【文章內(nèi)容簡介】 二、無形資產(chǎn)保管管理 （一）公司應配備專人保管無形資產(chǎn)。保管無形資產(chǎn)的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德,遵紀守法。（二）對接觸無形資產(chǎn)中公司核心技術實行授權批準,嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員接觸公司的核心技術。三、無形資產(chǎn)使用 （一）公司應指定可接觸公司專利技術和非專利技術的人員,并與其簽訂保密協(xié)議。（二）有權使用公司專利技術和非專利技術的人員每次使用,保管人員均應在登記簿上登記,詳細記錄使用人、時間、時長、目的、批準人。（三）出租、出借無形資產(chǎn),由管理部門會同業(yè)務財務部門按規(guī)定報經(jīng)批準后予以辦理,并簽訂合同協(xié)議,對無形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護保全、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。（四）公司應定期對擁有的專利、專有技術等無形資產(chǎn)的先進性進行評估。至少在每年年末由無形資產(chǎn)管理部門和業(yè)務財務部門對無形資產(chǎn)進行檢查、分析,預計其給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力。無形資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的,按照減值準備會計政策的規(guī)定計提減值準備、確認減值損失。（五）對于無形資產(chǎn)的購置、驗收、編碼、調(diào)撥、處置,參照本制度第三章固定資產(chǎn)管理制度相關規(guī)定執(zhí)行。四、無形資產(chǎn)核算管理 （一）無形資產(chǎn)分類 權利型無形資產(chǎn)（如土地使用權、礦產(chǎn)開采權、水權）；關系型無形資產(chǎn)（如顧客關系、客戶名單等）；組合型無形資產(chǎn)（如商譽）；知識產(chǎn)權（包括專利權、商標權、版權等）。（二）無形資產(chǎn)初始計量 公司無形資產(chǎn)初始計量時應當按照歷史成本進行初始計量。購入的無形資產(chǎn)初始計量：購入無形資產(chǎn)的成本包括其購買價格（含進口稅和不能退還的購貨稅款），以及可直接歸屬于使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的支出，包括法律服務費等。任何銷售折扣和回扣均應在計算成本時扣除。對于分批取得發(fā)票購入的無形資產(chǎn)通過在建工程無形資產(chǎn)科目過渡進行核算。全額取得發(fā)票后一次性轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)科目；投資者投入的無形資產(chǎn)初始計量：其入賬價值通常按投資各方確認的價值確定；接受捐贈的無形資產(chǎn)初始計量：，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；，按如下順序確定其入賬價值：，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；，按該接受捐贈的無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為其入賬價值；自行研發(fā)的無形資產(chǎn)初始計量：企業(yè)應將自行開發(fā)過程劃分為兩個階段，即研究階段和開發(fā)階段。研究階段不會產(chǎn)生應于確認的無形資產(chǎn)，因此，這個階段發(fā)生的支出或費用應在發(fā)生當期確認為損益。而在開發(fā)階段，則可能產(chǎn)生應予確認的無形資產(chǎn)，開發(fā)費用應予資本化。非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)初始計量：，則換入無形資產(chǎn)的成本應以收到的資產(chǎn)的公允價值計量，如收到補價，應將補價扣除；，則換入無形資產(chǎn)應按換出資產(chǎn)的賬面價值入賬。債務重組取得的無形資產(chǎn)初始計量：應按無形資產(chǎn)公允價值確定其成本。（三）無形資產(chǎn)攤銷 企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止；企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法；企業(yè)應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命，按使用壽命有限的無形資產(chǎn)的有關規(guī)定處理。（四）無形資產(chǎn)處置 企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應將所得價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益(營業(yè)外收入或營業(yè)外支出)。第五章 資產(chǎn)權證管理 （一）資產(chǎn)的產(chǎn)權證公司人事行政部管理。（二）對于資產(chǎn)權證，應建立資產(chǎn)臺賬、并實時更新臺賬信息，對權證原件嚴格進行整理、保管、歸檔。（三）對于資產(chǎn)權證的有效性進行監(jiān)督，督促管理部門對權證有效期續(xù)展。（四）資產(chǎn)權證主要包括但不限于房屋產(chǎn)權證、土地使用證、商標權證、專利權證、特許權證及其他權屬檔案資料等。（五）每季度財務部門與權證管理部門對權證信息進行核對，確保實物與記錄信息一致。