【文章內(nèi)容簡介】 和核算，按使用車間分配；負責設(shè)備中小修理任務(wù)發(fā)生的勞務(wù)的費用歸集和分配； 生產(chǎn) 管理處設(shè)置專職的成本核算統(tǒng)計員負責統(tǒng)計歸集叉車班、行車班發(fā)生的各種費用并分配到各使用部門、歸集統(tǒng)計盤具班的成本費用并按規(guī)格品種核算盤具的單位制造成本、負責車間與車間之間的半成品轉(zhuǎn)移的核算與統(tǒng)計； 其它各專業(yè)職能管理部門指定兼職的核算員統(tǒng)計核算本部門或本部門歸口管理的費用； 月末輔助生產(chǎn)費用的分配與核算、 產(chǎn)品 生產(chǎn) 成本 的 分配 與 核算， 內(nèi)部各部門、各車間成本費用的結(jié)轉(zhuǎn)和勾稽核對、庫存材料和半成品的盤點清查等由計劃 財務(wù) 處的成本會計統(tǒng)一組織 進行。 第 二 十 六 條 各 車間設(shè)置的成本核算 統(tǒng)計 人員，負責 本車間范圍內(nèi)的成本 核算與 成本管理工作。車間成本核算 統(tǒng)計 人員的工作職責如下： （一）負責 本車間的 成本計劃和費用 計劃 的編制工作，并檢查督促計劃的執(zhí)行； （二）負責 本車間 生產(chǎn)費用 、輔助生產(chǎn)費用、制造費用的統(tǒng)計歸集、賬 簿登記和 車間成 本 報表編制工作，并開展內(nèi)部經(jīng)濟核算； （三）負責產(chǎn)品投入產(chǎn)出核算，加強在產(chǎn)品數(shù)量和成本管理，確保在產(chǎn)品 賬 實相符； （四）負責 車間內(nèi)部的物資盤點 及流動資金的核算與管理； （五）負責生產(chǎn)費用耗費的控制和成本管理責任制的貫徹，并代表車間 與相關(guān)的車間處 室進行費用數(shù)目核對； （六） 建立車間或部門的生產(chǎn)過程中的半 成品明細賬，并做單位成本核算； （七） 負責車間（分廠）經(jīng)濟指標的分解落實，開展內(nèi)部經(jīng)濟活動分析，組織制訂降低 成本措施； （ 八 ）在車間 主任 （分廠 廠長 ）領(lǐng)導組織下，會同其他職能機構(gòu)和人員，加強 定額管理、 原始記錄管理、物資領(lǐng)發(fā)等方面的 成本 核算和成本管理的 基礎(chǔ)工作； （ 九 ）協(xié)助車間（分廠）領(lǐng)導，對內(nèi)部各 班組 或 機臺作業(yè) 人員，在執(zhí)行成本計劃和經(jīng)濟 技術(shù)指標方面的實際效果，進行 績效 考核； （ 十一 ）協(xié)助車間（分廠）領(lǐng)導作好財產(chǎn)管理工作； （十 二 ）負責指導班組的經(jīng)濟核算和經(jīng)濟活動分析。 第 二 十 七 條 企業(yè)所有產(chǎn) 成 品的銷售 與 銷售 成本 結(jié)轉(zhuǎn) ，集中在 計劃財務(wù)處 統(tǒng)一核算。 第四章 成本核算規(guī)程 第一節(jié) 成本核算的原則規(guī)定 第 二十八 條 嚴格執(zhí)行下列成本核算原則： （一）實際成本計價原則。產(chǎn)品成本核算，必須貫徹正確計算實際成本的原則。在成本 計算過程中，由于核算程序的需要，對 原輔 材料、能源 動力 、勞務(wù)、自制半成品和產(chǎn)成品等， 必須在成本計算期內(nèi)，根據(jù)成本耗費的實際資料， 核算 實際成本 ，并正確結(jié)轉(zhuǎn)成本，真實核 算當期的成本和利潤，避免成本或利潤的虛高或虛低 。 （二）分期核算原則。企業(yè)生產(chǎn)費用和成本核算，采用公歷月制。成本計算期內(nèi)的完工 產(chǎn)品， 要根據(jù)實際的統(tǒng)計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格，按照權(quán)責發(fā)生制的原則進 行成本核算。 （三）合法性原則。計入成本的費用，必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定， 既不能亂 擠亂攤、也不能漏算漏記， 不符合規(guī)定的費用不能計入 產(chǎn)品 成本。 （四）一貫性原則。與成本核算 的 有關(guān)的會計處理方法，應(yīng)保持前后期一致，使前后期 的核算資料銜接，便于比較。 （五）費用確認配比原則。