【文章內(nèi)容簡介】 、機械使用費、其他直接費、間接費、綜合費，同時也可單獨設(shè)立分包工程費用明細科目。根據(jù) 具體情況可設(shè)三、四級明細科目。 項目部要實行 計劃管理，項目開始時必須有預(yù)算和人工、材料、機械定額，對無工程預(yù)算資料的會計人員可以拒絕付款。 人工費：核算 耗用在工程上的直接人工費，不包括管理人員與后勤人員費用?？砂窗嘟M或施工項目進行三級明細核算。 人工費要實行總量控制。根據(jù)預(yù)算書中的人工費，測算出人工費占工程造價的比例，平時發(fā)放人工費時，要與實際完成的產(chǎn)值進行比較。 建立項目部班組工人工資檔案，檔案上附 工人身份證復(fù)印件和照片、該名工人每月出勤數(shù)、應(yīng)領(lǐng)工資數(shù)額、實際領(lǐng)取 數(shù)額等資料。 dc73e313bef2b080238eefd1ef6b9821 第 8 頁 共 26 頁 每月由預(yù)算人員及時與班組進行 結(jié)算，會計人員根據(jù)各班級結(jié)算單、出勤表計算應(yīng)發(fā)工資進入成本，同時記入“應(yīng)付工資“賬戶。 根據(jù)項目資金情況和分包合同、結(jié)合考勤編制實際發(fā)放的工資單，欠發(fā)工資反映在應(yīng)付工資賬戶上。 有條件的要以通過銀行卡發(fā)放。工資要確保由項目部（公司授 權(quán) ）發(fā)放到個人，工資必須由本人簽收，代領(lǐng)工資的必須由工資所有人書面 委托，注明代領(lǐng)人姓名、身份證號等。 管理人員工資要嚴(yán)格考勤制度，按考勤發(fā)放工資。 材料費：核算耗用在工程上的各種材料費用、各種周圍材料 攤 銷和租賃費用?？砂粗饕牧掀贩N進行三級明細核算。 建立材料采購計劃制度。 月 底前 由 工程預(yù)算 人員 編制材料采購計劃，項目部采購材料，應(yīng)根據(jù)采購計劃，按工程進度和工作預(yù)算量計劃進料。進料前必須報預(yù)算員審批，與材料供應(yīng)商 簽訂材料采購合同。在保證施工用料的同時， 加強對市場購買材料的管理，主要材料同質(zhì)前提下要貨比三家， 努力降低采購成本。會計人員根據(jù)材料采購計劃， 會同項目負(fù)責(zé)人安排資金。對無材料采購計劃的會計人員不支付款項 （ 特殊情況須經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審批）。會計人員平時要注意了解大宗材料的市場行情，對購進材料價格異常的情況要及時向項目負(fù)責(zé)人和公司匯報。 建立材料驗收入 庫制度。材料保管人員對入庫材料 的品種、規(guī)格、型號、質(zhì)量、數(shù)量、包裝 及材料質(zhì)量保證書等認(rèn)真驗收核對，按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格 驗收，做到準(zhǔn)確無誤，入庫材料驗收應(yīng)及時準(zhǔn)確。發(fā)現(xiàn)問題及時作出驗收記錄，向主管采購人員 反映。材料驗收合格后，要根據(jù)施工情況堆放就 位，及時辦理入庫驗收，核對發(fā)票、運單、明細表、裝箱單及產(chǎn)品 合格證，核對無誤后填制入庫單，并及時登賬。材料入庫單一式 三 聯(lián)，存根、供應(yīng)商、財務(wù)各 一聯(lián)，注明日期、供應(yīng)商名稱、運輸單位、材料名稱、規(guī) 格、 單位、單價、數(shù)量 、金額 等 。 支付材料款項 時必須附有材料采購合同、供應(yīng)商送貨 單和材料入庫單，同時必須經(jīng)材料采購員 、保管員、財務(wù)審核、項目經(jīng)理審批權(quán)簽字同意后方能報賬，否則不予付款。同時，工地門衛(wèi)應(yīng)建立材料、物資 進出登記簿，對進出工地的材料應(yīng)登記時間、車號、材料名稱、數(shù)量等，會計人員不定期地根據(jù)材料入庫單情況進行抽查。 建立材料出庫制度。材料發(fā)放要嚴(yán)格領(lǐng)料出庫手續(xù)，由施工管理人員根據(jù) 施工情況簽 發(fā)領(lǐng)料單，施工班組簽收 。領(lǐng)料單應(yīng)注明領(lǐng) 用日期、材料名稱、規(guī)格、數(shù)量、棟號、施工項目等。月終由材料保管人員匯總，編制材料收發(fā) 月報表和收料單明細匯總表（分別報項目部負(fù)責(zé) 人 和會計人員，由會計人員 據(jù)此進行材料成本核算。不需用材料和殘廢料 的變賣 ， 應(yīng)由會計人員監(jiān)督 辦理并入賬核算。 