第六章 考核與評價 （一）各企業(yè)資產(chǎn)每半年盤點一次，資產(chǎn)盤點表數(shù)據(jù)是否真實有效（包括資產(chǎn)狀態(tài)和使用狀態(tài)）；未按時盤點的資產(chǎn)管理部門負責人處以2000元罰款；（二）各企業(yè)資產(chǎn)賬實不符的，對資產(chǎn)使用部門負責人、資產(chǎn)管理部門負責人及業(yè)務財務部門負責人各處以2000元罰款；第七章 附則 一、本制度公司財務部歸口管理并負責解釋。二、本制度自審批生效之日起開始實施。會計核算規(guī)范管理制度 第一章 總則 一、目的 為了加強會計基礎工作，統(tǒng)一會計核算形式，保證會計信息質(zhì)量，建立規(guī)范、高效的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《會計基礎工作規(guī)范》《會計電算化規(guī)范》《企業(yè)財務準則（2006）》及其他有關財經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，特制定本制度。本制度規(guī)定了會計核算管理、核算處理管理，結(jié)賬、單體報表編制及信息服務管理。二、管理原則 公司應當嚴格執(zhí)行國家相關會計法規(guī)和本制度的規(guī)定，加強會計基礎工作，保證本公司的會計工作有序進行。三、適用范圍 本制度適用于本公司會計核算規(guī)范管理工作。第二章 會計核算管理 一、會計核算定義 以貨幣為主要量度，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動或預算執(zhí)行的過程與結(jié)果進行連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄，定期編制會計報表，形成一系列財務、成本、成本指標，據(jù)以考核經(jīng)營目標或計劃的完成情況，為經(jīng)營決策的制定綜合平衡提供可靠的信息和資料。二、會計核算原則 客觀性原則：可比性原則，明晰性原則，歷史成本原則，實質(zhì)重于形式原則，權責發(fā)生制原則，及時性原則，劃分收益性支出與資本性支出原則，配比性原則，相關性原則，一貫性原則，謹慎性原則，重要性原則。三、會計主體 指會計工作為其服務的特定公司或組織，是會計人員進行會計核算時采取的立場以及在空間范圍上的界定。本公司是獨立的會計主體，且每個公司只能是一個會計主體。每個會計主體只能設立一個賬套進行會計核算。四、會計科目設置 （一）合法性原則：指所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（二）相關性原則：指所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。（三）實用性原則：指所設置的會計科目應符合公司自身特點，滿足公司實際需要。五、會計核算辦法 各公司必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，會計賬簿，編制財務會計報告。任何公司不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。（一）會計核算的范圍 款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權債務的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。（二）會計年度 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（三）記賬本位幣 會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的公司，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。（四）各公司采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。（五）會計賬簿 使用財務核算系統(tǒng)進行會計核算的，其會計賬簿的記錄、核算、更正，必須符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一記錄、核算，不得私設會計賬簿記錄、核算。定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內(nèi)容相符。各核算主體每個會計年度結(jié)束后的3個月內(nèi)完成核算系統(tǒng)會計賬簿的打印工作，并分類裝訂成冊，在封面加蓋公司財務章，存檔保管。（六）會計憑證 列入核算范圍內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交財務部門。財務人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向公司負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯誤的，應當由出具公司重開。會計憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制。（七）單體會計報表編制管理 單體會計報表的范圍：資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權益（或股東權益）變動表、現(xiàn)金流量表（主表及附表）、往來抵消表（資產(chǎn)負債表項目、現(xiàn)金流量項目、利潤表項目）、往來款賬齡管理分析表（非關聯(lián)企業(yè)）、資產(chǎn)數(shù)據(jù)核對及統(tǒng)計表；單體會計報表出具時限要求：每月1日：業(yè)務處理截止日；每月2日：結(jié)轉(zhuǎn)、記賬截至日；每月3日：報表生成上報。（八）財務報告 財務會計報告應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，并符合國家統(tǒng)一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致。