng)力單位支付的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)。 1 支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。 1 計(jì)算發(fā)放工資的依據(jù) :計(jì)算發(fā)放工資要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及證明職工工作情況的憑證，主要依據(jù)有： 人事勞動(dòng)部門有關(guān)職工崗位、工資等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)等的通知。 四．工資的計(jì)算與結(jié)算 工資核算的內(nèi)容包括兩方面：一是職工發(fā)放工資的計(jì)算和支付，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工之間的工資結(jié)算情況和企業(yè)工資總額的組成情況。 第六十二條、 計(jì)算職工的應(yīng)付工資，是工資核算的基本工作，還包括代扣款項(xiàng)和實(shí)發(fā)工資的計(jì)算。 應(yīng)付工資的計(jì)算 ：月標(biāo)準(zhǔn)工資 缺勤天數(shù) *日工資率 （二） 計(jì)件工資的計(jì)算 應(yīng)付工人的計(jì)件工資是按產(chǎn)量記錄的個(gè)人（或班組）完成的合格產(chǎn)品產(chǎn)量乘以計(jì)件單價(jià)計(jì)算的。但由于材料缺陷造成的損失（費(fèi)料），則仍按計(jì)件單價(jià)支付工資，計(jì)算公式如下：應(yīng)付計(jì)件工資 =（合格品數(shù)量 +料廢品數(shù)量） *計(jì)件單價(jià) （三） 加班加點(diǎn)工資的計(jì)算 28 公司生產(chǎn)工人因特殊情況而加班加點(diǎn)的，一般采取補(bǔ)休的辦法，不能補(bǔ)休的按標(biāo)準(zhǔn)工資發(fā)給加班加點(diǎn)工資。津貼和補(bǔ)貼，必須按照國(guó)家規(guī)定的種類和標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格計(jì)算。 第六十三條、 工資的發(fā)放與分配 工資的發(fā)放：公司是采取由銀行轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄的辦法代發(fā)工資。 工資的分配：首先根據(jù)審核后的，由勞資員提供的工資結(jié)算憑證和職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)計(jì)提辦法，編制工資分配表（ 表樣見原始單據(jù)的管理）。 第六十四條、 工資核算的帳務(wù)處理 （ 1） 根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的實(shí)發(fā)工資數(shù)，計(jì)發(fā)工資。 （ 3） 根據(jù)工資結(jié)算結(jié)算匯總表或工資費(fèi)用分配表分配本月工資費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本 —*** 輔助生產(chǎn)成本 —*** 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 29 應(yīng)付福利費(fèi) 貸：應(yīng)付工資 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用，以及長(zhǎng)病人員（ 6個(gè)月以上）的工資，公司發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用等，應(yīng)借記“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、等科目。 二、工資的明細(xì)分類核算 為了更詳細(xì)，全面核算和監(jiān)督應(yīng)付工資的使用情況，提供各種有關(guān)工資的統(tǒng)計(jì)資料，以及為便于進(jìn)行工資附加費(fèi)用的核算，單位應(yīng)進(jìn)行工資的明細(xì)分類核 算。 第六十五條、 工資附加費(fèi)的核算 按工資總額的一定比例提取，并計(jì)入成本、費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出稱為工資附加費(fèi)。 一、 應(yīng)付福利費(fèi)的核算 應(yīng)付福利費(fèi)的使用范圍 （ 1） 職工醫(yī)藥費(fèi)（包括公司交納的醫(yī)療保險(xiǎn)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)。 （ 3） 職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。 應(yīng)付福利費(fèi)核算的帳務(wù)處理 根據(jù)工資總額，按 14%的比例計(jì)提福利費(fèi)： 借：生產(chǎn)成本 30 輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 二、 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的核算 根據(jù)國(guó)家規(guī)定，按照工資總額的 2%，從成本費(fèi)用中計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在“管理費(fèi)用”帳戶核算： 借：管理費(fèi)用 —工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 三、 職工教育經(jīng)費(fèi)的核算 根據(jù)規(guī)定按工資總額的 %計(jì)提。 