試論避稅與反避稅(編輯修改稿)
2025-08-12 21:18 本頁面
【文章內容簡介】 之，則會減輕其生產成本。另外，在以固定資產作價投資的情況下，固定資產作價的高低，還可影響企業(yè)股權的份額。（6）管理成本的轉讓定價。在一個集團中，母公司往往為子公司提供各種管理服務，為了使一個處于高稅國的盈利公司既能多匯回利潤，減少納稅，母公司向子公司索取過多的管理費用，或將母公司的某些子公司活動關系不大的管理費額外攤入子公司的產品成本中，比如將母公司經理人員的補貼扣退休金等統(tǒng)統(tǒng)攤入子公司的管理費，以此方法變相將子公司利潤轉移回母公司。（7）利用投資者身份，承包企業(yè)工程，任意抬價，從中牟利。很多企業(yè)為爭取對方合作，將企業(yè)工程出包給外方，使外方投資者不僅在提高工程價款中得到好處，還可利用合營企業(yè)承包工程稅負不同，獲得少納稅的額外利益。四、反轉讓定價避稅存在問題及相應對策：避稅與反避稅工作雖然開展已久，但是成功的反避稅案例極少，轉讓定價反避稅也不例外，其主要原因是：相關法律制度缺乏。雖然目前法律、法規(guī)如征管法、企業(yè)所得稅暫行條例對關聯企業(yè)之間的交易行為和轉讓定價等方面作了一些規(guī)定，但如何確定合理價格都沒有具體的細致的規(guī)定，缺乏可操作性，同時缺少專一的、完整的系統(tǒng)的反避稅法律法規(guī)。在目前市場經濟情況下，企業(yè)的原材料、產品等受市場競爭程度、供求關系、業(yè)務量的大小等因素的影響，價格變數較大，在實際工作中很難確定一個雙方都能接受的所謂合理的價格。隨著經濟全球化的發(fā)展，資本跨國流動的速度和規(guī)模越來越大，而信息交換是國際反避稅合作中的重要一環(huán)，而目前外資企業(yè)的購銷大權基本上為外商壟斷，且都通過其關聯企業(yè)進行，信息的取得是反避稅是否成功的關鍵。但是由于存在許多人為的和客觀的障礙，信息交換難以有效進行，即使得到信息也存在時間滯后問題。因此反避稅工作難以順利進行。反避稅工作是一個系統(tǒng)工程，需要全社會的支持和相關部門的配合，單純稅務部門的力量是遠遠不夠的，而目前國內相關職能部門之間如海關、商檢、工商、發(fā)改委（原經貿委）等的信息采集、溝通等不盡如意，給反避稅工作帶來一定的難度。對反避稅工作認識不足，地方保護主義給反避稅工作帶來阻礙。有的同志認為我國對外開放的目的就是鼓勵外商來華投資，引進國外的先進技術、資金、設備及管理經驗，如果采取嚴格的防范避稅措施，對外商的經營活動和財務活動予以過多的監(jiān)督檢查，會挫傷外商的投資積極性。有些地方為吸引投資，爭相提供優(yōu)惠的稅收政策，這都增加了避稅機會。缺乏專業(yè)機構和專業(yè)人員。反避稅工作是一項持久的工作，反避稅工作的特點也決定了從事此項工作必須有一批政治素養(yǎng)高、業(yè)務素質精的專業(yè)人員。由于我國的反避稅工作起步晚，缺乏豐富的反避稅經驗，這些都給反避稅工作帶來困難。取證相對困難。一些概念和標準本身不是很明確，對其很難界定和判定。同時證據資料分散，一般存在于不同的企業(yè)之間，有的還在不同的地區(qū)和國家之間，而目前限于各方面的條件，有些取證根本無法進行。通過上述對轉讓定價反避稅工作中存在問題的分析，我們建議：完善相關稅收法律規(guī)定。避稅產生的客觀原因在于稅制本身的缺陷，要想盡可能地減少納稅人的避稅行為就必須完善稅法，做到稅法條文完整，措詞嚴謹，使稅制的內在機制具有科學性和系統(tǒng)性。世界上許多發(fā)達國家在反避稅立法上都較先進。針對轉讓定價避稅，我國稅法雖然制訂了一些反避稅條款，如《征管法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。如：《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低又無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。但這些規(guī)定還不能構成反避稅有力的法律武器。我們應該在借鑒國際反避稅法規(guī)的基礎上，結合我國的實際情況，制定獨立的反避稅法規(guī)制度，形成一套較為完整的稅收專門法規(guī)。在建立完善相關稅收法律規(guī)定時，應著重考慮以下幾個方面：（1）盡快建立并推行預約定價制預約定價制（簡稱apa）是納稅人事先將其和境外關聯
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