有關法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務情況說明書須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。公司提供的擔保、未決訴訟等或有事項，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在財務會計報告中予以說明。財務會計報告應當由公司負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的公司，還須由總會計師簽名并蓋章。公司負責人應當保證財務會計報告真實、完整。（九）會計記錄 會計記錄的文字應當使用中文。第三章 結(jié)賬管理 一、結(jié)賬定義 結(jié)賬是為了總結(jié)某一個會計期間內(nèi)的經(jīng)濟活動的財務收支狀況，據(jù)以編制財務會計報表，而對各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進行的計算總結(jié)，是出具報表的前提。二、結(jié)賬基礎 （一）各企業(yè)結(jié)賬前完成銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符；銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符；銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符；完成現(xiàn)金流量校驗；出具銀行調(diào)節(jié)表；出具票據(jù)、現(xiàn)金盤點表。（二）計提各項稅金；計提投資收益；增值稅科目結(jié)轉(zhuǎn)。（三）物資、材料、資產(chǎn)賬賬一致，賬實一致。（四）完成往來核銷；完成成本結(jié)轉(zhuǎn)；損益結(jié)轉(zhuǎn)。三、結(jié)賬流程步驟及責任人 結(jié)賬流程步驟及責任人參照附表《總賬業(yè)務分工切分表》。四、反結(jié)賬 結(jié)賬后，公司原則上不允許反結(jié)賬。因監(jiān)管要求、數(shù)據(jù)披露、重大差錯（金額重大、性質(zhì)嚴重）等原因必須進行反結(jié)賬操作、對當期經(jīng)濟業(yè)務進行調(diào)整時，應通過填制《反結(jié)賬、取消報表上報申請表》，企業(yè)財務負責人審批同意方可執(zhí)行。第四章 附 則 一、本制度由公司財務部歸口管理并負責解釋。二、本制度自審批生效之日起開始實施。會計檔案管理制度 第一章 總則 一、目的 為加強公司會計檔案管理工作，統(tǒng)一規(guī)范各企業(yè)會計檔案的保管，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國會計法》及中華人民共和國財政部 國家檔案局令第79號——《會計檔案管理辦法》，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。二、管理原則 為維護本公司經(jīng)濟利益、合法權益和還原歷史真實面貌，各企業(yè)要確保會計檔案妥善保管、有序存放、嚴防毀損、散失和泄密。三、適用范圍 本制度適用于本公司。第二章 會計檔案管理 一、會計檔案的定義 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務報告、文件合同等會計核算專業(yè)材料或重要文件。二、會計檔案具體歸檔范圍：（一）會計憑證類：原始憑證、記賬憑證。（二）會計賬簿類：科目余額匯總表，總賬，明細賬，日記賬（包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬），固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿（如表外業(yè)務備查簿）。（三）財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。（四）重要的文件合同類：融資合同、擔保合同、抵押合同、質(zhì)押合同、保險合同、評估合同、審計合同、公證書、募集說明書、稅務稽查報告、稅務機關或政府部門出具的減免稅文件、各類債券發(fā)行的批復和合規(guī)文件、其他國家及行業(yè)監(jiān)管（管理）機構出具的重要文件資料等。（五）其他會計檔案類：銀行存款對賬單及余額調(diào)節(jié)表，各類資產(chǎn)盤存表，國地稅稅務申報表，土地證、房產(chǎn)證、會計人員工作移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。三、會計檔案的歸檔要求 （一）會計憑證按月裝訂立卷，會計人員每月將打印好的記賬憑證連同原始憑證粘貼在一起，按記賬憑證序號排序組卷，不得空號、跳號。（二）會計賬簿按年度立卷，在會計年度終了后按各類會計賬簿分別整理、組卷。貨幣資金日記賬（含日記總賬）和其他賬簿要分開單獨立卷。（三）財務報告按年度立卷，年度報告要與月度、季度報告分別組卷。（四）文件合同類按季度分類立卷。（五）其他會計檔案按年度分類立卷。四、案卷封面的編制 （一）重要的文件合同類和證件類資料不加封面，直接歸檔原件。（二）會計憑證類、會計賬簿類、財務報告類及其他會計檔案封面必須包括的要素：檔案名稱：如會計憑證，會計賬簿，季度、中期或年度財務報告，其他會計檔案等；單位名稱：填寫立卷單位的全稱，并加蓋與編制單位名稱相符的財務專用章；類目名稱：記賬憑證，**明細賬，現(xiàn)金、銀行日記賬等；年月：會計憑證填寫起止年月，除會計憑證外其他會計檔案填寫所屬年度 ；數(shù)量：會計憑證填寫本月冊數(shù)、冊號，會計賬簿填寫本度度會計賬簿冊數(shù)、冊號，其他會計檔案填寫所屬年度；編號：會計憑證需填寫起止編號，其它類會計檔案可根據(jù)實際管理需求確定是否編號；