借：管理費(fèi)用 —統(tǒng)籌費(fèi)等 貸：其他應(yīng)付款 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)傳遞程序和控制制度 一．總則 為做好銷售業(yè)務(wù)管理，做到財(cái)務(wù)手續(xù)規(guī)范，票據(jù)傳遞有序，責(zé)任明確，相互監(jiān)督，相互協(xié)調(diào)，特 制訂如下業(yè)務(wù)傳遞程序和內(nèi)控制度。 第六十七條、 內(nèi)部控制措施： （一） .調(diào)撥單有兩種：一種是被評(píng)為三類以上客戶，打預(yù)交款允許在財(cái)務(wù)掛帳的客戶調(diào)撥單。 （二） .每天下午 6 點(diǎn)， 各廠打包車間水泥發(fā)放員和銷售公司柜臺(tái)開票員核對(duì)實(shí)際發(fā)出水泥小票，要求開票數(shù)和發(fā)出數(shù)必須一致，雙方核對(duì)無(wú)誤后在“對(duì)票調(diào)節(jié)表”上簽字，以示數(shù)據(jù)正確。 (二 )、核對(duì)控制措施： ，開票數(shù)和發(fā)出水泥必須一致，并填制提貨單核對(duì)調(diào)節(jié)表，核對(duì)雙方必須在表格上簽字，每天做一次銷售日?qǐng)?bào)表報(bào)總統(tǒng)計(jì)、柜臺(tái)統(tǒng)計(jì)、經(jīng)理各一份。 第六十八條、 柜臺(tái)統(tǒng)計(jì)員業(yè)務(wù)程序： (一 )、票據(jù)傳遞程序： ，認(rèn)真核對(duì)提貨單存根聯(lián)和結(jié)算聯(lián)，并登記“合同客戶發(fā)出水泥登記表”，每 10 天填開銷售發(fā)票一次，并向財(cái)務(wù)科報(bào)帳一次。 ，以備查對(duì)，匯總表第三聯(lián)，貨款和運(yùn)費(fèi)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)按月日、按表格編號(hào)順序裝訂成冊(cè)代替領(lǐng)用發(fā)票登記薄，也將貨款發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票按匯總表上的順序依次排列，妥善保管，便于業(yè)務(wù)員在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)查找方便。 第六十九條、 記帳員業(yè)務(wù)程序： (一 )、業(yè)務(wù)傳遞程序： ，一人收款，凡是所有的收款先由記帳員登記“交款明細(xì)表”和“現(xiàn)銷日?qǐng)?bào)表”后再轉(zhuǎn)交收款員收款，收款員收款后在票據(jù)上加蓋收訖章和私章后原轉(zhuǎn)回記帳員留存。 33 “先款后貨”銷售 客戶預(yù)交款的貨款結(jié)算， (也就是不允許欠帳的銷售客戶 )負(fù)責(zé)登記“柜臺(tái)銷售控制明細(xì)帳”，根據(jù)調(diào)度填開并蓋有“交款發(fā)貨”專用章的水泥調(diào)撥單，先辦理收款業(yè)務(wù)，再根據(jù)交款數(shù)額填開“柜臺(tái)水泥發(fā)貨單”，指定某柜臺(tái)開票發(fā)貨。負(fù)責(zé)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的領(lǐng)用和交回，并辦理營(yíng)業(yè)稅的交稅工作。 ，必須先交款后發(fā)水泥，開票員憑記帳員填開的“柜臺(tái)水泥發(fā)貨單”開票發(fā)水泥，當(dāng)月拉多少，開多少票，不允許有當(dāng)月開票垮月拉水泥的現(xiàn)象，提貨單上應(yīng)注明“柜臺(tái)銷售”字樣，柜臺(tái)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行發(fā)票匯總時(shí)應(yīng)加以區(qū)別并給柜臺(tái)記帳員轉(zhuǎn)一份登記“柜臺(tái)銷售明細(xì)帳”每月和財(cái)務(wù)科核對(duì)一次總余額， 6 月末和 12 月末將客戶明細(xì)余額表報(bào)財(cái)務(wù)科一份備查。 第七十條、 柜臺(tái)收款員業(yè)務(wù)程序： (一 )、業(yè)務(wù)傳遞程序： ，貨款交存銀行，負(fù)責(zé)辦好內(nèi)部銀行貨款進(jìn)帳和退款手續(xù)。 ：憑各業(yè)務(wù)員填開的收據(jù)“財(cái)務(wù)聯(lián)”，由記帳員填開收據(jù)給收款員收款，收款員收款后在收據(jù)上加蓋收訖章和私章，并登記“收款登記表”再退給記帳員留存。收款員的現(xiàn)金和支票交款單金額必須和現(xiàn)銷日?qǐng)?bào)表，貨款回收日?qǐng)?bào)表總額相一致。 第七十二條、 內(nèi)部控制措施： ，檢查柜臺(tái)銷售控制臺(tái)帳記錄情況，必須保持和財(cái)務(wù)總帳相符，不得出現(xiàn)超發(fā)水泥和明細(xì)帳余額不相符的現(xiàn)象。 