項目部應(yīng) 建立經(jīng) 濟責(zé)任制，執(zhí)行材料 節(jié)超獎 懲制度。 租賃的各種周轉(zhuǎn)使用材料，應(yīng)由預(yù)算及施工人員核定周轉(zhuǎn) 材料使用量，實行總量控制。倉庫應(yīng)單獨建立租賃材料臺賬，詳細登記租賃時間、材料品種、數(shù)量、信用班級及收回時間、數(shù)量等。月終由材料保管人員匯總，編制租賃材料情況月報表（見附表），分別報 項目負(fù)責(zé)人和會計人員，由會計人員據(jù)此進行材料成本核算。租賃材料領(lǐng) 用后由施工班組負(fù)責(zé)保管，發(fā)生的 租賃 材料短缺應(yīng)明確負(fù)責(zé)人，將有關(guān)資料及時交會計人員，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)進行相應(yīng)經(jīng)濟處理。會計人員在支付 租賃費時，應(yīng)根據(jù)租賃材料入庫時的驗收資料及退回資料仔細核對，核對無誤后方可支付。 月終，會計人員應(yīng)會同材料保管人員對工程庫存的的所有材料進行盤點，做到賬實相符。對賬實不符的應(yīng)及時查明原因，報項目負(fù)責(zé)人處理。 機械使用費：核算耗用在工程上的自有施工機械使用費，租用施工機械租賃費以及施工機械安裝、拆卸和進出場費用?？砂粗饕獧C械進行三級明細核算。 dc73e313bef2b080238eefd1ef6b9821 第 9 頁 共 26 頁 租入的施工機械費用結(jié)算，可根據(jù)租賃合同規(guī)定的租賃形式分別進行。按臺班支付使用費的，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)考勤；對完成工程量形式結(jié)算的，每月由預(yù)算人員計算實際完成工程量。 其他直接 費：核算 工程發(fā)生的設(shè)計費、技術(shù)援助費、現(xiàn)場材料二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗實驗費、定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等。 間接費用： 核算臨時設(shè)施攤銷、管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費 及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、招待 費、印花稅、個人所得稅、財產(chǎn)保險費、通訊費、工程保修費、排污費、安全文明防護措施費、公司管理費等。 公司要嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費用支出，嚴(yán)格審批程序。公司各種應(yīng)交款項平時必須按照工程款收入的 10%上交，項目負(fù)責(zé)人與會計人員作為責(zé)任人必 須保證 10%的上交， 10%作為公司應(yīng)收取的管理費及稅金 ， 任何項目不得截留。收入工程款而未上交應(yīng)交款項，次月起按未上交部分計算利息，月利率 12‰。公司各種應(yīng)交款項年中預(yù)結(jié)一次，年末結(jié)算。結(jié)算后的差額部分在三個月內(nèi)上交，逾期未上交轉(zhuǎn)作借款，按季計息，第一季度按6‰利率計息，第二季度開始按 12‰計息。平時上交時，記入“其他應(yīng)付款 —— 公司 —— 結(jié)算管理費”借方，根據(jù)公司轉(zhuǎn)下的管理費結(jié)算收據(jù)，借記“工程施工 —— 間接費 —— 公司管理費”、貸記“其他應(yīng)付款 —— 公司 —— 結(jié)算管理費”。項目交納的稅費，憑稅費交納單據(jù)復(fù)印件由公司退 還給項目。 安全文明措施費必須照建設(shè)部《建筑工 程安全防護、文明施工措施費用及使用規(guī)定》的要求，建立項目部 安全防護文明施工措施費用清單計劃 和支出計劃。項目部對列入工程概算的安全作業(yè)環(huán)境及安全施工措施的落實、安全生產(chǎn)條件的改善 ，確保?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。所發(fā)生的費用在“工程施工 —— 間接費 —— 安全措施費”科目單獨核算。 綜合費：核算公司內(nèi)部借款 產(chǎn)生的資金利息。 公司借款利息實行預(yù)交制度，每個季度結(jié)算一次，每個 季度末為計息日。平時上交時，記 入“其他應(yīng)付款 —— 公司 —— 借款利息”借方，季末根據(jù)公司轉(zhuǎn)下的利息結(jié)算收據(jù)，借記“工程施工 —— 綜合費”、貸記“其他應(yīng)付款 —— 公司 —— 借款利息”。 