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用可按下列三種方式確認： 1．按因果關(guān)系確認。對于費用的發(fā)生與某種收入存在明顯因果關(guān)系的支出，應(yīng)在該項 收入實現(xiàn)時，確認為生產(chǎn)成本， 并與之配比，而在該項收入未實現(xiàn)時，先作為計入存貨的成 本確認，例如制造產(chǎn)品的材料耗費和人工耗費，應(yīng)計入產(chǎn)品的制造成本，隨著產(chǎn)品的銷售 結(jié) 轉(zhuǎn)為銷售成本，并與相關(guān)的銷售收入配比。 （由于目前的營銷格局限制，部分涉及到經(jīng)營部的銷售由于不能記賬到真正的購貨單 位，雖然實現(xiàn)了銷售，但按營銷經(jīng)理個人開設(shè)明細賬暫時記入發(fā)出商品科目，但也要視為 銷售實現(xiàn)，要結(jié)轉(zhuǎn)成本，但存在一個信息核對后調(diào)賬并調(diào)整銷售收入的問題） 2．按受益期分配確認。對于支出的效益涉及若干會計年度的資本性支出，應(yīng)在與支出 效益相關(guān)的各受益期，按合理的方式 分配確認為費用，分別與各受益期的收入配比，例如固 定資產(chǎn)的折舊費用。 3．按發(fā)生的時期立即確認。對于既無明顯因果關(guān)系，又難以按受益原則進行分配的支 出，在發(fā)生的當期立即確認，作為期間費用與發(fā)生當期的收入配比。 （六）權(quán)責發(fā)生制原則。在成本核算時，凡是應(yīng)計入本期的收入或支出，不論款項是否 收到或付出，都算作本期的收支；凡是不應(yīng)計入本期的收入或支出，即使款項已經(jīng)收到或付 出，也不能算作本期的收入或支出 。在成本核算中運用權(quán)責發(fā)生制原則，主要是指確認本 期費用的問題。即應(yīng)正確處理待攤費用、遞延資產(chǎn)和 預 提費用等。在 成本核算時，對于已經(jīng) 發(fā)生的支出，如果其受益期不僅包括本期，而且還包括以后各期，就應(yīng)按其受益期分攤，不 能全部列于本期；對于雖未發(fā) 生 的費用，但卻應(yīng)由本期負擔，則應(yīng)先行 預 提計入本期費用中， 待支出時，就不再列入費用。 第 二十九 條 為了正確核算產(chǎn)品成本和經(jīng)營成果，嚴格劃清以下成本費用的界限： （一）本期成本與下期成本的界限 。 按照權(quán)責發(fā)生制原則，確定成本費用的歸屬，通過待攤費用和 預 提費用核算等辦法，劃分本期成本與下期成本的界限。 （二）在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限 。 加強車間生產(chǎn)的投入產(chǎn)出管理，結(jié)合定期盤存， 確保期末在產(chǎn)品數(shù)量準確，并按規(guī)定方法正確計算在產(chǎn)品的約當成本和產(chǎn)成品實際成本，不 得任意壓低或提高在產(chǎn)品的成本。 （三）各種產(chǎn)品之間成本費用的界限 。 凡是能夠直接計入有關(guān)產(chǎn)品的各項直接費用，都 要直接計入；凡是與幾種產(chǎn)品共同有關(guān)的不能直接確認的費用，要根據(jù)合理的分配標準，在 各種 半成品或 產(chǎn) 成 品之間分配。 （四）產(chǎn)品成本與期間費用的界限，期間費用不計入產(chǎn)品成本而直接計入當期損益。 第 三十 條 選擇與產(chǎn)品生產(chǎn)類型相適應(yīng)的成本核算方法，成本核算方法應(yīng)保持穩(wěn)定，未經(jīng) 集團總管理處或計劃財務(wù)處 批準， 各子公司或生產(chǎn)車間 不得任 意變更。 第 三十一 條 確定成本計算對象，必須貫徹與產(chǎn)品生產(chǎn)類型和管理的要求相適應(yīng)的原則。 （一） 車間自制材料的成本核算的對象為該品種的單位成本（每米、每千克、每個） ； （二） 電線電纜 產(chǎn)品 的生產(chǎn)屬多工序、 多步驟 、 連續(xù) 疊加生產(chǎn) ， 根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝特點，成本核算必須 以每種 規(guī)格的 產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本計算對象 ，成本核算的方法采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法 ； （三）生產(chǎn)管理處盤具班加工制作的鐵木盤、純木盤、木托盤，具有同時加工配件進行最后組裝的生產(chǎn)性質(zhì)和特點，可以采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法或采用其它簡單的辦法； （四）橡纜車間生產(chǎn)的橡膠屬 生產(chǎn)線生產(chǎn)加工，核算單位成本時采用品種法； 第 三十二 條 各生產(chǎn)車間自制加工的生產(chǎn)用原輔材料，如橡纜車間自制生產(chǎn)的橡膠，材料 公司生產(chǎn)的化工材料要單獨核算單位成本。 （材料公司是一個獨立法人資格的子公司，但由于稅務(wù)登記的原因，目前仍作為一個生產(chǎn)車間，這是對 安徽華菱瑞達公司 成本核算造成的一個問題，如果作為一個車間進行單位成本核算并按實際成本進行價值結(jié)轉(zhuǎn)，則材料公司的利潤反映在 安徽華菱瑞達公司安徽華菱瑞達公司 的會計報表中，與實際情況又不相符， 安徽華菱瑞達公司安徽華菱瑞達公司的成本虛低，而且材料公司這個股份制企業(yè)也無 法進行利潤核算與利潤分配；如果作為一個獨立的子公司，與 安徽華菱瑞達公司 之間進行購銷結(jié)算，則必須進行稅務(wù)登記）。 目前可行的暫時處理方法是：材料公司作為車間獨立進行單位成本核算， 安徽華菱瑞達公司 集團仍將其視為一個獨立的子公司，但生產(chǎn)交付給 安徽華菱瑞達公司安徽華菱瑞達公司 的化工材料要按核定的內(nèi)部購銷價格計算，作為 安徽華菱瑞達公司安徽華菱瑞達公司的原材料成本（其它車間按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)價值）， 安徽華菱瑞達公司安徽華菱瑞達公司 在內(nèi)賬中進行真實的核算；材料公司另外單獨建立會計賬薄進行會計核算；材料公司銷售給 安徽華菱瑞達公 司安徽華菱瑞達公司 的化工材料的價格由總管理處按成本加成法或市場價格確定 （無需考慮合理避稅因素，因為沒有發(fā)票）。 第三十三條 生產(chǎn)管理處盤具班制作的鐵木盤成品作為自制工裝或自制包裝物單獨進行成本核算，生產(chǎn)的木托盤按低值易耗品進行單位成本核算，并按領(lǐng)用的單位或部門進行成本的歸集或分配。 第 二 節(jié) 成本 與 費用核算 的 內(nèi)容和程序 第 三十四 條 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的所有費用，分為 生產(chǎn) 制造成本 （產(chǎn)品成本） 和期間費用，只有 生產(chǎn) 制造成本計入 產(chǎn)品 成本，而期間費用不計入 產(chǎn)品 成本，在發(fā)生的會計期間，直接計入當期損益。成本費用核算內(nèi)容 如下： （一） 生產(chǎn) 成本。是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實際消耗的直接材料、直接人工、其他直 接支出和制造費用的總和。 1．直接費用：是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能直接計入某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用。包括直 接材料費、直接人工費、外購件、外協(xié)加工費、專用工具等及其他直接費用。上述費用發(fā)生時，直接 按品種 計入產(chǎn)品制造成本。 2．間接費用。是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，除直接費用之外的一切費用，包括企業(yè)內(nèi) 各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的共同費用，以及不能直接計入產(chǎn)品成 本的各項費用。這些費用發(fā)生時， 先歸集記入制造 費用，再按照合理的分配 標準分配計入產(chǎn) 品成本。 （二）期間費用。是指企業(yè)行政管理機構(gòu)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，這些