數(shù)量匯總表，再根據(jù)各統(tǒng)計(jì)報(bào)來(lái)的發(fā)出水泥平衡表，如有未開發(fā)票的發(fā)出水泥，統(tǒng)計(jì)員應(yīng)列出明細(xì)表，要經(jīng)常檢查各柜組是否按照規(guī)定交接手續(xù)和核對(duì)票據(jù)，明確掌握核對(duì)中的誤差，對(duì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、督促，使業(yè)務(wù)傳遞程序能正確實(shí)施，確保銷售業(yè)務(wù)手續(xù)職責(zé)分明，帳表數(shù)據(jù)清楚，并負(fù)責(zé)對(duì)柜臺(tái)各崗位業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查記錄。 第七十四條、 管理責(zé)任： ，財(cái)務(wù)記帳控制是指被評(píng)審為一、二、三類和公司簽訂了購(gòu)銷合同的客戶，可以轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)掛帳管理，是允許暫時(shí)賒欠的客戶，此類客戶的貨款由營(yíng)銷業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)收回。 ，各業(yè)務(wù)員分管客戶單位的發(fā)貨、結(jié)算貨款、核對(duì)應(yīng)收帳款等都由該業(yè)務(wù)員全權(quán)負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)員要及時(shí)掌握各客戶單位的信譽(yù)程度，如有客戶單位不履行合同務(wù)款規(guī)定，不按時(shí)結(jié)款，應(yīng)采取必要措施，停發(fā)水泥。每月和財(cái)務(wù)科核對(duì)客戶欠款余額一次，每半年和客戶單位財(cái)務(wù)核對(duì)余款一次，每年 12 月末必須索取各欠款單位全年欠款余款對(duì)帳單一份交財(cái)務(wù) 科存檔，如發(fā)現(xiàn)對(duì)帳差異要及時(shí)和銷售會(huì)計(jì)核對(duì)查找，直至找出原因調(diào)整。對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)員所管客戶的歷年欠款和當(dāng)年欠款回收工作銷售公司財(cái)務(wù)科與各營(yíng)銷業(yè)務(wù)員要簽訂“貨款回收責(zé)任書” ,明確收款責(zé)任和獎(jiǎng)罰措施。 ：月度控制標(biāo)準(zhǔn)：以業(yè)務(wù)員名下當(dāng)月末總欠款余額為準(zhǔn)，以年初余額為基礎(chǔ)相比： 4 月份控制標(biāo)準(zhǔn)比年初數(shù)上升 5%； 5 月份控制標(biāo)準(zhǔn)比年初數(shù)上升 10%。 9 月份控制標(biāo)準(zhǔn)和年初數(shù)平衡； 10 月份控制標(biāo)準(zhǔn)比年初數(shù)下降 5%； 11 月份控制標(biāo)準(zhǔn)比年初數(shù)下降 10%。 年終控制標(biāo)準(zhǔn)：按各業(yè)務(wù)員名下合計(jì)余額為準(zhǔn)。 ： 月度考核獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)：按考核標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)月末業(yè)務(wù)員總欠款余額，每上升或下降一個(gè)百分點(diǎn)獎(jiǎng)罰業(yè)務(wù)員 40 元；按科室當(dāng)月全科欠款余額，每上升或下降一個(gè)百分點(diǎn)獎(jiǎng)罰科長(zhǎng) 50 元。 98 年、 99 年欠款全年按 20% 標(biāo)準(zhǔn)收回不獎(jiǎng)不罰，如超收或欠收，按超欠的百分比，業(yè)務(wù)員總余額每超欠一個(gè)百分點(diǎn)扣獎(jiǎng)業(yè)務(wù)員銷售提成 2%，按全科總余額扣獎(jiǎng)銷售科長(zhǎng)銷售提成 %。 37 五、收付款轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)傳遞程序 公司的銷售收入和費(fèi)用開支必須實(shí)行收支兩條線的原 則，收取的貨款如數(shù)交存銀行，一切費(fèi)用開支按正常渠道在財(cái)務(wù)科報(bào)銷，決不能將收取的貨款座支和挪用。出納接到收款憑證后對(duì)票面的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)復(fù)核，無(wú)誤后辦理收款業(yè)務(wù)，收款后在收據(jù)聯(lián)和財(cái)務(wù)聯(lián)上蓋收記章和私章，并在收款憑證上蓋私章，最后由會(huì)計(jì)在交款人的收據(jù)聯(lián)上加蓋公章，出納登記“收付款憑證登記表”，付款憑證轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)留存。 第七十八條、 轉(zhuǎn)帳憑證業(yè)務(wù)傳遞程序：發(fā)生轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，各崗位會(huì)計(jì)審查原始票據(jù)是否符合會(huì)計(jì)要求，票證是否齊全，付款票據(jù)必須由經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、經(jīng)辦人簽字，審查無(wú)誤后編制會(huì)計(jì)憑證并編號(hào)登記，再轉(zhuǎn)交主管憑證會(huì)計(jì)初審、歸集、成冊(cè)后轉(zhuǎn)交科長(zhǎng)審查簽字 ，然后輸入微機(jī)