項目應(yīng)建立固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料明細賬，購入的大型設(shè)備、周轉(zhuǎn) 使用材料要詳細登記 購入時間、設(shè)備型號、數(shù)量，并按會計制度規(guī)定的折舊率計提折舊和攤 銷。在項目未與公司辦理竣工財務(wù)決算前，所有資產(chǎn)、材料產(chǎn)權(quán)屬公司所有，未經(jīng)公司批準(zhǔn)項目不得擅自處置，否則以侵占公司資產(chǎn)論處。 項目應(yīng)做好稅款交納工作。根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求，及時、足額 上繳稅款，對已收取工程款、稅務(wù)部門 暫時不收取的稅款，應(yīng)將稅款預(yù)留，保證稅款的資金使用。對甲方要求由 稅務(wù)機關(guān)代扣交稅款的，必須取得稅 務(wù) 部門開給甲方的代扣代交證明。及時向甲方索取代交稅款的稅票，并給甲方辦理 相應(yīng)財務(wù)手續(xù)。 建立成本分析制度，定期進行成本分析 。根據(jù)工程完成進度，由項目預(yù)算人員配合 ，對 人工、材料、機械以及分包工程的預(yù)算成本與實際成本進行對比。通過對成本項目的升降變化和 影響 成本因素及其影響程度的分析找出成本升降的原因。每月項目會計人員應(yīng)做好 盈虧 測算 分析工作，報項目負(fù)責(zé)人，發(fā)生預(yù)虧和重大事件應(yīng)及時上報公司財務(wù)處。 五、 資金管理： 公司及內(nèi)部單位所有工程項目在簽訂施工合同時必須注明工程款項首先進入公司銀行賬戶。甲方支付的各種工程款項（ 含從甲方借入款項）不分金額大小，一律先進入公司賬戶。公司預(yù)扣管理費、稅費等后，再根據(jù)項目部的工程進度需用款情況，一次或分次打入項目部賬戶。嚴(yán)禁項目部擅自將工程款直接打入項目部賬戶或用其他方法直接從甲dc73e313bef2b080238eefd1ef6b9821 第 10 頁 共 26 頁 方領(lǐng)取工程款，一經(jīng)查出從重處理。 公司可以直接劃取 項目欠交公司的各 種 款項，公司扣取款項的順序為管理費、利息、借款本金。 項目負(fù)責(zé) 人 自籌資金應(yīng)由項目統(tǒng)一管理，入賬核算。入賬金額以實際交納到財務(wù)的數(shù)字或已付票據(jù)為準(zhǔn)；為防范風(fēng)險，項目會計只允許 出具繳款人為項目負(fù)責(zé)人的收據(jù)，不得向 其他單位或個人開出收據(jù)。 對項目負(fù)責(zé)人以 自籌資金支付甲方工程保證金的，款項要通過公司（或項目部）銀行賬戶 辦理 。同時，項目負(fù)責(zé)人 要 簽訂承諾書，承諾負(fù)責(zé)收回工程保證金并承擔(dān)保證 金 不能及時回收的風(fēng)險。 會計人員應(yīng)對所有款項的支出進行審核，與工程無關(guān)的支出一律不得支付。各種 預(yù)付款項必須加以控制，確實必須的才支付預(yù)付款，數(shù)額較大的要簽訂購銷 合同，不準(zhǔn)將款項借給其他單位和個人。 嚴(yán)格執(zhí)行 《 現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除工人工資、零星材料采購、辦公費、差旅費、招待費等管理費用以現(xiàn)金支付外， 不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理 轉(zhuǎn)賬結(jié)算，加強現(xiàn)金庫存限額管理，超 過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。超過結(jié)算限額（ 1000元）的支出，一 律采用銀行轉(zhuǎn)賬支付。禁止公款私存，禁止大額現(xiàn)金支付材料款，實行錢賬 分管。 嚴(yán)格執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，銀行賬戶必須報公司資金管理部門審核，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批同意。一個項目只能開設(shè)一個銀行賬戶，嚴(yán)禁多頭開戶。如確因工作需要增開賬戶的，必須經(jīng)公司批準(zhǔn)，并將所開設(shè)的賬戶賬號報財務(wù)處登記備案。不得私開賬戶、設(shè)立賬外賬、